Introducción al sistema fiscal de Singapur
Ciertos pagos a empresas no residentes, como honorarios de asistencia técnica o honorarios de gestión, están sujetos a retención de impuestos a la tasa corporativa.
El sistema único de impuesto de sociedades entró en vigor el 65438 de junio + 1 de octubre de 2003, sustituyendo al antiguo sistema de impuesto de restauración. Según el nuevo sistema fiscal, las empresas pueden emitir dividendos únicos libres de impuestos y los accionistas no necesitan pagar impuestos sobre los ingresos por dividendos.
Principio de jurisdicción fiscal
Singapur adopta el principio de jurisdicción fiscal territorial. Los ingresos obtenidos en Singapur o los ingresos obtenidos en el extranjero pero recibidos en Singapur deben estar sujetos a impuestos. Las disposiciones de exención de impuestos se implementaron en el año fiscal 2003. Las transacciones entre empresas deben realizarse sobre la base de relaciones comerciales normales y de plena competencia.
Singapur adopta el principio de jurisdicción fiscal territorial. Los ingresos obtenidos en Singapur o los ingresos obtenidos en el extranjero pero recibidos en Singapur deben estar sujetos a impuestos. Las disposiciones de exención de impuestos se implementaron en el año fiscal 2003. Las transacciones entre empresas deben realizarse sobre la base de relaciones comerciales normales y de plena competencia.
1. La tasa impositiva anual del país fuente cuando se obtienen los ingresos es de al menos el 15% y
2. (Si la empresa realiza una gran cantidad de actividades comerciales en el extranjero y obtiene beneficios fiscales allí, por lo que sus ingresos no necesitan pagar impuestos, también cumple esta condición).
3. y finaliza el 1, 31 de febrero. Durante cada año de evaluación, las empresas informan sus ingresos del año anterior. Por ejemplo, los ingresos del año fiscal 2002 se declaran en el año de evaluación 2003.
Desgravaciones de capital
Los beneficios fiscales no están disponibles para la compra de activos fijos, ya que son inversiones de capital.
Tampoco se puede deducir la depreciación del inmovilizado.
Aunque la empresa no puede disfrutar de beneficios fiscales sobre los costos y la depreciación de los activos fijos, puede solicitar un reembolso del impuesto de reserva de capital sobre las pérdidas de activos fijos.
Las empresas pueden solicitar desgravaciones de capital sobre plantas y maquinaria adquiridas para actividades comerciales o comerciales. Sin embargo, según la Ley del Impuesto sobre la Renta, algunos tipos de bienes no son elegibles para desgravaciones de capital, como los automóviles privados con matrícula S.
Plantas y maquinaria generalmente se refiere a activos fijos que tienen las siguientes características:
Bienes que no pertenecen a la empresa (no para reventa);
usados en el negocio o comercio de la empresa Equipos para actividades;
Dispositivos o instalaciones que no forman parte de la unidad de negocio (pero si renueva o renueva la unidad de negocio, puede solicitar un reembolso de impuestos de acuerdo con 14Q de la ley tributaria.) Tipo subsidio de capital Subsidio inicial para planta y equipo - 20%
p>Asignación Anual - Asignación Inicial para Edificios y Edificios Industriales de Período Indefinido - 25%
Asignación Anual – 3% de la tecnología aprobada, patentes y propiedad intelectual, costos compartidos aprobados del 20%, 100% del acuerdo, el subsidio total puede llegar al 80% del costo, y se puede reclamar en un plazo de cinco a 16 años.
Esta tasa impositiva se aplica a los acuerdos de costos compartidos firmados y aprobados a partir del 6 de febrero de 2006. Antes de esto, la reserva de capital era del 20%.
Procedimientos de presentación de informes
Las empresas deben presentar su ingreso imponible total proyectado dentro de los tres meses posteriores al final del año fiscal. Las empresas deben presentar declaraciones de impuestos antes del 165438 + 30 de octubre del año fiscal.
