¿Es grave que se le exija auditar y recopilar pruebas?
En cierto sentido, el trabajo de auditoría gira en torno a la recopilación de evidencia de auditoría. A través de la recopilación, disposición, análisis y evaluación de la evidencia de auditoría, se pueden extraer conclusiones de auditoría objetivas y justas. Sin evidencia de auditoría suficiente y efectiva como respaldo, los hechos revelados en la auditoría y las conclusiones de la auditoría serán en vano, lo que generará riesgos de auditoría. Especialmente con la implementación gradual del actual sistema de anuncios de auditoría, los riesgos de auditoría se han magnificado aún más. Por lo tanto, fortalecer el trabajo de recopilación de evidencia legal de las agencias de auditoría y los auditores y mejorar la conciencia de los riesgos de la recopilación de evidencia de auditoría son requisitos inevitables para mejorar la calidad de la auditoría y hacer frente a los riesgos de auditoría. Con la implementación gradual de este sistema, los riesgos de auditoría aumentarán. Por lo tanto, fortalecer el trabajo de recopilación de evidencia legal de las agencias de auditoría y los auditores y mejorar la conciencia de los riesgos de la recopilación de evidencia de auditoría son requisitos inevitables para mejorar la calidad de la auditoría y hacer frente a los riesgos de auditoría.
Selección del método
Cada vez que los auditores comienzan a auditar y recopilar evidencia, siempre se enfrentan a opciones necesarias, es decir, cómo recopilar evidencia y qué evidencia obtener. Hay muchas formas de obtener evidencia a través de auditorías, cada una con su propósito y ámbito de aplicación específicos. Por lo tanto, al realizar el trabajo de auditoría y seleccionar los métodos de auditoría, las características del proyecto de auditoría deben considerarse de manera integral y utilizarse de manera flexible.
(1) Adaptarse a finalidades específicas de auditoría. La recopilación de evidencia de auditoría está sujeta a los objetivos de la auditoría y sirve al propósito de la misma. Qué método de recopilación de evidencia debe adaptarse al propósito específico de la auditoría. Por ejemplo, las auditorías financieras y legales son auditorías especiales realizadas para revisar y verificar actividades ilegales graves asignadas por los departamentos pertinentes o denunciadas por las masas. Los métodos de recopilación de evidencia de auditoría generalmente adoptan el método de investigación y el método de análisis comparativo. Es decir, los auditores pueden realizar investigaciones, consultas, consultas escritas y confirmaciones basadas en los materiales del proyecto que tienen, y luego obtener evidencia de auditoría verdadera y confiable mediante un análisis comparativo. Por otro ejemplo, la auditoría de ingresos y gastos financieros tiene como objetivo determinar la legalidad y el cumplimiento de las actividades de ingresos y gastos financieros de la unidad auditada y la autenticidad y corrección de la información contable. El alcance de la auditoría es relativamente amplio y la pertinencia de la auditoría es deficiente. Por lo tanto, los problemas importantes descubiertos durante la auditoría deben investigarse en detalle, mientras que los problemas generales deben verificarse puntualmente, es decir, con un enfoque centrado y generalmente diferenciado, similar al principio de materialidad contable.
(2) Adaptarse a las condiciones específicas de la unidad auditada. La selección de los métodos de recopilación de evidencia de auditoría debe basarse en la realidad, adherirse al principio de buscar la verdad a partir de los hechos y adaptarse a la situación específica y las necesidades reales de la unidad auditada. De lo contrario, a menudo se perderá tiempo y esfuerzo, se logrará la mitad del resultado con el doble e incluso se afectarán los resultados de la auditoría. Si pasa la prueba, el sistema de control interno de la unidad auditada es relativamente sólido, la implementación está relativamente implementada y la gestión es relativamente completa, y generalmente se adoptan inspecciones aleatorias. Por el contrario, si el sistema de control interno de la unidad auditada no es sólido, perfecto o formal y está mal implementado, se deben adoptar métodos integrales de auditoría e investigación detallada. Al mismo tiempo, en el caso de las unidades auditadas de gran tamaño, con muchas empresas y con contabilidad dispersa, generalmente se utilizan métodos de muestreo para seleccionar empresas representativas para verificaciones y auditorías puntuales, mientras que las unidades pequeñas con pocas empresas se auditan directamente.
