Beneficio neto obtenido por la unidad invertida según el método del costo (beneficio neto obtenido por la subsidiaria según el método del costo)

No se procesa, sólo se procesa al distribuir ganancias.

Basado en la participación de la empresa invertida

Débito: dividendos por cobrar

Préstamo: ingresos por inversiones. Según el método del costo, el saldo de las inversiones de capital a largo plazo cambiará sólo al aumentar o disminuir la inversión.

Debido a que el método del costo no considera si la subsidiaria obtiene ganancias o pérdidas netas, este es el contenido de la contabilidad del método de participación.

Para el método del costo, siempre que la empresa invertida declare el pago de dividendos en efectivo, se considera que la empresa matriz ha realizado ingresos por inversiones.

Por supuesto, si la contraprestación pagada al adquirir la inversión incluye dividendos declarados pero no distribuidos, se considerará por cobrar y no se incluirá en el costo de la inversión de capital a largo plazo. Este tratamiento es el mismo que para los activos financieros.

Datos ampliados

La inversión de capital a largo plazo es una inversión a largo plazo que realiza una empresa para obtener el capital de otra empresa. Generalmente se mantiene durante mucho tiempo y no se mantiene. preparado para ser liquidado en cualquier momento. La sociedad inversora es accionista de la sociedad invertida.

A diferencia de la inversión a corto plazo y la inversión en deuda a largo plazo, el objetivo principal de la inversión en acciones a largo plazo no es obtener ingresos por inversiones, sino fortalecer los vínculos comerciales con otras empresas, o influir o incluso controlar las principales decisiones operativas y financieras de sus empresas afiliadas. El capital representa una especie de propiedad final, que refleja los derechos de voto del propietario sobre la gestión empresarial y la distribución del ingreso.

Al adquirir el capital de otras empresas a través de inversiones de capital a largo plazo, la empresa inversora puede participar en las principales decisiones comerciales de la empresa invertida, influyendo, controlando u obligando a la empresa invertida a adoptar políticas operativas y Plan de distribución de beneficios que sean beneficiosos para los intereses de la empresa inversora. Al mismo tiempo, la inversión de capital a largo plazo es una forma eficaz de lograr operaciones diversificadas y reducir los riesgos sistémicos en la industria.

El alcance de la contabilidad de inversiones de capital a largo plazo utilizando el método del costo:

① La empresa puede controlar la inversión de capital a largo plazo de la unidad invertida. Es decir, la inversión de capital a largo plazo de la empresa en sus filiales.

② Las inversiones de capital a largo plazo que no tienen control, control conjunto o influencia significativa sobre la participada, no cotizan en mercados activos y cuyo valor razonable no puede medirse de forma fiable.

Enciclopedia Baidu - Inversión de capital a largo plazo

La subsidiaria del método del costo obtiene ganancias netas

La regla para la contabilidad del costo de la inversión de capital a largo plazo es mantener el valor inicial El costo de la inversión de capital a largo plazo no cambia, el valor en libros se ajustará sólo cuando las inversiones de capital a largo plazo se deterioren o se enajenen. Por lo tanto, la empresa invertida obtendrá ganancias y pérdidas, y la unidad invertida no realizará procesamiento contable.

Las inversiones en capital a largo plazo se contabilizan utilizando el método del costo. Cuando la unidad invertida anuncie la distribución de dividendos en efectivo o ganancias durante el período de tenencia, la empresa inversora reconocerá su participación como ingreso de inversiones para el período actual.

Débito: Dividendos por cobrar

Préstamo: Ingresos de inversiones

Cuando la empresa invertida obtiene ganancias netas pero no declara dividendos, las ganancias netas obtenidas no pertenecen a la empresa matriz, no pueden registrarse como ingresos de inversiones.

Datos ampliados:

1. El coste de inversión de la inversión accionaria a largo plazo será el coste real en el momento de la adquisición.

Para inversiones de capital a largo plazo adquiridas con efectivo, el costo de la inversión se basará en el precio real pagado.

El precio real pagado incluye los dividendos en efectivo declarados pero aún no recibidos. La diferencia entre el precio real pagado y los dividendos en efectivo declarados pero aún no recibidos se carga a esta cuenta como costo real de la inversión. Según los dividendos en efectivo que han sido declarados pero aún no recibidos, se debita la cuenta "Dividendos por Cobrar", y según el precio real pagado, se acredita la cuenta "Depósitos Bancarios".