Disposiciones legales sobre el impuesto de sociedades
El impuesto de sociedades se rige por la Ordenanza sobre el impuesto sobre la renta y la Ordenanza sobre incentivos al desarrollo económico (reducción del impuesto sobre la renta).
GST
Los bienes y servicios suministrados en Singapur y todos los bienes importados a Singapur están sujetos a un GST del 7%.
El valor imponible de los bienes importados se calcula con base en el valor en destino de los bienes (costo, seguro y flete) más las comisiones, otros cargos varios y todos los derechos pagaderos. El precio en destino de los bienes (costo, seguro y flete) más comisiones, otros cargos incidentales y todos los derechos e impuestos pagaderos.
En algunos casos, los bienes importados pueden recibir un descuento en el impuesto al consumo. Las exportaciones y los servicios internacionales están libres de impuestos. Sólo los contribuyentes pueden reclamar el impuesto especial pagado como impuesto soportado. Puntos clave: Impuesto sobre la renta personal 0-20% Tratamiento de los beneficios complementarios: Ajuste de los gastos de manutención Beneficios complementarios imponibles: Tratamiento del alojamiento Beneficios complementarios imponibles: Derechos de suscripción de acciones Beneficios complementarios imponibles: Tratamiento de los beneficios complementarios libres de impuestos para ciudadanos y residentes permanentes de Singapur: Tratamiento de los ingresos distintos de los salarios e ingresos imponibles: Tratamiento de los ingresos distintos de los salarios e ingresos imponibles: Intereses Tratamiento de los ingresos distintos de los salarios e ingresos imponibles: Tratamiento de los ingresos distintos de los salarios e ingresos imponibles: Dividendos Tratamiento de los ingresos imponibles otros que el salario y los ingresos: los honorarios de los directores están sujetos a impuestos. Cualquier persona física que resida en Singapur es contribuyente o:
permanece en Singapur durante 183 días o más o
está empleada en Singapur durante 183 días o más;
Cualquier ciudadano de Singapur que trabaje en el extranjero durante al menos seis meses al año puede optar por ser clasificado como no residente durante el número estimado de años después de trabajar en el extranjero.
Los ingresos obtenidos en el extranjero por personas que no son ciudadanos de Singapur están libres de impuestos.
El año fiscal comienza desde 65438+1 de octubre y finaliza el 65438+31 de febrero. Durante cada año de evaluación, las empresas informan sus ingresos del año anterior. Por ejemplo, los ingresos del año fiscal 2004 se declaran en el año fiscal de evaluación de 2005. Tasa impositiva progresiva Impuesto sobre la renta salarial para personas físicas residentes y no residentes: 15% o la tasa impositiva progresiva aplicable, la que sea mayor.
Otro tipo de impuesto sobre la renta es del 22%. Beneficios de doble imposición No existen beneficios de doble imposición. Las deducciones personales, de renta, de hijos, etc. están exentas de impuestos. Los intereses sobre los ahorros de bancos reconocidos están libres de impuestos. Todos los salarios están sujetos a impuestos. Los salarios ganados en Singapur durante menos de 60 días están libres de impuestos. Las devoluciones de impuestos (anunciadas por el Ministerio de Hacienda) no son reembolsables. Los ingresos extranjeros obtenidos en Singapur están sujetos a impuestos. Los ingresos extranjeros obtenidos en Singapur están libres de impuestos. Programa de no residentes.
El régimen de residentes no domiciliados entró en vigor en el año de evaluación 2003 y es aplicable a personas que viajan frecuentemente al extranjero. Aquellos que califican como NOR solo deben pagar impuestos sobre sus ingresos obtenidos en Singapur, y su ingreso imponible se calcula en función del número de días que permanecen en Singapur en un año.
Los ingresos de los contribuyentes NOR antes de venir a Singapur también están libres de impuestos, y las remesas de estos ingresos también están libres de impuestos. Las contribuciones a las pensiones en el extranjero realizadas por empleadores o contribuyentes no singapurenses también están libres de impuestos.