(3) Adecuada a la naturaleza y cometidos del objeto de auditoría. Los principales órganos de auditoría se pueden dividir en auditoría interna y auditoría externa, es decir, agencias de auditoría interna, agencias de auditoría nacionales y organizaciones de auditoría social. Su naturaleza determina las principales tareas y objetivos del trabajo de auditoría, y los métodos de recopilación de evidencia de auditoría utilizados también son diferentes. Por ejemplo, la auditoría externa generalmente realiza la tarea de auditoría posterior, utilizando principalmente los métodos de revisión, indagación, inspección e inventario, mientras que la auditoría interna generalmente realiza diversas tareas de auditoría previa al evento, durante el proceso y posterior, y su evidencia. Los métodos de recolección también son complejos y diversos. Además de los métodos anteriores, también se utilizan métodos comparativos y analíticos en la auditoría previa y posterior. Otro ejemplo es la auditoría de muestras, un método forense ampliamente utilizado. Diferentes objetos de auditoría tienen diferentes métodos de muestreo. Los auditores internos generalmente están familiarizados con el negocio y tienen un conocimiento relativamente bueno de la unidad auditada. La auditoría interna generalmente utiliza muestreo de juicio para obtener evidencia. Para minimizar el riesgo de auditoría, las auditorías externas deben utilizar métodos de muestreo estadístico. Además, la auditoría de gestión y la auditoría de desempeño son tareas especiales de auditoría interna, que cubren una amplia gama e involucran casi todos los aspectos de la gestión corporativa. Por lo tanto, los métodos tradicionales de auditoría de ingresos y gastos financieros están lejos de cumplir con los requisitos. Es necesario introducir métodos de gestión empresarial, como el análisis de la estructura organizacional, el análisis del flujo de efectivo, el análisis de la estructura de capital y la evaluación de activos, etc.
Además, los métodos de auditoría de gestión deberían seguir introduciendo nuevos métodos técnicos a medida que cambian los modelos de gestión.
(4) Ser compatible con el método de auditoría y el lugar de trabajo de la auditoría. Dependiendo del método o la ubicación del trabajo de auditoría, las auditorías se dividen en auditorías de presentación y auditorías in situ. La presentación para auditoría significa que la unidad auditada envía materiales de auditoría a la agencia de auditoría y el lugar de trabajo de la auditoría es la ubicación de la agencia de auditoría. En una auditoría in situ, la agencia de auditoría envía el equipo de auditoría o los auditores a la unidad auditada para realizar una auditoría in situ, y la ubicación del trabajo de auditoría es la unidad auditada. Debido a los diferentes lugares de la auditoría, los métodos de recopilación de evidencia de auditoría utilizados también son diferentes. Por ejemplo, en el caso de una auditoría in situ, el método de investigación puede ser cara a cara, es decir, el auditor puede tener una conversación cara a cara con el personal responsable relevante, discutir asuntos relevantes de la auditoría, y explicar y aclarar cuestiones relevantes. Sin embargo, las auditorías solo pueden presentarse mediante carta de consulta o consulta por carta. Para otro ejemplo, una auditoría in situ puede utilizar el método de inventario para efectivo y objetos físicos, es decir, realizar un inventario in situ en la unidad auditada para verificar y confirmar su cantidad, calidad y uso. Es condición para utilizar este método de recopilación de evidencia al presentarse para una auditoría, por lo que la recopilación de evidencia de auditoría debe considerarse plenamente la influencia extranjera.
La recopilación de evidencia de auditoría debe seleccionar el método más adecuado a las características del proyecto de auditoría según los diferentes momentos, lugares y condiciones. Es necesario aprovechar plenamente los puntos de vista y métodos de la dialéctica materialista marxista, comprender las cuestiones de auditoría desde la perspectiva de las conexiones universales y el desarrollo del movimiento, y reformar y mejorar constantemente las tecnologías y métodos de auditoría para satisfacer las necesidades del desarrollo de la economía de mercado. .
Base Legal
Normas Nacionales de Auditoría de la República Popular China
Artículo 82 La evidencia de auditoría se refiere a la información obtenida por el auditor que pueda proporcionar una base razonable. Para la conclusión de la auditoría, todos los hechos en los que se basa incluyen evidencia obtenida por el auditor a través de la investigación, la comprensión de la entidad auditada y sus circunstancias relevantes y la revisión de los asuntos de auditoría identificados.
Artículo 83 Los auditores obtendrán pruebas de auditoría de conformidad con las autoridades y procedimientos legales.