Quiero iniciar un negocio en la industria relacionada con los circuitos integrados. Me gustaría saber si existen políticas de apoyo y cuáles son las perspectivas.
1. Descripción general de las políticas básicas
Según la política de 2012, la tasa legal del impuesto sobre la renta para las empresas de circuitos integrados es 25.
La política denominada "dos exenciones y tres reducciones" supone que "el Impuesto sobre Sociedades está exento durante los dos primeros años y gravado a la mitad (es decir, 12,5) durante los tres años siguientes", con un beneficio preferencial. período de cinco años; política de “cinco exenciones y cinco medias reducciones”, es decir, “el impuesto sobre la renta está exento durante los cinco primeros años y se grava a la mitad del tipo durante los cinco años siguientes. El período preferencial es de diez años”.
Existen aproximadamente dos tipos de empresas de circuitos integrados que pueden disfrutar de estas políticas: unas son las empresas de fabricación de circuitos integrados y las otras son las empresas de software o de diseño de circuitos integrados.
Para que los dos tipos de empresas puedan solicitar y disfrutar de estas políticas preferenciales, por un lado, deben cumplir una serie de condiciones de certificación empresarial, por otro lado, estas empresas de circuitos integrados que cumplen; las condiciones de certificación deben cumplir además con las circunstancias aplicables correspondientes.
En segundo lugar, antecedentes políticos
Las políticas fiscales preferenciales del país para la industria de circuitos integrados son la continuación y el perfeccionamiento de una serie de políticas nacionales sobre las industrias recaudadoras de impuestos actuales. Si solo desea conocer las condiciones que deben cumplirse para disfrutar de las políticas preferenciales y las situaciones aplicables que deben cumplirse, puede omitir este capítulo directamente.
1. Guofa [2000] No. 18
En junio de 2000, el Consejo de Estado emitió "Varias políticas para fomentar el desarrollo de la industria del software y la industria de circuitos integrados" (Guofa [ 2000] núm. 18). La política propone diez aspectos que incluyen política de inversión y financiación, política fiscal, política de tecnología industrial, política de exportación, política de distribución de ingresos, política de atracción y capacitación de talentos, política de adquisiciones, sistema de identificación de empresas de software, protección de la propiedad intelectual, organización industrial y gestión de la industria. Políticas preferenciales y de apoyo a la industria del software.
En términos de política fiscal, se propone por primera vez que las nuevas empresas de software puedan disfrutar de la política preferencial de "dos exenciones y tres deducciones" a partir del año de obtención de beneficios. La industria del diseño de circuitos integrados se considera la industria del software y se aplican políticas relevantes para la industria del software. Ahora parece que se puede decir que esta política es el comienzo de políticas fiscales preferenciales para la industria de los circuitos integrados.
La política también enfatiza que todas las empresas de software y de circuitos integrados establecidas en China, independientemente de su propiedad, pueden disfrutar de esta política. Por lo tanto, esta política también sienta las bases para un trato igualitario de las empresas nacionales de circuitos integrados.
2. Guofa [2011] No. 4
En octubre de 2011, el Consejo de Estado emitió "Varias políticas para fomentar aún más el desarrollo de la industria del software y la industria de circuitos integrados" (Guofa). [2011] No. 4), desde los aspectos de políticas fiscales y tributarias, políticas de inversión y financiación, políticas de I+D, políticas de importación y exportación, políticas de talento, políticas de propiedad intelectual, políticas de mercado, etc.
La Lo más destacado de esta política es que, por un lado, su política fiscal y tributaria aclara los objetos aplicables y las situaciones específicas de aplicación de la política preferencial de "dos exenciones y tres reducciones", por otro lado, propone otra nueva; cláusula de política fiscal preferencial: "cinco exenciones y cinco reducciones", que alienta enormemente a empresas de diferentes tamaños y diferentes tecnologías Una empresa de circuito integrado horizontal.
3. Finanzas y Tributación [2012] N° 27
En agosto de 2012, el Ministerio de Hacienda emitió la “Política del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades para Fomentar Aún más el Desarrollo de la Industria del Software y Industria de Circuitos Integrados" (Finanzas e Impuestos [2065 438 02] No. 27), aclaró las dos categorías de entidades aplicables a la política fiscal preferencial: empresas de fabricación de circuitos integrados, empresas de diseño de circuitos integrados y empresas de software, y aclaró además las condiciones de identificación que Deben reunirse dos categorías de entidades aplicables.