Enajenación de derechos de suscripción de acciones
Los rendimientos procedentes de derechos de suscripción de acciones tributan como rendimientos del trabajo. La ganancia es la diferencia entre el precio de mercado de la acción y el precio de ejercicio cuando se ejerce la opción. Varias opciones sobre acciones, como QESOP, ESOP, CSOP, etc., pueden ayudar a reducir la carga fiscal. Estas medidas también se aplican a otros planes de propiedad de acciones para empleados.
La desgravación fiscal extranjera
se limita al impuesto extranjero pagadero sobre la renta y al impuesto de Singapur pagadero, el que sea menor. Las exenciones de impuestos en el extranjero se calculan según cada país y fuente, y serán confiscadas si se excede el límite.
Singapur ha firmado tratados de doble imposición con 51 países, y todos los ingresos por servicios de países que no tienen tratados pueden obtener créditos fiscales unilaterales.
Procedimientos de presentación de informes
Las personas físicas deben presentar sus declaraciones del impuesto sobre la renta personal antes del 15 de abril del año de determinación del impuesto.
Impuesto Industrial
El impuesto industrial se calcula como un porcentaje basado en el valor anual de todas las casas, terrenos, edificios y locales. El valor anual se refiere al ingreso total anual por alquiler de la industria, independientemente del uso industrial de la industria.
Método de cálculo general del valor anual:
Ingresos por alquiler de industrias similares en áreas similares
Retorno razonable de la inversión de capital en una industria (generalmente aplicable a aquellas con ningún otro uso) Industria)
5% del valor de mercado de terrenos baldíos o con edificaciones sin importancia.
La tasa impositiva para la industria industrial y comercial es del 10%, mientras que la industria residencial ocupada por sus propietarios está sujeta a una tasa impositiva preferencial del 4%. En determinadas circunstancias, se pueden eximir los impuestos a la propiedad sobre terrenos en un desarrollo.
El impuesto industrial se estima dos veces al año, concretamente 65438 de junio + 1 de octubre y 1 de julio. Una vez que el perito jefe determina los ingresos anuales, el propietario puede apelar si tiene alguna objeción. En el presupuesto de 2003 se anunciaron recortes de impuestos. A partir del 1 de junio de 2003, las tasas de patentes pueden quedar exentas del impuesto único.
Recogidos en el artículo 14A de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
Propósito de la política
Singapur está trabajando arduamente para convertirse en un centro de propiedad intelectual y concede gran importancia al valor estratégico de la propiedad intelectual. Los derechos de patente son una de las formas de proteger los derechos de propiedad intelectual y contribuir al desarrollo científico y tecnológico y a los resultados de la investigación y el desarrollo científicos. Singapur aboga activamente por una economía innovadora y, por lo tanto, concede gran importancia al registro de los derechos de patente y lo fomenta.
Añadir ventajas a las empresas
El sistema fiscal actual trata todos los costes de los derechos de patente como parte del capital y, por tanto, no disfruta de desgravaciones fiscales preferenciales. Con el fin de alentar a más empresas a solicitar patentes para sus invenciones, permitiendo así que Singapur se convierta en una atractiva base de gestión de la propiedad intelectual, a partir del 1 de junio de 2003, nuevas empresas y operaciones comerciales (en lo sucesivo denominadas "se aplicará una deducción fija del impuesto"). previstas para los derechos de patente incurridos por "personas").
Condiciones de elegibilidad
Cualquier persona que cumpla las siguientes condiciones puede obtener una exención fiscal única:
Las tasas de patente deben estar registradas legalmente en Singapur.
Al solicitar una reducción de las tasas de patente, debe confirmar por escrito:
Tiene derecho a disfrutar de los beneficios de desarrollo de la patente;
Después de haber solicitado con éxito para la patente, Singapur ejerce los derechos de propiedad; y
No ha solicitado ni solicitará un descuento del fondo de solicitud de patentes para las tasas de patentes (aprobado por el Consejo de Desarrollo Económico).