La inversión de capital a largo plazo aceptada por el inversionista se considerará como el costo real de acuerdo con el valor confirmado por el inversionista, y esta cuenta se debitará y se debitará el "capital pagado" y otras cuentas. ser acreditado.

2. Tratamiento contable del método del coste de las inversiones en acciones a largo plazo.

Cuando se contabiliza utilizando el método del costo, el saldo contable de las inversiones de capital a largo plazo generalmente debe permanecer sin cambios, excepto por inversiones o retiros adicionales.

Durante el período de tenencia accionaria, la empresa reconocerá los ingresos por inversiones cuando la participada declare el pago de dividendos en efectivo o ganancias.

Según los dividendos en efectivo o beneficios declarados por la unidad invertida, la parte que debería disfrutar la empresa se debita de la cuenta "dividendos por cobrar" y se acredita a la cuenta "ingresos de inversiones". Cuando se reciben dividendos o utilidades en efectivo, se debita la cuenta "Depósitos Bancarios" y se acredita la cuenta "Dividendos por Cobrar".

Enciclopedia Baidu - Inversión de capital a largo plazo

Bajo el método del costo, la participada incurrió en pérdidas.

Recuerde, bajo el método del costo, si la unidad invertida tiene una ganancia neta, debe considerarse como ingreso de inversión en cualquier momento. Entonces, cuando la participada tiene una pérdida, esta se reduce, al igual que el método de la participación.

Tabla comparativa del método del costo y del método de la participación

En términos sencillos, el método del costo se basa en el importe de la factura y el libro, y el método de la participación se basa en el valor razonable.

Bajo el método del costo, los cambios en el capital de la unidad invertida por la unidad inversora no cambiarán el saldo de la cuenta de "inversión de capital a largo plazo"

Bajo el método del costo; método, los cambios en el capital de la unidad invertida La unidad de inversión también cambia el saldo de la cuenta de "inversión de capital a largo plazo".

Por ejemplo, si la utilidad neta de la unidad invertida alcanza los 6,5438 millones en el año, no se realizará ningún asiento bajo el método del costo, pero bajo el método de la participación se debitará: patrimonio a largo plazo inversión - ajuste de pérdidas y ganancias,

Préstamo: ingresos de inversiones

Por otro ejemplo, cuando la unidad invertida paga dividendos en efectivo,

Bajo el método del costo, es:

Débito: dividendos por cobrar,

Préstamo: ingresos por inversiones

Bajo el método de participación, es:

Débito: dividendos cuenta por cobrar,

Préstamo: inversión de capital a largo plazo

1, la base de precios de los dos es diferente. Bajo el método de compra, los activos y pasivos comprados se registran a su valor razonable y a los costos reales de transacción como otros activos. La parte comprada ya no tiene condición de persona jurídica independiente bajo el método de participación en acciones, solo el valor en libros de lo adquirido; Se considera el valor del pool de capital, independientemente del valor razonable de los activos y pasivos, los activos netos combinados se registran de acuerdo con su valor en libros, es decir, el método de pooling de capital no cambia la base de medición de los activos y pasivos.

2. El reconocimiento de la buena voluntad es diferente. El crédito mercantil se reconoce bajo el método de compra. Si el costo total de adquisición excede el valor razonable de los activos netos adquiridos, el exceso de costo se considera compra de fondo de comercio positivo, y viceversa. El método de mancomunación de intereses no reconoce la existencia de plusvalía en fusiones y adquisiciones corporativas, ni se basa en el precio pagado por la adquisición de los activos. Los activos y pasivos se valoran a su valor en libros, y el valor en libros de un activo suele ser inferior a su valor razonable. El capital social se valora al valor nominal de las acciones emitidas, y la diferencia entre el valor nominal de las acciones canjeadas y el capital pagado de la parte fusionante se ajusta a la reserva de capital.

3. Los dos métodos de MA tienen impactos diferentes en las ganancias. Bajo el método de compra, luego de la fusión, los gastos aumentarán debido a la circulación de inventarios, la depreciación de activos fijos, la amortización del fondo de comercio y otros activos tangibles, y la amortización de la diferencia entre el valor razonable y el valor en libros, y las ganancias de la empresa aumentarán. disminuir después de la fusión. Sin embargo, el método de mancomunación de intereses no tiene ningún impacto en los beneficios posteriores a la fusión.

