El impacto de las diferencias entre las nuevas normas contables y las leyes fiscales y los motivos de la coordinación.
En la actualidad, la investigación sobre las diferencias entre el sistema contable actual y las leyes tributarias se ha vuelto relativamente madura, y también hay algunas. discusión sobre cómo resolver las diferencias. Después de que se promulguen las nuevas normas contables, debemos reexaminar las diferencias entre las nuevas normas contables y la ley tributaria y hacer algunas suposiciones sobre cómo coordinarnos en el siguiente paso. Este artículo enumera y analiza brevemente algunas de las diferencias relacionadas con el impuesto sobre la renta.
1. Las principales diferencias entre las nuevas normas contables y la ley tributaria
En general, las principales diferencias entre las nuevas normas contables y la ley tributaria siguen radicando en el reconocimiento de la renta. y rentas de inversiones, así como la deducción de gastos. Oportunidad y Deducibilidad.
(1) Diferencias en el reconocimiento de ingresos
Los ingresos se dividen en tres categorías: ingresos por ventas de bienes, ingresos por prestación de servicios laborales e ingresos por transferencia de derechos de uso de activos. Echemos un vistazo a sus diferencias en el reconocimiento en el derecho contable y fiscal, respectivamente.
1. Ingresos por venta de bienes
Cuando una empresa vende bienes, las nuevas normas estipulan que se deben cumplir cinco condiciones al mismo tiempo antes de que se puedan reconocer ingresos: (1. ) La empresa ha reconocido los principales riesgos y beneficios de la propiedad de los bienes transferidos al comprador; (2) la empresa no conserva los derechos de gestión continua normalmente asociados con la propiedad ni controla los bienes vendidos; se puede medir de manera confiable; (4) es probable que los beneficios económicos relevantes fluyan hacia la empresa; (5) los costos relevantes en los que se ha incurrido o se incurrirá pueden medirse de manera confiable;
El principio básico del reconocimiento de los ingresos por ventas según la legislación tributaria es reconocerlos el día en que se recibe el pago de las ventas o se obtiene el comprobante de venta. Puede verse que el reconocimiento de la realización de ingresos en las nuevas normas se centra en las "condiciones sustantivas" para la transferencia de la propiedad de los productos básicos; la ley tributaria se centra en las "condiciones formales", como la liquidación de pagos y la emisión de facturas. Para dar un ejemplo típico, según las normas contables de reconocimiento de ingresos, el arrendamiento posterior es esencialmente una conducta de financiación, pero esta financiación no está reconocida en la legislación fiscal, sino que se considera como dos negocios económicos: la venta y el arrendamiento. Cuando una empresa cumple con las condiciones de reconocimiento de ingresos estipuladas en la ley tributaria, tiene la obligación de pagar impuestos. Independientemente de si los ingresos se reconocen en contabilidad, el impuesto sobre el volumen de negocios y el impuesto sobre la renta de las sociedades deben calcularse y pagarse al mismo tiempo.
Las nuevas normas adoptan el modelo del valor razonable a la hora de medir, estipulando que "los ingresos deben medirse según el valor razonable de la contraprestación recibida o por recibir". Si la diferencia entre el importe nominal de los ingresos y su valor razonable (normalmente el valor presente) es pequeña, se puede medir por el importe nominal si existe una gran diferencia entre el importe nominal de los ingresos y su valor razonable (normalmente el valor presente); ), debe medirse Medido a valor razonable. Esto no está permitido por la legislación tributaria, que sigue el principio de certeza y evita en la medida de lo posible ajustes artificiales en la base de cálculo del impuesto.
2. Ingresos por prestación de servicios laborales
El reconocimiento de ingresos laborales plurianuales bajo las nuevas normas contables se divide en dos situaciones en función de si los resultados laborales pueden estimarse de manera confiable. El estándar para una estimación confiable de los resultados laborales es simultáneo. Deben cumplirse cuatro condiciones: la cantidad de ingresos puede medirse de manera confiable y es probable que los beneficios económicos relevantes fluyan hacia la empresa; el cronograma de finalización de la transacción puede determinarse de manera confiable; y los costos en los que se ha incurrido y se incurrirá en la transacción pueden medirse de manera confiable.