Rango de costos de patentes
El rango de costos de patentes elegible para la desgravación del impuesto fijo se define de la siguiente manera:
Tasas pagadas a la oficina de patentes en Singapur o en otro lugar:
p>Registro y solicitud de patente
Informe de investigación de búsqueda de solicitud de patente
Concesión de derechos de patente
Servicios profesionales pagados a un corredor autorizado legítimo o tarifas equivalentes:
Solicitar u obtener derechos de patente en Singapur o en otro lugar
Preparar instrucciones u otros documentos de acuerdo con las leyes y regulaciones de patentes locales o extranjeras
Para derechos de patente Proporcionar opiniones sobre validez o ilegalidad (distintas de opiniones de naturaleza científica o técnica)
Los costos de cumplimiento de las condiciones anteriores incluyen los costos de traducción y búsqueda del estado de la técnica.
No se pueden renunciar a los cargos por impuesto único.
No se reducirán ni reducirán los gastos de renovación de patente, solicitud de sustitución, mantenimiento o ejecución, y transferencia de derechos e intereses después de la expiración del derecho de patente por negligencia. Estas tarifas no son necesarias para el proceso de solicitud de patente y no se reducirán.
Documentos necesarios para solicitar las deducciones fiscales individuales por derechos de patente
Debe:
completar y firmar el formulario de declaración y
; Para cada elemento de invenciones, complete un "Formulario detallado de asignación de costos de desgravación fiscal única para reivindicaciones de patentes" (el formulario en formato de archivo de Microsoft se puede descargar desde esta página).
Pequeñas y medianas empresas
Al solicitar derechos de patente, las pequeñas y medianas empresas pueden enviar el formulario completo a:
A. de la Oficina de Desarrollo; y
B. Autoridad de Impuestos Internos de Singapur (previa aprobación de la Autoridad de Desarrollo). También debe reclamar una deducción de impuestos cuando presente su declaración anual de impuestos.
Las empresas más grandes que las pequeñas y medianas empresas no son elegibles para la concesión del Fondo de Solicitud de Patentes, por lo que al solicitar derechos de patente, deben enviar el formulario completo a:
A. Oficina de Desarrollo Económico; y
B. Autoridad de Impuestos Internos de Singapur (sin aprobación de la Autoridad de Desarrollo). También debe reclamar una deducción de impuestos cuando presente su declaración anual de impuestos. En el Presupuesto de 2003 se anunció que mientras un individuo de Singapur sea titular legal y económico de los derechos de propiedad, los gastos de capital en la compra de propiedad intelectual se amortizarán automáticamente contra las partidas relacionadas con las subvenciones amortizadas conforme a la Sección 19B del la Ley del Impuesto sobre la Renta. (1) La propiedad intelectual adquirida a partir del 165438 de junio + 1 de octubre de 2003 disfrutará de este descuento fiscal.
Bajo el régimen fiscal anterior (1), solo los derechos de propiedad intelectual reconocidos por la Junta de Desarrollo Económico y la Autoridad de Desarrollo de la Información y las Comunicaciones de Singapur (iDA) podían recibir subsidios de amortización según la Sección 19B de la Ley de Ingresos. Ley Tributaria.
Propósito de la política
La economía global actual valora la creatividad y la innovación. En el pasado, el valor de mercado de las principales empresas se concentraba principalmente en activos tangibles y activos financieros. Hoy en día, la riqueza de estas empresas proviene de activos intelectuales, incluida la propiedad intelectual. Singapur se esfuerza por ser una economía que crea, gestiona y utiliza la propiedad intelectual. En un primer paso importante, Singapur ajustó su sistema tributario para que las empresas que compran propiedad intelectual puedan disfrutar de los mismos beneficios fiscales sustanciales que las empresas que compran activos tangibles como fábricas y maquinaria.