4. Finanzas y Tributación [2065 438 06] No. 49
En mayo de 2016, cuatro ministerios y comisiones, entre ellos el Ministerio de Finanzas, la Comisión Nacional de Desarrollo y Reforma, y la El Ministerio de Industria y Tecnología de la Información emitió conjuntamente el Aviso "Acerca del software" sobre cuestiones relacionadas con las políticas preferenciales para el impuesto sobre la renta de las empresas en la industria de circuitos integrados" (Caishui [2065 438 06] No. 49), combinado con las necesidades de la reforma de aprobación administrativa , complementó y optimizó aún más las condiciones de identificación para los dos tipos de entidades aplicables.
5. Finanzas y Tributación [2065 438 08] N° 27
En 2018, el Ministerio de Hacienda y la Administración Estatal de Tributación emitieron el “Aviso sobre Políticas del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades para Integrated Circuit Manufacturing Enterprises" (Finanzas e Impuestos [2018 ]27), la aplicación de políticas preferenciales después de 2018 se ha complementado y ajustado para apoyar a la industria de circuitos integrados.
6. Anuncio del Ministerio de Finanzas y Administración Estatal de Impuestos No. 68 2019
En 2019, el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China emitieron el "Anuncio" sobre la política fiscal sobre la renta de las empresas para la industria de software y diseño de circuitos integrados (Anuncio No. 68 del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos) aclara que las empresas de diseño de circuitos integrados y las empresas de software seguirán disfrutando de la política fiscal preferencial. de "dos exenciones y tres reducciones".
3. Condiciones de evaluación
Como se mencionó anteriormente, hay dos tipos de entidades que pueden acogerse a la política preferencial de "dos exenciones y tres reducciones": una son las empresas de fabricación de circuitos integrados. y el otro es el diseño de circuitos integrados; sólo las empresas de diseño de circuitos integrados pueden solicitar la política preferencial de "cinco exenciones y cinco reducciones".
La política emitida en 2012 ha establecido una serie de condiciones de identificación para ambos tipos de empresas. Después de que se publicó la política en mayo de 2016, las condiciones de calificación que las empresas de producción y diseño de circuitos integrados que disfrutan de políticas fiscales preferenciales deben cumplir e implementar esta política son:
1. Empresas de fabricación de circuitos integrados
Las empresas de fabricación de circuitos integrados mencionadas en la política se refieren a aquellas cuyo negocio principal es la fabricación de circuitos integrados monolíticos, circuitos integrados multichip y circuitos integrados híbridos. , y Empresas que cumplan las siguientes condiciones:
(1) Empresas residentes legalmente registradas en China (excluidos Hong Kong, Macao y Taiwán) y registradas en los departamentos de desarrollo y reforma, industria y tecnología de la información;
(2) En el año de liquidación y liquidación, el número de empleados con contrato laboral y título universitario o superior representará no menos del 40 del número total promedio mensual de empleados de la empresa, y la proporción de El personal de I + D del número total promedio mensual de empleados de la empresa no debe ser inferior a 20
(3) Poseer tecnologías clave centrales y llevar a cabo actividades comerciales sobre esta base, y la cuenta total anual de gastos de investigación y desarrollo; para que los ingresos totales por ventas (operativos) de la empresa (la suma de los ingresos comerciales principales y otros ingresos comerciales, lo mismo a continuación) no sean inferiores al 5% entre ellos, el monto de los gastos de I+D incurridos por la empresa en China; no ser inferior al 60% de los gastos totales de I+D;
(4) Los ingresos (negocios) anuales de fabricación y ventas de circuitos integrados representan no menos del 60% de los ingresos totales de la empresa;
(5) Tener los medios y capacidades para garantizar la producción del producto y obtener certificaciones de calificación relevantes (incluida la certificación del sistema de calidad ISO);
(6) No haber accidentes importantes de seguridad o calidad o ambientales importantes. infracciones ocurridas durante el ejercicio contable.