En la fecha del balance general, si los resultados del servicio laboral pueden estimarse confiablemente, los ingresos por servicios laborales se reconocerán utilizando el método del porcentaje de finalización: Si los resultados del servicio laboral no pueden estimarse confiablemente, se darán las dos situaciones siguientes Se distinguirán: (1) Estimación de los costos laborales que ya han ocurrido. Si se puede obtener una compensación, los ingresos se reconocerán de acuerdo con el monto de los costos laborales incurridos, y el costo se trasladará de acuerdo con el mismo monto (2; ) Si no se espera compensar los costos del servicio laboral incurridos, los costos del servicio laboral incurridos se incluirán en las ganancias y pérdidas corrientes, y no se incluirán en las ganancias y pérdidas del período actual. Reconocer ingresos por prestación de servicios.
Sin embargo, por precaución, la ley tributaria no reconoce ingresos por servicios. Mientras una empresa preste servicios, debe reconocer ingresos.
Sin embargo, las nuevas normas añaden disposiciones: Si el contrato o acuerdo firmado entre una empresa y otras empresas incluye la venta de bienes y la prestación de servicios, si la parte de venta de bienes y la parte de prestación de servicios pueden distinguirse y medirse por separado, la parte de prestación de servicios se considerará igual a la prestación de servicios si la parte que vende bienes y la parte que proporciona servicios no pueden distinguirse, o aunque pueden distinguirse pero no pueden medirse por separado, la parte que vende bienes y la parte que presta servicios no pueden distinguirse; la parte que vende bienes y la parte que proporciona servicios se considerarán ventas de bienes. Esto es consistente con las disposiciones fiscales de la ley del impuesto sobre las ventas mixtas, según las cuales todos los ingresos están sujetos al IVA.
3. Ingresos por transferencia de derechos de uso de activos
Los ingresos por transferencia de derechos de uso de activos incluyen ingresos por intereses, ingresos por regalías e ingresos por dividendos en efectivo. Según las nuevas normas contables, el principio de reconocimiento de los ingresos por intereses y regalías es cumplir dos condiciones al mismo tiempo: (1) los beneficios económicos relacionados con la transacción pueden fluir hacia la empresa (2) el monto de los ingresos puede ser; medido de manera confiable.
La ley tributaria divide los ingresos por intereses en tres tipos: intereses de depósitos corporativos, intereses de préstamos corporativos e intereses de deuda. Para los dos primeros, se considera ingreso imponible, pero los ingresos por intereses de la deuda están exentos del impuesto sobre la renta corporativo.
(2) Diferencias en el reconocimiento de los ingresos por inversiones
1. Diferencias de contenido
Las nuevas normas contables estipulan que los ingresos por tenencia y los ingresos por enajenación durante el período de tenencia son prolongados. -inversiones de capital a plazo Ambas se reconocen como ingresos de inversiones; la ley tributaria distingue claramente entre ingresos de inversiones de capital (ingresos por tenencia) e ingresos por transferencias de inversiones de capital (ingresos por enajenación).
Los ingresos por inversiones en acciones se refieren a los dividendos y los ingresos por bonificaciones recuperados de las ganancias no distribuidas y las reservas excedentes acumuladas por la empresa invertida después de impuestos, incluidos los dividendos en efectivo y los dividendos en acciones, los ingresos por transferencias de inversiones en acciones, también conocidas como ganancias de capital, se refieren al capital. del producto de la recuperación, transferencia o liquidación de inversiones después de deducir los costos de inversión. Dado que los ingresos de las inversiones de capital se distribuyen sobre la base de las ganancias después de impuestos de la empresa invertida, se ha cobrado impuesto sobre la renta a la empresa invertida. La ley tributaria estipula que solo la parte en la que existe una diferencia de tasa impositiva entre la empresa invertida y la empresa invertida. la empresa en la que se invierte está sujeta a impuestos; pero en el caso del capital social, no existe ningún problema de doble imposición sobre los ingresos por transferencias y el importe total debe incluirse en los ingresos imponibles.