Alcance de la oferta
Siempre y cuando el comprador* acepte la propiedad jurídica y económica de la propiedad intelectual por parte del cedente, desde el 65438 de junio+1 de octubre de 2003 hasta el 65438 de junio+octubre 31 de diciembre de 2008 Los derechos de propiedad intelectual adquiridos durante este período pueden disfrutar de subvenciones de amortización automática. El comprador tiene derecho a una amortización de forma lineal durante un período de cinco años por los gastos de capital incurridos para adquirir la propiedad intelectual. Los gastos de capital no incluyen honorarios legales, derechos de registro, derechos de timbre ni costos distintos de la propiedad intelectual en sí.
*El comprador es la empresa que adquiere la propiedad intelectual. El cedente es la persona que vende la propiedad intelectual al comprador.
Proyectos de propiedad intelectual que pueden recibir subvenciones de amortización
Con respecto a la solicitud de subvenciones de amortización, la propiedad intelectual se define como:
Cualquier patente, derecho de autor, marca, Diseños registrados, indicaciones geográficas o diseños de circuitos integrados;
Secretos comerciales o información confidencial* *;
Cualquier tecnología e información de valor comercial.
* *En consecuencia, cualquier disposición legal fuera de Singapur que sea idéntica o similar a los derechos e intereses enumerados en los párrafos (a) y (b) puede definirse como "derechos de propiedad intelectual".
Condiciones legales y de propiedad económica
El comprador debe obtener del cedente la propiedad legal y económica de la propiedad intelectual para cumplir las condiciones para solicitar subvenciones de amortización automática.
La llamada propiedad legal se refiere a la adquisición legal de derechos de propiedad intelectual por parte del comprador.
La denominada propiedad económica se refiere al valor económico futuro creado por los derechos de propiedad intelectual, que serán propiedad del comprador.
Si tiene circunstancias especiales, consulte con la Oficina de Desarrollo Económico.
* * *Las corporaciones deben presentar declaraciones para garantizar que se cumplan las condiciones de propiedad. Una de las declaraciones deberá presentarse junto con la declaración del impuesto sobre la renta para que las autoridades puedan considerar la solicitud de cancelación del subsidio. Se debe presentar otro formulario a la Autoridad de Desarrollo Económico. Puede descargar los formularios pertinentes de los sitios web del Departamento de Hacienda y de la Junta de Desarrollo Económico de Singapur.
Evaluación
Al solicitar un subsidio de amortización, además de presentar un formulario de impuesto sobre la renta (formulario C) a la Autoridad de Impuestos Internos de Singapur, una agencia independiente debe Asimismo, presentará una valoración del valor de la propiedad intelectual en las siguientes circunstancias: Informe de valoración.
Si el gasto de capital para la compra de propiedad intelectual es de S$2 millones o más, se deben informar todas las transacciones no relacionadas.
Si el gasto de capital para la compra de propiedad intelectual es de S$ 500 000 o más, se deben informar todas las transacciones relacionadas.
En las siguientes circunstancias, el cedente y el comprador se clasifican como "partes relacionadas":
Una parte puede controlar directa o indirectamente a la otra, o ambos están indirectamente controlados por la misma persona o control directo; o
Cuando una de las partes posee directa o indirectamente el 25% del capital social de la otra parte.
Los métodos de valoración aceptables incluyen, entre otros, el método de valoración de costos, el método de valoración de ingresos y el método de valoración de mercado. La evaluación de los derechos de propiedad intelectual debe ser realizada por personal calificado (como contadores públicos certificados o analistas financieros colegiados). Los evaluadores no deben tener ningún interés en los derechos de propiedad intelectual ni tener ningún trato comercial con el cedente o el comprador.
Después de presentar el informe de tasación, el monto de la provisión por amortización se calculará en función de los gastos de capital reales del comprador o la evaluación del informe de tasación, lo que sea menor.
Si hay motivos para creer que el valor real razonable de la propiedad intelectual es significativamente diferente del valor indicado en el informe de valoración, el auditor tiene derecho a exigir una segunda valoración independiente o ajustar el importe. de la subvención de amortización.