¿Cómo se pueden identificar los signos de fraude financiero?
1. Definición de fraude financiero
El fraude financiero se refiere al fraude y fraude financiero intencional, intencionado, premeditado y dirigido. El fraude financiero seguramente se manifestará de muchas maneras. Por ejemplo, los contadores abandonan con frecuencia sus trabajos, cambian de firma de contadores públicos, el sistema de control interno de la empresa es imperfecto, las transacciones relacionadas son frecuentes, la administración a menudo cambia o vende las acciones que posee, etc.
2. Identificación de signos de fraude financiero
Los signos de fraude financiero se pueden identificar desde el nivel de gestión, nivel de relación, estructura organizacional y nivel de industria, así como los resultados financieros y la operación. nivel.
1. Señales de alerta temprana a nivel gerencial
El fraude a nivel gerencial es la forma más grave de fraude porque es un fraude organizado, premeditado y colectivo con participación de múltiples partes. .
Si se encuentran las siguientes señales de advertencia a nivel gerencial, indica que la empresa puede tener fraude en los estados financieros:
Los altos directivos tienen malos antecedentes de fraude u otras violaciones de las leyes y regulaciones;
Reorganizaciones frecuentes de la alta dirección o del consejo de administración;
La tasa de rotación de los altos directivos o de los miembros del consejo de administración sigue siendo alta;
La riqueza personal de Los altos directivos clave y el desempeño operativo de la empresa están demasiado vinculados al desempeño del precio de las acciones;
Los altos directivos están bajo una gran presión por las expectativas de ganancias u otras expectativas financieras;
Los altos directivos hacen compromisos poco realistas objetivos financieros;
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La remuneración de la alta dirección se basa principalmente en el desempeño financiero (como bonificaciones, opciones sobre acciones y comisiones de ventas
Las decisiones de la alta dirección están sujetas a); los acuerdos de deuda y las violaciones son costosos;
Los altos directivos están demasiado interesados en mantener o aumentar los precios de las acciones; los altos directivos están demasiado interesados en la planificación fiscal
Las decisiones importantes están influenciadas por una gran cantidad de dinero. un pequeño número de personas clave (como los fundadores de empresas). Y el autoritarismo que va más allá del proceso de toma de decisiones es común;
La alta dirección carece de interés en promover una atmósfera cultural de integridad;
Los altos directivos a menudo emiten objetivos financieros agresivos o presupuestos de gastos demasiado estrictos;
La alta dirección está demasiado involucrada en elecciones de políticas contables, estimaciones y juicios contables altamente profesionales;
La alta dirección frecuentemente acepta entrevistas en medios Promocionar y disfrutar de actividades que busquen fama y reputación.
Todos los signos anteriores indican que la dirección tiene la presión, la motivación y la posibilidad de cometer fraude. Sin embargo, el fraude es un acto ilegal que puede cometer cualquier persona, pero que no siempre ocurre. Si el personal administrativo tiene una alta ética e integridad profesional y un fuerte sentido del crédito, es posible que no necesariamente ocurra fraude financiero. Así como algunas personas olvidan su rectitud cuando ven ganancias, mientras que otras simplemente recogen el dinero sin saberlo, el nivel moral juega un gran papel restrictivo.
2. Señales tempranas de alerta a nivel relacional
El nivel relacional se refiere a la relación que forma una empresa debido a actividades económicas, financieras, jurídicas, de inversión, financiación y otras en su proceso de negocio. tipo de relación. Al observar y analizar si existen anomalías en las relaciones de la empresa con instituciones financieras, empresas afiliadas, contadores públicos certificados, abogados, inversores y agencias reguladoras, podemos juzgar si la empresa ha cometido o se está preparando para cometer fraude en los estados financieros.
Estas señales tempranas de alerta a nivel de relación incluyen principalmente:
Las restricciones sobre préstamos u otros acuerdos de deuda plantean problemas importantes para las operaciones o decisiones financieras de la empresa;
; Bancos y empresas Relaciones anormales (como relaciones demasiado estrechas con instituciones financieras en otros lugares y apertura de demasiadas cuentas bancarias);
Los altos directivos o miembros de la junta directiva tienen relaciones demasiado estrechas con los altos ejecutivos del banco anfitrión;
Frecuente Cambio de institución financiera que le presta servicios;
Falta de motivos comerciales legítimos, establecimiento de cuentas bancarias principales, filiales u operaciones comerciales en paraísos fiscales;
Endeudamiento activos de alto riesgo de instituciones financieras Los préstamos están garantizados por activos clave;
El modelo de negocio carece de independencia, y la adquisición de materias primas y las ventas de productos se llevan a cabo principalmente a través de empresas afiliadas;
Enorme la cantidad de transacciones afiliadas a menudo ocurre al final del período contable;
Los ingresos o ganancias del período actual provienen principalmente de transacciones relacionadas raras e importantes;
Las transacciones relacionadas obviamente carecen de ellas. razones comerciales legítimas;
Las cuentas por cobrar de partes relacionadas o las cuentas por pagar siguen siendo altas;
La relación entre la empresa y la firma de contabilidad contratada por ella es muy tensa o demasiado estrecha;
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Cambia con frecuencia de firma de contabilidad o se niega a reemplazar a los contadores con mala reputación de empresa;
Los altos directivos hacen exigencias irrazonables a los contadores públicos sobre cuestiones como el tiempo o el alcance de la auditoría;
Los altos directivos deben preguntar sobre las personas a las que los contadores públicos deben auditar durante el proceso de auditoría o las restricciones formales o informales sobre la información que debe obtenerse;
Cambia con frecuencia las firmas de abogados o los consultores legales que prestan servicios;
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Frecuentemente involucrado en litigios;
Tensiones entre la alta dirección y los accionistas;
Emisión o emisión frecuente de nuevas acciones y deuda, lo que lleva a quejas o boicots de los inversores;
Las tensiones entre la alta dirección y los bancos de inversión o las relaciones con los analistas de valores son demasiado estrechas o tensas;
La alta dirección tiene relaciones tensas con los reguladores de valores;
Los altos directivos o miembros de la junta directiva están sujetos a preocupaciones sobre información y divulgación financiera por parte de los reguladores de valores, sanciones o críticas constantes con las autoridades fiscales;
3. Señales de alerta temprana a nivel de estructura organizacional y de industria
La estructura organizacional de una empresa se refiere al marco básico de la organización empresarial. Se hacen arreglos institucionales para las relaciones laborales. derechos y responsabilidades, el alcance de los derechos y responsabilidades, recursos y asignación de recursos, etc. Problemas como estructuras organizativas demasiado complejas, entornos poco razonables y autorizaciones poco claras pueden provocar la pérdida de control de la gestión financiera corporativa y provocar fraude.