2. Empresas de diseño de circuitos integrados
Las empresas de diseño de circuitos integrados mencionadas en la política se refieren a empresas cuyo negocio principal es el diseño de circuitos integrados y cumplen con las siguientes condiciones:
(1) Empresas residentes registradas en China (excluidos Hong Kong, Macao y Taiwán) de conformidad con la ley;
(2) En el último año de liquidación, el número de empleados con relaciones contractuales laborales y títulos universitarios o superiores representaron el número promedio mensual de empleados de la empresa. La proporción del número total de empleados no deberá ser inferior a 40, y la proporción del personal de I+D con respecto al número promedio mensual total de empleados de la empresa no será menos de 20
(3) Poseer tecnologías clave centrales y realizar actividades comerciales basadas en ellas, y la proporción anual de los gastos totales de investigación y desarrollo con respecto a los ingresos totales por ventas (operativos) de la empresa. no será inferior al 60% de ellos, el importe de los gastos de investigación y desarrollo incurridos por las empresas chinas no será inferior al 60% del total de los gastos de investigación y desarrollo.
(4) La proporción de los ingresos anuales por diseño y ventas (operativos) de circuitos integrados con respecto a los ingresos totales de la empresa no deberá ser inferior al 60%, y la proporción de los ingresos (operativos) por diseño y ventas de circuitos integrados independientes ) los ingresos respecto de los ingresos totales de la empresa no serán inferiores al 60%;
(5) La actividad principal tiene derechos de propiedad intelectual independientes;
(6) Hay. un entorno de desarrollo (como herramientas EDA, servidores o estaciones de trabajo, etc.) adecuado para el diseño de circuitos integrados;
(7) No se produjeron accidentes importantes de seguridad, accidentes importantes de calidad o violaciones ambientales importantes durante el año contable.
Cuatro.
Aplicación de "Dos exenciones y tres reducciones"
De acuerdo con el documento de política de Zhongfa Intelligent Manufacturing, la política de "dos exenciones y tres reducciones" se aplicará a las empresas de circuitos integrados que cumplan con las condiciones de certificación de la siguiente manera :
1. Empresas de software y diseño de circuitos integrados
Después de la certificación, las empresas de software y diseño de circuitos integrados nacionales de nueva creación tendrán un período preferencial a partir de los años de generación de ganancias anteriores a diciembre. 31 de 2018, y disfrutará de "dos exenciones y tres reducciones" de la póliza preferencial hasta su vencimiento.
2. Empresas de fabricación de circuitos integrados
Las empresas de fabricación de circuitos integrados invertidas y establecidas antes del 31 de diciembre de 2017 con un ancho de línea de circuito integrado inferior a 0,8 micrones (inclusive) dejarán de obtener ganancias. -Año de fabricación Disfrute de la política de "dos exenciones y tres medios descuentos".
Las empresas o proyectos que inviertan en nuevos circuitos integrados con anchos de línea inferiores a 130 nm (0,13 micras) después de 2018 18 0 disfrutarán de la política de exención de dos años y de reducción de tres años hasta su vencimiento. En comparación con el anterior "0,8 micrones", las condiciones son más estrictas.
La aplicación del verbo (abreviatura de verbo) "cinco exenciones y cinco medias reducciones"
La aplicación de la política de "cinco exenciones y cinco reducciones" es más estricta, después de todo, las políticas preferenciales son más poderosas. La política de “cinco exenciones y cinco reducciones” se aplica principalmente a las empresas fabricantes de circuitos integrados.
Primero, los fabricantes de circuitos integrados con un ancho de línea de circuito integrado inferior a 0,25 micrones o con una inversión de más de 8 mil millones de yuanes antes del 365438 de junio, 31 de febrero de 2065 o 38 de abril de 2065, y un período operativo de más de 15 años, recibirá Desde el ejercicio del beneficio hasta el final del período, podrá disfrutar de la política de "cinco exenciones y cinco reducciones". ?
Cabe señalar que las empresas fabricantes de circuitos integrados con períodos de funcionamiento inferiores a 15 años también tienen incentivos fiscales, es decir, pagan el impuesto sobre la renta de las sociedades a un tipo reducido del 15%.
