Piloto de reforma del impuesto sobre la propiedad: posicionamiento tributario y dificultades de recaudación y gestión
Texto/Fan Ziying
Publicado en el "News Weekly" de China nº 1.11.15.
La reforma del impuesto inmobiliario de mi país ha pasado por el ciclo de “piloto-legislación-re-piloto”.
Después de que el impuesto sobre bienes inmuebles se puso a prueba en Shanghai y Chongqing en 2011, en 2013 se propuso que la dirección de la reforma del impuesto sobre bienes inmuebles debería ser "la legislación primero". Después de ocho años de implementación de prueba, el piloto de reforma del impuesto sobre bienes inmuebles se reiniciará en mayo de 2021, y la experiencia se resumirá a través de múltiples pilotos para sentar las bases para el trabajo legislativo futuro. Esto muestra la importancia y complejidad de este impuesto.
En 202110, de acuerdo con la "Ley de Legislación de la República Popular China", el Comité Permanente del Congreso Nacional del Pueblo autorizó al Consejo de Estado a llevar a cabo trabajos piloto de impuestos a la propiedad en algunas áreas. "Ley de Legislación", se determinó que el período de autorización sería de 5 años. El impuesto sobre bienes inmuebles también ha arrancado oficialmente desde el antiguo "anillo de escaleras pero nadie baja". De acuerdo con la autorización del Comité Permanente de la Asamblea Popular Nacional, las medidas específicas para el piloto del impuesto sobre bienes inmuebles serán formuladas por el Consejo de Estado, y los gobiernos populares de las áreas piloto formularán reglas de implementación específicas.
La nueva dirección piloto es "orientar el consumo de vivienda razonable"
Para comprender correctamente el impuesto inmobiliario actual, debemos captar dos "diferencias": la diferencia en la nueva era, y la diferencia con los países occidentales.
Desde la Tercera Sesión Plenaria del XVIII Comité Central del PCC en 2013, la declaración de reforma del impuesto sobre bienes inmuebles siempre ha aparecido al mismo tiempo que "mejorar el sistema fiscal local". La función principal del impuesto sobre bienes inmuebles es compensar las deficiencias de los impuestos locales. Esto tiene que ver con el sistema fiscal y las reformas de China.
Por un lado, China es un país dominado por los impuestos indirectos, que suponen el 70% de los ingresos tributarios totales. Los impuestos indirectos son en su mayoría tasas impositivas proporcionales que no pueden ajustarse en función de las ganancias corporativas o los ingresos personales, e incluso el consumo final es regresivo. Por lo tanto, la proporción de impuestos indirectos es demasiado alta, lo que no favorece la redistribución del ingreso.
Por otro lado, con la reforma del impuesto sobre la renta compartida en 2002 y el integral "impuesto empresarial al impuesto al valor agregado" en 2016, ninguno de los cuatro impuestos principales en mi país es un impuesto local, o un impuesto que disfrutan los gobiernos central y local (impuesto al valor agregado), impuesto a la renta corporativa e impuesto a la renta personal) o impuesto central (impuesto al consumo), los cuatro impuestos principales representan el 78% de los ingresos tributarios totales de mi país.
El posicionamiento del Congreso Nacional Popular sobre el proyecto piloto de reforma del impuesto sobre bienes inmuebles es "orientar el consumo racional de la vivienda", por lo que el alcance de la recaudación del impuesto sobre bienes inmuebles de mi país debe ser relativamente limitado. Basándonos en los datos sobre propiedad de viviendas de Shanghai, descubrimos que si el área libre de impuestos per cápita es de 60 metros cuadrados, entonces el 80% de los hogares con mayores ingresos no tendrá que pagar impuestos. Debido al alcance limitado de los impuestos, los ingresos fiscales provenientes del impuesto sobre bienes inmuebles serán relativamente limitados, y la posibilidad de reemplazar los cuatro tipos de impuestos principales existentes es muy pequeña, y no será suficiente para constituir el principal tipo de impuesto local en el país. Corto plazo.
El impuesto sobre bienes inmuebles es un impuesto común en los países occidentales. Aunque tiene diferentes nombres en diferentes países, generalmente muestra las mismas tres características: primero, es el principal tipo de impuesto y la principal fuente de ingresos fiscales en las jurisdicciones de base, y los gobiernos de alto nivel apenas comparten los ingresos de este tipo de impuesto; en segundo lugar, se aplica universalmente y es muy común. Hay pocas disposiciones de exención de impuestos; por último, las tasas impositivas varían mucho entre regiones y las tasas impositivas las determina libremente cada región.