2. Diferencia de cálculo
La nueva norma establece que el costo de inversión inicial es el valor razonable de los activos pagados por inversiones patrimoniales obtenidas de fusiones de empresas no bajo control común y patrimonio a largo plazo. Inversiones obtenidas no de valor de fusiones empresariales. El uso repetido del valor razonable da como resultado diferencias en las normas contables y las leyes fiscales. Las nuevas normas cancelan la contabilización de las diferencias en las inversiones de capital según el método de la participación, reduciendo en cierta medida las diferencias entre ambos. Según el método de la participación, si el costo de la inversión inicial es la participación del valor razonable de los activos netos identificables de la participada, el costo de la inversión inicial de la inversión de capital a largo plazo no se ajustará. La diferencia se incluirá en la ganancia actual y. pérdida, y el costo de la inversión de capital a largo plazo se ajustará al mismo tiempo. La ley tributaria no reconoce la parte que se incluye en la ganancia y pérdida corriente cuando se mide inicialmente, y todos los costos de inversión se miden de acuerdo con el valor en libros de los activos pagados. La nueva norma simplifica la contabilidad por el método de la participación. Al enajenar una inversión de capital a largo plazo, la diferencia entre el valor contable y el precio de compra real se trata como ocho partidas de pérdidas y ganancias corrientes. Debido a la diferente determinación del costo inicial según las normas contables y las leyes tributarias, el valor en libros puede ser diferente, afectando así el producto de la enajenación.
3. Diferencia horaria de reconocimiento
Cuando se utiliza el método de la participación para la contabilidad, las ganancias y pérdidas de las inversiones deben reconocerse en función de la participación de las ganancias y pérdidas netas realizadas por la participada y la El valor contable de las inversiones de capital a largo plazo debe ajustarse. Cuando se contabiliza utilizando el método del costo, los dividendos en efectivo o las ganancias declaradas por la unidad invertida se reconocen como ingresos por inversiones para el período actual. La ley tributaria estipula que, independientemente del método contable que se utilice para la contabilidad y las inversiones empresariales, cuando la empresa invertida realmente distribuye ganancias en la contabilidad (incluidas las reservas excedentes y las ganancias no distribuidas convertidas en capital social), la empresa inversora deberá confirmar la realización de los ingresos por inversiones. . Por lo tanto, el momento del impuesto a los ingresos por inversiones es diferente tanto del método de la participación como del método del costo, pero se encuentra en algún punto intermedio, posterior al momento de reconocimiento del método de la participación, pero generalmente anterior al método del costo.
2. Análisis de las diferencias entre las nuevas normas contables y la ley tributaria.
Existen diferencias entre las nuevas normas contables y la ley tributaria. Aunque los detalles, como las normas de clasificación de los arrendamientos y el alcance de las deudas incobrables, pueden ser lo más consistentes posible, es difícil lograr una unificación completa de ambos. La razón de esta diferencia radica en las diferencias de objetivos y principios entre las nuevas normas contables y la legislación tributaria.
Diferentes objetivos
Según las nuevas normas contables, el objetivo de los informes contables financieros es proporcionar a los usuarios información contable relacionada con el estado financiero de la empresa, los resultados operativos y los flujos de efectivo, y para reflejar el desempeño de la gestión de las responsabilidades fiduciarias de la empresa y ayudar a los usuarios a tomar decisiones económicas. Los usuarios de los informes de contabilidad financiera incluyen inversores, acreedores, el gobierno y sus departamentos relacionados y el público. En otras palabras, el objetivo de la contabilidad es proporcionar a los usuarios de los estados contables información útil para la toma de decisiones, y el departamento fiscal es sólo una pequeña parte de los usuarios de los estados contables. La ley tributaria tiene como objetivo gravar y garantizar los ingresos fiscales del país. Al mismo tiempo, también desempeña un papel en la regulación de la economía, promueve la competencia leal y también facilita la recaudación y la administración.
(2) Los principios son diferentes.
Diferentes propósitos conducen a principios muy diferentes.
1. En comparación con los cinco principios de reconocimiento de las deducciones antes de impuestos para el impuesto sobre la renta, todos los principios contables estipulan principios de coincidencia y principios relacionados, pero el contenido es diferente.
