Discusión sobre reservas relacionadas con impuestos por parte de compañías de viajes
1. Naturaleza del negocio
Según Caishui [2065 438+06] No. 36, los servicios turísticos se refieren a la organización y disposición del transporte, visitas turísticas, alojamiento, restauración, etc. a las necesidades de los turistas en operaciones de compras, entretenimiento y servicios empresariales.
Las empresas turísticas deben proporcionar los servicios correspondientes para la organización y disposición de actividades de acuerdo con los requisitos de los turistas para cumplir con los requisitos básicos de los servicios turísticos.
La reserva de billetes también se basa en las necesidades de los turistas, pero es sólo un servicio de agencia para la reserva de billetes y no implica la organización y disposición de itinerarios específicos.
Según Finanzas e Impuestos [2065 438+06] No. 36, los servicios de corretaje se refieren a varios tipos de servicios de corretaje, intermediación y agencia. Incluyendo agentes financieros, agentes de propiedad intelectual, agentes de transporte, agentes de aduanas, agentes legales, agentes inmobiliarios, agentes profesionales, agentes matrimoniales, agentes contables, subastadores, etc.
Solo maneja asuntos específicos en su nombre, no participa en la operación sustancial o gestión de sus tareas pendientes y no asume los riesgos legales de los asuntos manejados en su propio nombre.
Algunas personas dicen que la contabilidad de agencia conllevará riesgos en la práctica contable. De hecho, la llamada agencia de contabilidad en la práctica es en realidad un contador que no está de servicio y está registrado como responsable financiero en el sistema de oficina de impuestos. En algunos casos se comete mala conducta al participar activamente en su funcionamiento y gestión y asesorar sobre la misma.
El autor cree que, por la naturaleza del negocio, solo se dedica a la reserva de billetes y cobra tarifas de gestión, lo que está más en línea con los servicios de corretaje que con los servicios de viajes.
En segundo lugar, la implementación real
Si se aplica el impuesto al valor agregado a los servicios de corretaje, el problema de la tributación diferencial no se puede resolver de acuerdo con las políticas fiscales y tributarias actuales.
Existen muchas restricciones sobre la deducción de los diferenciales del servicio de corretaje y menos elementos, entre los que se incluyen principalmente:
1. Las instituciones de corretaje, deducen los fondos gubernamentales o las tarifas administrativas pagadas en su nombre.
Cai Shuino. 201636 estipula: El volumen de ventas de servicios de agencia de corretaje es el saldo de todos los honorarios adicionales obtenidos después de deducir los fondos gubernamentales o los honorarios administrativos cobrados al principal y pagados en su nombre.
2. Para los agentes de visas, se deben deducir las tarifas de visa y las tarifas de certificación pagadas al Ministerio de Relaciones Exteriores y a las embajadas (consulados) extranjeros en China.
El Anuncio No. 69 (2016) de la Administración Estatal de Impuestos estipula que los contribuyentes que brinden servicios de agencia de visas deducirán las tarifas de visa y las tarifas de certificación cobradas a los destinatarios del servicio y pagadas al Ministerio de Relaciones Exteriores y a las autoridades extranjeras. embajadas (consulados) en China El saldo después de tarifas son las ventas.
3. Para los servicios de subcontratación de recursos humanos, se deducirán los salarios pagados a los empleados de la unidad cliente y los fondos de previsión social y de vivienda pagados por el agente.
Caishui [2065 438+06] N° 47 estipula que los contribuyentes que presten servicios de subcontratación de recursos humanos pagarán el impuesto al valor agregado sobre la base de sus servicios de intermediación, no incluyen los salarios y los agentes pagados a los empleados de la empresa. unidad cliente. Seguro social y fondo de previsión de vivienda pagados. Los contribuyentes generales que presten servicios de subcontratación de recursos humanos pueden optar por aplicar el método de cálculo simplificado del impuesto y pagar el impuesto al valor agregado a una tasa del 5%.
En resumen, en rigor, la reserva de billetes de avión debe ser determinada por un agente de intermediación. Sin embargo, según los agentes de bolsa, la diferencia de precio no se puede deducir y no es razonable cobrar el impuesto al valor agregado completo.
Si se revende el servicio, la empresa de viajes descontará el impuesto soportado en el billete. Sin embargo, la situación real actual es que los proveedores de servicios reales generalmente no emiten boletos con tarifas especiales, los requisitos de deducción de tarifas de transporte nacional de pasajeros son estrictos y se imponen restricciones de reconocimiento facial y de nombre real, lo que dificulta aún más la operación.
La gran cantidad de métodos impositivos diferenciados en la actual política de impuesto empresarial-IVA se basan en realidad en consideraciones de carga fiscal justa, conexión con el impuesto empresarial y la idea de evitar la reventa de servicios.
Aún se encuentra en el período piloto de sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido. Desde la perspectiva de simplificar la recaudación y la administración, la tributación sustantiva y las cargas tributarias justas, podemos iluminar la esencia de los negocios y enfatizar las cargas tributarias justas.
El autor cree que en términos de servicios turísticos, los negocios mencionados no tienen nada de malo.
3. Respuestas locales
Directriz de política 3 de la Oficina Provincial de Impuestos del Estado de Hunan para reemplazar el impuesto comercial con el impuesto al valor agregado: los servicios de viajes independientes proporcionados por las agencias de viajes solo brindan reserva de boletos aéreos o Billete de avión + servicios de reserva de hotel. Se cobra una determinada tarifa de gestión. ¿Este negocio está sujeto al IVA como servicio turístico?
2016-06-01: "Los servicios turísticos se refieren a actividades comerciales que organizan y organizan transporte, visitas turísticas, alojamiento, catering, compras, entretenimiento, negocios y otros servicios de acuerdo con los requisitos de los turistas. Las agencias de viajes brindan turistas con Los servicios de reserva de boletos aéreos o boletos aéreos + reserva de hotel proporcionados son servicios de transporte y alojamiento para turistas, y el impuesto al valor agregado debe cobrarse como servicios turísticos ”
Las empresas de viajes pueden emitir tarifas ordinarias de precio completo. billetes de pasajeros basados en la situación del servicio turístico, o billetes de pasajeros ordinarios con tarifas parciales y billetes de pasajeros especiales distintos de las tarifas de este negocio, pero el comprador no puede deducirlos, puede utilizar el original o copia del billete reservado; billete como comprobante de deducción, si el comprador cumple con los requisitos de deducción del transporte nacional de pasajeros, el impuesto soportado se puede deducir con facturas originales que cumplan con los requisitos, pero la adquisición repetida de facturas originales y facturas relacionadas de empresas de viajes para este negocio puede fácilmente dar lugar a repetidas operaciones antes de impuestos; deducciones por impuestos sobre la renta de las empresas.