Las señales de advertencia clave a nivel organizacional e industrial incluyen:
La organización es demasiado compleja
La industria se encuentra en una etapa madura o en declive
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Falta de organización de auditoría interna o grave falta de personal;
Los miembros de la junta directiva están compuestos principalmente por directores ejecutivos internos o "directores grises";
El papel de la junta directiva es demasiado pasivo y está sujeto a la capa de alta dirección;
Las principales subsidiarias o sucursales están ampliamente distribuidas geográficamente y carecen de comunicación y control efectivos;
Sistemas de información débiles o personal de TI insuficiente;
No se ha establecido ningún comité de auditoría, o el comité de auditoría carece de independencia y competencia profesional;
La competencia en la industria se intensifica y las quiebras comerciales aumentan día a día;
Cuando la industria está en depresión, el desempeño operativo de la empresa se ha destacado;
Sufrir enormes pérdidas operativas, enfrentar quiebras, adquisiciones hostiles u otras consecuencias graves
La industria está sufriendo una rápida depresión; avance tecnológico, y los productos y tecnologías tienen un alto riesgo de obsolescencia;
El reconocimiento de activos, pasivos, ingresos y costos en la industria depende en gran medida de estimaciones y juicios subjetivos.
4. Resultados financieros y señales de alerta temprana a nivel operativo
Los resultados financieros reflejan principalmente el estado operativo de una empresa dentro de un determinado período contable a partir de la variación y particularidad de los indicadores relacionados. a los resultados financieros, también puede reflejar un fraude financiero corporativo.
Las principales señales de alerta a nivel de resultados financieros y operativos incluyen:
Los resultados operativos están sorprendentemente cerca de las previsiones de los analistas financieros;
El rango de cambios en saldos y montos de partidas del estado anormalmente impactantes;
Los activos, pasivos, ingresos y gastos reportados externamente se basan principalmente en estimaciones y juicios altamente subjetivos, y es probable que la situación financiera y los resultados operativos cambien como base para cambios en estimaciones y juicios; deterioro grave;
desequilibrio grave en la proporción de ingresos y gastos;
altamente dependiente de la refinanciación continua (incluida la financiación mediante capital y deuda) para seguir funcionando;
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El saldo o importe de las partidas del estado se deriva de una o varias transacciones importantes;
Si una transacción importante de "forma sobre sustancia" ocurre al final del período contable y ha un impacto significativo en el desempeño operativo actual, los estados financieros están registrados El contador emitió una opinión "sucia";
Si bien reportó ganancias netas año tras año, el flujo de efectivo generado por las actividades operativas continuó siendo insuficiente;
La rentabilidad reportada externamente fue mucho mayor. Crecimiento rápido en comparación con sus competidores;
Los principales índices de costos y gastos son mucho más bajos que los de sus competidores;
El las notas a los estados financieros son oscuras y difíciles de entender;
Depende de la empresa durante muchos años. Sólo los ingresos no operativos pueden mantener un registro de ganancias;
El apalancamiento financiero es alto y en al borde de violar los acuerdos de deuda;
El desempeño operativo no es proporcional al estado de su industria;
Los productos o servicios que dependen en gran medida del éxito empresarial enfrentan severos desafíos debido a la competencia del mercado y el progreso tecnológico , preferencias de los consumidores o sustitutos;
Los resultados operativos informados externamente siempre son muy consistentes con los presupuestos o planes internos. Consistente, con raras excepciones, la negociación de acciones continúa siendo lenta debido al pobre desempeño operativo y enfrenta el riesgo de serlo; rescindido por el intercambio.
3. Signos específicos de fraude financiero
Dado que la información financiera de la empresa eventualmente debe ser revelada a las partes relevantes, y aunque los principales propósitos de la divulgación varían, no son más que aumentar las ganancias. , reduciendo los pasivos y otros aspectos, para que las empresas puedan obtener un buen valor de mercado y obtener más préstamos bancarios. Desde una perspectiva contable, el fraude financiero adopta principalmente la forma de fraude de ingresos por ventas, fraude de costos de ventas, fraude de responsabilidades y gastos, fraude de activos y fraude de divulgación.
1. Señales tempranas de advertencia de fraude en ingresos por ventas
2. Señales tempranas de advertencia de fraude en costos de ventas
3. Señales tempranas de advertencia de fraude en responsabilidad y gastos
4. Señales de alerta temprana de fraude de activos
5. Señales de alerta temprana de fraude de divulgación