El principio de concordancia de la contabilidad requiere que los ingresos y los costos y gastos relacionados se reconozcan en el mismo período contable, es decir, la concordancia causal y la concordancia temporal en la ley tributaria significa que los contribuyentes deben declarar en un determinado período; Año fiscal Los gastos deducibles no pueden deducirse por adelantado ni diferirse. Por un lado, la ley tributaria tiene un fuerte concepto de "caducidad e invalidación"; por otro, controla estrictamente la capacidad de los contribuyentes de utilizar las deducciones fiscales por adelantado;
Los principios contables relevantes requieren que la información contable proporcionada por la empresa refleje el estado financiero, los resultados operativos y el flujo de efectivo de la empresa para satisfacer las necesidades de los usuarios de la información contable; el significado de la relevancia de la ley tributaria es; relacionados con el pago del impuesto—— Los gastos que los contribuyentes pueden deducir deben estar relacionados con la renta imponible obtenida de la naturaleza y fuente. Los gastos irrelevantes no pueden deducirse antes del cálculo de la renta imponible.
2. El principio de prudencia y el principio de fondo sobre la forma en contabilidad no se aplican en la contabilidad fiscal, lo que es una manifestación destacada de la diferencia entre ambos principios.
La contabilidad debe seguir el principio de prudencia, no sobreestimando activos o ingresos, no subestimando pasivos ni gastos, y prediciendo razonablemente posibles gastos o pérdidas. Según este principio, las nuevas normas contables para las empresas estipulan que las empresas pueden reservar ocho provisiones por deterioro y que las empresas deben reconocer como pasivos las contingencias que probablemente ocurran, lo que es contrario al principio de certeza de las deducciones antes de impuestos. Para evitar que las empresas utilicen reservas por deterioro y pasivos estimados para ajustar ganancias para retrasar el pago de impuestos o incluso evitar impuestos, el principio de certeza requiere que se hayan "determinado" los gastos deducibles y se debe determinar el monto: la ley tributaria sólo reconoce que las reservas para insolvencias se pueden deducir antes de impuestos, estipula que no se reconoce el límite de deducción del 5 ‰, y las otras 7 reservas no se reconocen, los pasivos estimados solo se pueden deducir en el período actual cuando realmente se incurren;
Los contables establecen condiciones estrictas para el reconocimiento de los ingresos y se esfuerzan por elevar el umbral; por otro lado, las leyes fiscales extraen una gama de ingresos lo más amplia posible para evitar que los peces escapen de la red.
La esencia de la contabilidad es más importante que el principio de forma, exigiendo atención a la esencia económica de las transacciones o eventos sin estar rígidamente ligada a su forma jurídica; por otro lado, el derecho tributario respeta la esencia de la misma; negocio, pero presta más atención a sus requisitos legales. Por ejemplo, si la contabilidad determina que las pérdidas de propiedad que se deben afrontar no cumplen con la definición de activos, deben abordarse al final del período contable y las pérdidas netas reales se incluirán en los gastos no operativos; La ley tributaria estipula que las pérdidas deben ser declaradas por la empresa y aprobadas por las autoridades tributarias antes de que puedan deducirse antes de impuestos. De manera similar, la contabilidad exige que los gastos iniciales se incluyan en las pérdidas y ganancias en una suma global a partir del mes en que comienzan la producción y las operaciones, mientras que la ley tributaria exige que los gastos iniciales se amorticen en cinco años.
Sus diferentes objetivos y principios hacen que sus puntos de partida sean diferentes, lo que les dificulta unirse en temas relacionados con impuestos y lograr una armonía integral entre ellos. La idea de unificar normas y leyes tributarias es descabellada, pero no se puede ignorar la coordinación entre ambas.
Tres. Sugerencias de conciliación
Los métodos de coordinación incluyen cómo manejar las diferencias y tratar de hacer que el tratamiento contable de las diferencias sea consistente con los principios contables. Además, es necesario coordinar y mejorar las normas contables y las propias leyes fiscales.
1. Los creadores del sistema estándar deben fortalecer la comunicación, es decir, el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos deben consultar sus opiniones antes de la introducción de sistemas relevantes para evitar inconsistencias causadas por. ignorando las regulaciones de cada uno los desacuerdos necesarios.