4. Las reservas excedentes y los beneficios no distribuidos de las empresas fusionadas reciben un tratamiento diferente. Según el método de compra, los ingresos previos a la fusión y las ganancias retenidas son parte del costo de compra, pero no se incluyen en los ingresos y ganancias retenidas de la empresa fusionada bajo el método de agrupación de capital, parte de la reserva excedente y las ganancias no distribuidas de; la empresa fusionada forman parte de la empresa combinada. Los ingresos y ganancias retenidas de la empresa fusionada se incluirán en los estados financieros de la entidad fusionada. Según el método de compra, las ganancias retenidas de la empresa fusionada pueden reducirse debido a la fusión, pero no pueden aumentarse, y las ganancias retenidas de la empresa fusionada no pueden transferirse a la empresa fusionada. De esta manera, aunque las ganancias retenidas de una sola empresa que pueden utilizarse para la distribución de ganancias no se reducen, la cantidad después de la fusión se reduce considerablemente, lo que afectará los intereses de los accionistas fusionados bajo el método de agrupación de acciones, los retenidos; Los beneficios de las empresas participantes durante todo el ejercicio fiscal deberían transferirse a las empresas fusionadas para que los importes distribuibles no se vean afectados.

5. Antes de la fusión, la atribución de beneficios de la empresa fusionada era diferente. Según el método de compra, los ingresos de la empresa fusionada incluyen los ingresos obtenidos en el año en curso y los ingresos obtenidos por la empresa fusionada después de la fusión, es decir, si la empresa se produce durante el período contable de la fusión, los ingresos netos de la empresa fusionada. La empresa solo incluye los ingresos netos en el período posterior a la fecha de fusión. Sólo los beneficios resultantes de la fusión se atribuyen a la empresa fusionada. Según el método de agrupación de intereses, independientemente del momento del año en que se produzca la fusión, los beneficios de las empresas participantes durante todo el año se atribuyen a la empresa fusionada.

6. El impacto sobre la rentabilidad del patrimonio es diferente. El rendimiento sobre el capital es la relación entre el beneficio neto de una empresa y sus activos netos durante un determinado período de tiempo. Debido a la combinación del método de participación, los activos netos después de la fusión son menores y las ganancias después de la fusión son mayores, lo que resulta en un mayor rendimiento sobre el capital bajo el método combinado de participación; por el contrario, el rendimiento sobre el capital bajo el método de combinación de participación; El método de compra es menor.

7. Tratamiento diferencial de los gastos directos incurridos en MA: Bajo el método de compra, los gastos indirectos incurridos en MA se incluyen en la ganancia y pérdida corriente, mientras que los gastos directos ajustan la reserva de capital o aumentan el costo de compra. es decir, el costo de compra se capitaliza. Según el método de unión de intereses, los gastos directos incurridos durante el proceso de fusión se incluyen en las ganancias y pérdidas del año en curso.

8. Los métodos de obtención de costos son diferentes; el método de combinación de patrimonio mide el costo con base en el valor en libros de las acciones emitidas, y el método de compra mide el costo de adquisición con base en el valor razonable de las acciones. emitido. Por lo tanto, según el método de agrupación de intereses, el número de capital contable de la empresa fusionada es menor que el número de capital contable según el método de compra. Por otro lado, el rendimiento sobre el patrimonio neto reportado en cada período bajo el método de pooling de acciones es mayor que bajo el método de compra, lo que aumenta y mejora los ingresos reportados de las empresas de fusiones y adquisiciones. Sin embargo, es difícil que esta situación se produzca en el año de la fusión y adquisición y en un corto período de tiempo posterior. Sin embargo, vale la pena señalar que el método de combinación de acciones aumentará los costos de análisis de la entidad fusionada y de los usuarios de los informes financieros. Los costos de fusión según el método de combinación de acciones suelen ser más altos que los costos de fusión según el método de compra.

9. Los supuestos sobre el estado operativo de la empresa adquirida son diferentes: desde la perspectiva de la aplicación de supuestos contables, el método de compra supone que la empresa adquirida se encuentra en un estado de no funcionamiento y el patrimonio. El método de agrupación supone que la empresa adquirida todavía se encuentra en un estado de empresa en funcionamiento.