En segundo lugar, las nuevas empresas o proyectos de fabricación de circuitos integrados con un ancho de línea inferior a 65 nm o una inversión superior a 1.500 millones de yuanes, que inviertan después de 2018 18 0 y tengan un período operativo de más de 15 años, disfrutarán la política de "cinco exenciones y cinco reducciones", hasta su vencimiento. De estas dos situaciones aplicables se puede ver que con el desarrollo de la tecnología, los requisitos de política para las empresas de circuitos integrados recientemente establecidas se han vuelto gradualmente más altos y se alienta constantemente a las empresas a fortalecerse.
6. Trato preferencial para las empresas de diseño de circuitos integrados
En comparación con los fabricantes de circuitos integrados, las empresas de diseño de circuitos integrados también tienen políticas fiscales preferenciales:
1.
En 2000, se aplicó una tasa impositiva corporativa reducida del 10% a las empresas de software clave dentro del diseño de planificación nacional que no disfrutaron de exenciones fiscales ese año. La lista de empresas de software clave en el diseño de planificación nacional la determinan conjuntamente la Comisión Estatal de Planificación, el Ministerio de Industria de la Información, el Ministerio de Comercio Exterior y Cooperación Económica y la Administración Estatal de Impuestos. La industria del diseño de circuitos integrados se considera la industria del software y se aplican políticas relevantes para la industria del software.
Las políticas fiscales preferenciales posteriores para los circuitos integrados han continuado el espíritu de esta política, es decir, las empresas de diseño de circuitos integrados dentro del diseño de planificación nacional que no disfrutan de exención de impuestos en el año en curso pueden recibir una imposición corporativa. Impuesto sobre la renta a un tipo reducido del 10%. ?
2. Condiciones de identificación
La política emitida en 2012 formó una serie de condiciones de identificación para este tipo de empresas. Luego de que se publicó la política en mayo de 2016, al disfrutar de esta política fiscal preferencial, las condiciones de identificación que se deben cumplir deben basarse en esta política.
Según Zhongfa Intelligent Manufacturing, al disfrutar de esta política preferencial, las "empresas clave de diseño de circuitos integrados dentro del diseño de planificación nacional" deben tener al menos una de las siguientes condiciones, además de las condiciones mencionadas anteriormente para el diseño de circuitos integrados. Condiciones de las empresas (consulte el Capítulo 3, Sección 2):
(1) Los ingresos anuales por ventas (comerciales) de diseño de circuitos integrados no son inferiores a 200 millones de yuanes y los ingresos imponibles anuales no son inferiores a 100.000. yuanes, la proporción de personal de I + D con respecto al número total promedio mensual de empleados no es inferior a 25;
(2) En los campos clave de diseño de circuitos integrados especificados por el estado, los ingresos anuales del diseño de circuitos integrados las ventas (negocios) no son inferiores a 20 millones de yuanes, la renta imponible no es inferior a 2,5 millones de yuanes, la proporción entre el personal de I+D y el número total medio mensual de empleados no es inferior al 35% y el importe de los gastos de I+D incurridos por la empresa en China no es inferior al 70% de los gastos totales de I+D.
¿Siete en total? Conclusión
En resumen, algunas empresas calificadas de fabricación de circuitos integrados pueden disfrutar de la política preferencial de "dos exenciones y tres reducciones", algunas pueden pagar impuestos a una tasa impositiva reducida del 15% y otras pueden disfrutar de la "cinco exenciones y cinco reducciones". Algunas empresas calificadas de diseño de circuitos integrados pueden disfrutar de la política preferencial de "dos exenciones y tres reducciones", y algunas pueden pagar un tipo impositivo reducido del 10%.
Además, la política No. 4 de Guofa [2011] enfatiza claramente que para mejorar la cadena de la industria de circuitos integrados, las empresas calificadas de empaque de circuitos integrados, pruebas, materiales especiales clave y empresas relacionadas con equipos especiales de circuitos integrados recibir beneficios del impuesto a la renta. El Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos formularán medidas específicas en colaboración con los departamentos pertinentes. Por lo tanto, los gobiernos locales, los parques industriales y las empresas relacionadas deben prestar mucha atención a diversas políticas fiscales preferenciales basadas en sus propios planes comerciales y de desarrollo.