2. En el caso de poco impacto en los ingresos tributarios y pocos obstáculos para la recaudación y administración de impuestos, la ley tributaria puede reducir adecuadamente las diferencias en los detalles con las nuevas normas contables. El "Aviso sobre cuestiones relacionadas con el impuesto sobre la renta que deben aclararse en la implementación de (nuevas normas de contabilidad para empresas comerciales)" de la Administración Estatal de Impuestos unificó las normas de clasificación, el alcance de las deudas incobrables y las normas contables para los arrendamientos en la ley tributaria, que es un buen comienzo. Especialmente para las empresas con un tratamiento contable estandarizado, las leyes tributarias deben adherirse a sus propios principios, por un lado, y coordinarse activamente con las nuevas normas contables, por el otro.
3. La contabilidad debe proporcionar la información necesaria para que la supervisión fiscal reduzca los costes fiscales. Las normas contables pueden considerar requisitos de divulgación obligatorios para este tipo de información, lo cual es una idea para mejorar aún más las normas. Además, los contadores públicos también pueden ayudar al personal tributario durante el proceso de auditoría e incluso convertirse en tasadores de las declaraciones de información tributaria de los contribuyentes. Esto puede prevenir eficazmente la evasión fiscal y la evasión empresarial debida a transferencias artificiales y ajustes de diferencias de beneficios.
4. Las empresas más grandes pueden agregar contabilidad tributaria además de la contabilidad financiera, es decir, contabilizar los negocios económicos de acuerdo con los requisitos de las leyes tributarias, proporcionar información útil a las autoridades tributarias y gerentes comerciales y garantizar los impuestos. Pagabilidad. La exactitud del importe. Creo que los beneficios superan los costos.
5. En el proceso de formulación de directrices para la aplicación de normas, se debe escuchar la opinión de los contribuyentes como entidades contables y prestar atención a los problemas encontrados en las operaciones reales. La contabilidad del impuesto sobre la renta es el puente entre ambos. Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales No. 1. 18-El impuesto sobre la renta utiliza el método de la deuda del balance para calcular las diferencias temporarias, que ha sufrido cambios importantes en comparación con el sistema actual y plantea mayores requisitos para los contables. Existe una gran necesidad de proporcionar orientación detallada y específica para la aplicación de normas.
Las nuevas normas contables se implementarán plenamente en las empresas cotizadas a partir del 65438 de junio+65438 de octubre+octubre de 2007. Recientemente, en un seminario de expertos sobre las diferencias entre las nuevas normas contables y el impuesto sobre la renta celebrado por China Taxation Network y otras unidades, los expertos participantes discutieron las diferencias entre las nuevas normas contables y el impuesto sobre la renta desde diferentes ángulos, centrándose en las razones de las diferencias. entre las nuevas normas contables y la ley tributaria, y las razones de las diferencias Contenidos y soluciones, y cómo dominar las nuevas normas contables.
Sun Jianguo, profesor de contabilidad y experto jefe de China Taxation Network, cree que las diferencias entre las normas contables y las leyes fiscales son inevitables. Primero, los dos tienen objetivos diferentes. El objetivo de la contabilidad es reflejar verdadera y objetivamente la situación financiera, los resultados operativos y el flujo de caja de una empresa, mientras que el objetivo de la legislación tributaria es principalmente garantizar la realización de ingresos fiscales a través de cargas tributarias justas y competencia leal. En segundo lugar, las premisas básicas de ambos son diferentes. Las cuatro premisas de las nuevas normas contables son entidad contable, empresa en funcionamiento, periodización contable y medición monetaria. Sin embargo, los contribuyentes del impuesto sobre la renta de las empresas son diferentes de las entidades contables, y el momento y el alcance del reconocimiento y medición de los ingresos, gastos, activos y pasivos son diferentes, lo que inevitablemente conducirá a diferencias temporales y diferencias permanentes. En tercer lugar, siguen principios diferentes. Además de seguir algunos principios contables, la Ley del Impuesto sobre la Renta se adhiere principalmente a los principios de legalidad, equidad, equilibrio de ingresos, lucha contra la elusión fiscal y eficiencia administrativa.
“Debido a las diferencias entre las leyes contables y fiscales, deberíamos estudiar esta diferencia y dejar que todos sepan cómo abordarla”. Wang Fang, investigador asociado del Instituto Nacional de Contabilidad de Beijing, dijo: “Esto Resulta que es nuestro Instituto Nacional de Contabilidad. Esta es una razón importante por la que organizaciones de servicios de consultoría como China Taxation Network lo han convertido en un importante tema de investigación en 2007".