10, partiendo de diferentes supuestos teóricos. En las fusiones empresariales, sólo las fusiones bursátiles, es decir, las fusiones en las que se intercambian acciones ordinarias entre la empresa fusionada y otros accionistas que participan en la fusión, pueden elegir entre el método de compra y el método de fusión de acciones. La Junta Estadounidense de Normas de Contabilidad define el concepto de "empresa conjunta" como "una empresa conjunta entre accionistas comunes independientes con respecto a sus respectivos riesgos y derechos en función de sus participaciones relativas en la empresa fusionada, es decir, aquellos que participan en la fusión". No hay entrada ni salida de recursos económicos de los accionistas originales, por lo que no hay precio de compra ni nueva base para fijar el precio. Por lo tanto, el tratamiento contable bajo el método de conjunto de patrimonio se basa en supuestos de costo histórico y empresa en funcionamiento. La premisa del método de compra es que una combinación de negocios es una transacción en la que una entidad comercial adquiere los activos netos de otras empresas participantes mediante una compra, lo que se considera una venta. Dado que hay una salida de efectivo, equivalentes de efectivo u otras formas de activos o derechos del comprador, los activos o pasivos recibidos deben medirse al valor de los activos o derechos intercambiados con ellos de manera consistente con el tratamiento contable tradicional. Y después de la fusión, los recursos económicos salientes obtuvieron control sobre los recursos económicos. Por tanto, los supuestos teóricos en los que se basa el método de compra son supuestos de operaciones insostenibles.

11 Tienen diferentes impactos en la calidad de la información proporcionada y en el correcto juicio de los usuarios. Del análisis anterior, podemos ver que existen diferencias obvias entre los dos métodos de tratamiento contable, lo que también afecta la calidad de la información contable. Desde la perspectiva de la relevancia de la información contable, el método de compra proporciona información sobre el valor razonable de los activos y pasivos de la empresa fusionada, lo que facilita a los inversores predecir los flujos de efectivo futuros de la empresa fusionada. La información contable proporcionada es muy relevante y más fácil de entender para los lectores. Desde la perspectiva de la comparabilidad de la información contable, la información contable entre empresas es horizontalmente comparable utilizando el método de compra. Sin embargo, debido a la nueva base de valoración del valor razonable utilizada durante la fusión, la información contable antes y después de la fusión carece de comparabilidad y la información contable entre empresas es comparable horizontalmente utilizando el método de compra. La información contable anterior a la fusión se basa en el costo histórico. El estado consolidado preparado utilizando el método de lotería de combinación de acciones solo revela el valor en libros de los activos y pasivos de la empresa fusionada, lo que resulta en mayores ingresos de fabricación y ganancias por acción, pero su flujo de efectivo no es muy diferente del de la empresa de lotería. Por tanto, la información contable es menos relevante. Sin embargo, dado que los mercados de capitales no siempre son completamente eficientes, el capital siempre fluye hacia empresas con mayores rendimientos. Por lo tanto, la combinación de derechos e intereses de la lotería conducirá a una asignación irracional de recursos económicos y no favorece el desarrollo saludable del mercado de capitales. Como han señalado algunos académicos, la combinación de acciones es útil para las fusiones y adquisiciones corporativas. De hecho, consideran más los intereses de intereses económicos concretos, lo que es contrario a la neutralidad que exige la calidad de la información contable.

Al mismo tiempo, la información sobre activos y pasivos individuales proporcionada por el método de la participación es incompleta y no puede reflejar los activos y pasivos no contabilizados de la empresa fusionada. Por lo tanto, si los inversores sólo prestan atención a la información del informe contable proporcionado por la empresa e ignoran los métodos de tratamiento contable adoptados por la empresa, se extraviarán.

12. Los métodos de ajuste de cuentas de años anteriores son diferentes. Según el método de compra, no es necesario ajustar el valor en libros de la empresa, pero según el método de participación conjunta, si los métodos contables de las empresas participantes son inconsistentes, se deben realizar ajustes retrospectivos y se deben volver a preparar los estados contables anteriores.

Método del costo: El valor en libros se reconoce en base al costo real después de la inversión. El valor contable de las inversiones de capital a largo plazo generalmente permanece sin cambios, excepto por inversiones adicionales y la conversión de dividendos en efectivo o ganancias debidas a la inversión o a la inversión.

Método de participación: la inversión se valora inicialmente al costo de inversión inicial y luego el valor contable de la inversión se ajusta en función de los cambios en la participación del propietario de la empresa invertida.