Estas tres características del impuesto sobre bienes inmuebles en los países occidentales están directamente relacionadas con el uso de este impuesto. La mayoría de los países consideran este impuesto como la principal fuente de fondos para los servicios públicos locales y entregan el poder de recaudación y gasto de impuestos a los gobiernos de base, permitiéndoles competir entre sí para proporcionar servicios públicos de mejor calidad al menor costo fiscal. restringiendo así el poder de los gobiernos de base. Desde la perspectiva de los residentes, los residentes pueden votar con los pies para elegir su zona residencial. Las jurisdicciones con mejores servicios públicos atraerán a más residentes, lo que elevará los precios de la vivienda, y los ingresos por impuestos inmobiliarios de la jurisdicción también aumentarán, proporcionando así mejores servicios públicos.
El posicionamiento del impuesto sobre bienes inmuebles en nuestro país es completamente diferente al de los países occidentales. Por un lado, los ingresos provenientes de los impuestos inmobiliarios son relativamente limitados y no pueden garantizar el funcionamiento de los gobiernos de base y la prestación de servicios públicos. Las finanzas de base todavía dependen de pagos de transferencias fiscales de gobiernos de alto nivel; por otro lado, los servicios públicos de alta calidad que afectan los precios de la vivienda en China a menudo son financiados por gobiernos de alto nivel, como la atención médica, el transporte, la educación, etc. Si los ingresos del impuesto sobre bienes inmuebles se asignan de manera uniforme al financiamiento de base, también generará desigualdad entre las regiones.
En la actualidad, el impuesto sobre bienes inmuebles de mi país desempeña un papel regulador más que horizontal. En el contexto de la riqueza mutua, aprovechar plenamente el papel de los impuestos en la distribución secundaria es un punto de partida importante para lograr la riqueza mutua.
El auge del mercado inmobiliario de los últimos años ha producido un enorme efecto riqueza, y la brecha de riqueza entre los residentes es mucho mayor que la brecha de ingresos. Por ejemplo, la superficie de vivienda per cápita del 0,1% de los hogares más ricos de Shanghai supera los 300 metros cuadrados, mientras que la superficie de vivienda per cápita del 5% de los hogares más pobres es inferior a 15 metros cuadrados. proviene de la inversión pública del gobierno, como infraestructura de transporte, saneamiento y ecologización, servicios públicos y más.
Tanto el impuesto sobre bienes inmuebles como el impuesto sobre la renta personal pueden clasificarse como impuestos a las ganancias de capital, es decir, los ingresos generados por inversiones de capital deben gravarse como ingresos laborales para lograr la equidad fiscal. En el contexto de prosperidad, es fácil entender el impuesto inmobiliario en la nueva era y extraer varios principios básicos:
En primer lugar, el impuesto inmobiliario de China no debe recaudarse universalmente porque desempeña principalmente un papel papel regulador y debe priorizar las necesidades de vivienda. Un cierto rango de disposiciones de exención de impuestos (área o número de unidades) excluirá aproximadamente al 80% de los hogares, y el número de hogares realmente involucrados en esta categoría impositiva es inferior al 20%.
En segundo lugar, la tasa impositiva sobre bienes raíces de China debería ser progresiva porque es un impuesto a las ganancias de capital y debería ser similar al impuesto sobre la renta personal. La progresividad es la base de la redistribución. Al mismo tiempo, la progresividad puede lograr fácilmente otro propósito del impuesto sobre bienes inmuebles: impedir la especulación inmobiliaria.
Finalmente, este piloto de impuesto inmobiliario afectará definitivamente al stock de inmuebles. El impuesto piloto a la propiedad de Shanghai de 2011 sólo se centra en las casas recién compradas, por lo que el efecto es muy débil. Aun así, la política de Shanghai tiene un efecto positivo en el umbral de superficie libre de impuestos per cápita de 60 metros cuadrados. El impuesto sobre bienes inmuebles es un impuesto sobre la propiedad en la fase de tenencia, lo que significa que mientras aún se tenga, ya sea una casa existente o una casa nueva, debe incluirse en el ámbito de imposición.