Profesor Yu Yingmin de la Facultad de Contabilidad de la La Universidad Central de Finanzas y Economía cree que la promulgación de las nuevas normas contables refleja principalmente tres avances importantes. En primer lugar, se ha logrado un avance desde los sistemas nacionales hasta las normas internacionales. En general, las antiguas normas y sistemas contables se basan básicamente en sistemas nacionales. Sin embargo, las normas de contabilidad para empresas publicadas esta vez adoptan principios y métodos de procesamiento que son básicamente consistentes con las normas de contabilidad internacionales y han sido reconocidos por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad. El segundo es lograr un avance desde servir a los gerentes hasta servir a las partes interesadas. Las antiguas normas y sistemas contables satisfacen principalmente las necesidades de los administradores, especialmente los departamentos de gestión gubernamental. En general, es suficiente para satisfacer a tus superiores.
Según las nuevas normas, se deben satisfacer en la medida de lo posible las necesidades de información de inversores, acreedores, operadores, autoridades reguladoras y el público. En tercer lugar, los nuevos estándares logran un gran avance al pasar de centrarse en las ganancias actuales a centrarse en el desarrollo a largo plazo. Por ejemplo, las nuevas normas establecen la posición central del balance en el reconocimiento, la medición y la estructura de los estados financieros, limitando así el comportamiento a corto plazo de las empresas. Durante muchos años, la cuenta de resultados ha ocupado una posición destacada en los sistemas de información financiera corporativa. Las ganancias se han convertido en un indicador importante para evaluar el desempeño de la gestión corporativa y medir la rentabilidad corporativa en todos los aspectos, pero también deja fácilmente espacio para que algunas empresas persigan intereses de corto plazo. El nuevo sistema de normas contables destaca la posición central del balance en el sistema de presentación de informes y requiere que las empresas mejoren la calidad de la información de los activos y pasivos. Sólo cuando aumenta el saldo de activos menos pasivos, es decir, el capital del propietario de una empresa, puede manifestarse como un aumento del valor de la empresa y de la riqueza de los accionistas. Esto rompe con el simple concepto de beneficio en el sentido tradicional y ayuda a promover la rentabilidad. implementar la perspectiva científica sobre el desarrollo y mejorar la gestión de activos y pasivos, optimizar la estructura de capital de los activos, mejorar el nivel de toma de decisiones, evitar centrarse sólo en los beneficios inmediatos y la implementación temprana de la distribución del ingreso, y prestar plena atención a la estrategia y el largo plazo. desarrollo sostenible de la empresa.
En cuanto al impacto positivo de las nuevas normas contables, los expertos presentes en la reunión coincidieron en que, por ejemplo, las nuevas normas contables introdujeron un sistema de capitalización de gastos de I+D en la selección de políticas contables, cambiando la normativa actual. sobre el gasto total de los gastos de I+D. Se permite la capitalización de gastos en actividades de desarrollo que cumplan con los criterios de reconocimiento. Esta política alentará a las empresas a aumentar la inversión en ciencia y tecnología y en actividades de I+D, promoverá la modernización tecnológica y el ajuste estructural industrial, y creará un buen entorno de políticas contables para la implementación del llamado del gobierno central de rejuvenecer el país a través de la ciencia y la educación y fomentar la independencia. innovación de las empresas. Tiene beneficios tanto inmediatos como a largo plazo. Otro ejemplo: las nuevas normas contables se centran en garantizar el desarrollo armonioso de la economía y la sociedad. En términos de contabilidad de costos, de acuerdo con los requisitos de la comercialización y la internacionalización, se ha mejorado aún más el sistema de compensación de costos, se han mejorado los elementos y métodos de contabilidad de costos y se han incorporado responsabilidades sociales como las obligaciones de desguace de activos fijos asumidas por las empresas. el sistema de contabilidad para hacerlo más científico, razonable y completo Reflejar la información de costos con precisión, garantizar la compensación de costos y la remuneración laboral, evitar la distribución prematura e implementar los requisitos de un desarrollo armonioso.
¿Cuáles son las diferencias entre las nuevas normas contables y las leyes tributarias? Gao Yunbin, que tiene muchos años de experiencia en la práctica tributaria, comparó las diferencias entre las nuevas normas y la ley tributaria en términos de importantes principios contables como el fondo sobre la forma, la prudencia, la base devengada y la base de caja. Cree que existen diferencias obvias en el impuesto sobre la renta entre las normas contables y las leyes fiscales antiguas y nuevas, y que debería haber un mayor espacio para la coordinación entre las normas contables y el sistema del impuesto sobre la renta. Chen Pingsheng, experto de la Oficina de Investigación de Riesgos Fiscales de China Tax Network, cree que las autoridades fiscales actuales son un poco lentas en este sentido. Dijo que dado que el alcance de la implementación de las nuevas normas contables todavía se limita a las empresas que cotizan en bolsa, otras empresas sólo las están implementando. En otras palabras, puede implementarse o no implementarse, por lo que existe un período de transición de políticas para las autoridades tributarias. Además, no importa cómo cambie el sistema contable, si la política fiscal permanece sin cambios, los contribuyentes deben seguir pagando impuestos según el principio de que la contabilidad está subordinada a los impuestos.
El profesor Zhang Chunping de la Universidad Capital de Economía y Negocios, el profesor asociado Cai Chang de la Universidad de Finanzas y Economía de Shandong y Wang Ling, experto del grupo de políticas de China Tax Network, también dieron dos consejos sobre cuestiones que requieren atención en la aplicación de las nuevas normas contables. Primero, tenga en cuenta que la aplicación del valor razonable debe cumplir requisitos previos estrictos. Según las disposiciones de las nuevas normas contables, las empresas que cotizan en bolsa deben establecer y mejorar un sistema de toma de decisiones relacionadas con el valor razonable, seguir estrictamente los requisitos de las nuevas normas y seleccionar modelos de medición del valor razonable de manera prudente y adecuada. Una vez que se determine el método para determinar el valor razonable, los supuestos de valoración relevantes y la selección de parámetros clave, se deben revelar en su totalidad. Al mismo tiempo, se permite la medición del valor razonable para algunos activos y pasivos financieros, intercambios de activos no monetarios y otras situaciones que sean consistentes con la práctica internacional y las condiciones reales de China. En respuesta a la pregunta planteada por algunos medios de que "la introducción del valor razonable aumentará considerablemente el riesgo de que las empresas manipulen las ganancias y pérdidas y dará lugar a confusión en la información contable", los expertos que asistieron a la reunión consideraron que esta preocupación es innecesaria. Debido a que las nuevas normas establecen muchas restricciones sobre la aplicación del valor razonable, siempre que se comprendan correctamente, se pueden aplicar con precisión y supervisar de manera efectiva.
En segundo lugar, al aplicar algunos proyectos estándar, debemos comprender los límites de las políticas. La construcción del sistema de normas de contabilidad empresarial ha ajustado y mejorado adecuadamente algunas políticas contables importantes. Para estos estándares relacionados, debemos comprender los límites de las políticas y hacer un buen uso de las políticas. Por ejemplo, las nuevas normas exigen que las empresas hagan provisiones oportunas para el deterioro de los activos, confirmen las pérdidas por deterioro y reflejen fielmente el valor de los activos, pero no permiten que las empresas hagan provisiones excesivas para el deterioro, establezcan reservas secretas o reviertan el reconocimiento anterior. provisiones por deterioro de activos a largo plazo, y las empresas no pueden utilizar la conexión entre las normas antiguas y nuevas para revertir arbitrariamente pérdidas por deterioro anteriores y ajustar ganancias. Por poner otro ejemplo, las nuevas normas cambian el enfoque de los gastos de I+D, permitiendo que algunos gastos de desarrollo se capitalicen y se presenten como reconocimiento de activos. Esta política mejorará en gran medida la situación financiera y los niveles de desempeño de las empresas de alta tecnología, las empresas de capital de riesgo o las empresas con grandes inversiones en I+D, y alentará a estas empresas a aumentar la inversión en I+D. Sin embargo, estos gastos deben cumplir condiciones estrictas de reconocimiento y las empresas no pueden reconocer gastos de desarrollo no calificados como activos intangibles. Para dominar estas políticas específicas, el personal financiero corporativo y las personas a cargo relevantes deben controlar estrictamente y asumir verdaderamente las responsabilidades.