Los derechos de propiedad y el intercambio de información son dificultades en la expropiación.
Una vez que el impuesto sobre bienes inmuebles entre oficialmente en la etapa piloto, seguirá siendo muy difícil recaudarlo porque algunos sistemas de apoyo no son lo suficientemente perfectos.
La primera es la cuestión de los derechos de propiedad. La forma de los derechos de propiedad inmobiliaria en mi país es compleja y existen enormes diferencias entre regiones. Si se utiliza el valor de mercado de la propiedad como base para la recaudación, muchas propiedades, como las casas con derechos de propiedad pequeños, no tienen derechos de propiedad completos. Sin la legalización de los derechos de propiedad, no se pueden implementar impuestos. Además, aunque hay algunas propiedades con derechos de propiedad completos, no son viviendas comerciales, como viviendas asequibles, viviendas sociales en agencias e instituciones gubernamentales, y también hay algunas casas con derechos de propiedad; derechos de propiedad que no pueden negociarse sin negociar Es imposible obtener su valor de mercado.
Otra base para el cálculo del impuesto son los ingresos por alquiler. El "Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto sobre Bienes Inmuebles" (1986) estipula que el alquiler está gravado al 12%. Sin embargo, esta política es extremadamente difícil de recopilar y gestionar, ya que las autoridades fiscales no pueden obtener información sobre el comportamiento de alquiler entre particulares.
No podemos confiar en los impuestos inmobiliarios para resolver el problema de los derechos de propiedad de la vivienda en nuestro país. Es necesario comprender dos principios básicos: primero, la integridad de los derechos de propiedad es un requisito previo para la recaudación de impuestos inmobiliarios. y, en segundo lugar, la comerciabilidad es la base para los precios de evaluación del mercado.
En segundo lugar, está la cuestión del intercambio de información entre departamentos. La gestión de los derechos de propiedad de la vivienda se realiza en el departamento de vivienda y construcción, y los impuestos, en la oficina de impuestos. Una vez que se trata de impuestos sobre viviendas existentes, el departamento de vivienda y construcción debe abrir los datos subyacentes a la oficina de impuestos y actualizarlos dinámicamente de manera oportuna. Todavía es difícil estar completamente abierto.
El programa piloto de impuestos inmobiliarios de Shanghai iniciado en 2011 tiene un "punto de partida" claro en el proceso de recaudación y gestión, es decir, todas las casas recién compradas requieren que el departamento de vivienda y construcción proporcione información sobre el inmueble. a nombre de la familia del comprador de la vivienda, pero sólo proporciona el área de la casa existente y si es la primera vivienda, sin proporcionar información específica sobre la propiedad existente. La razón por la que este "captación" es eficaz es que las transacciones inmobiliarias implican otros impuestos y requieren la intervención de la oficina de impuestos, por lo que hay un momento claro.
Después del proyecto piloto del impuesto a la propiedad, falta un momento claro. Es factible que el departamento de vivienda y construcción envíe todos los datos de derechos de propiedad de la vivienda a la oficina de impuestos al mismo tiempo el 65,438 de junio + el 31 de febrero de cada año. Sin embargo, las ventas y compras a mitad de año implican varios meses de obligaciones tributarias y requieren contabilidad adicional. .
Finalmente, las decisiones estratégicas de los residentes. Cuando se implementa cualquier política tributaria, la primera reacción de los agentes microeconómicos suele ser tomar acciones estratégicas para evadir impuestos.
La mayoría de las políticas regulatorias en el mercado inmobiliario se basan en los hogares. Algunas familias optan por dividir sus familias para eludir los controles políticos. Por ejemplo, la política de restricción de la compra de viviendas en 2010 provocó "divorcios falsos". En el programa piloto de impuestos inmobiliarios de Shanghai de 2011, los hogares recién adquiridos redujeron la superficie de la vivienda a 60 metros cuadrados por persona a través de hogares multifamiliares para evitar el pago de impuestos. El 22% de las compras de viviendas que no eran por primera vez fueron realizadas por más de dos familias. .
Este proyecto piloto de impuestos sobre bienes inmuebles debe considerar de antemano las opciones estratégicas de los residentes. Por un lado, esperamos que el impuesto pueda aplicarse y, por otro, debemos evitar efectos adversos para la sociedad.