Características de la contabilidad de las sociedades de valores
(1) Características de los activos
1. Estructura de activos única. La mayoría de los activos contables de las sociedades de valores son activos corrientes, y sólo unos pocos son activos a largo plazo. La propiedad de la mayoría de los activos corrientes no pertenece a la empresa, sino a los activos de otras personas, es decir, los activos de los clientes. Por ejemplo, los depósitos bancarios entre los activos en efectivo incluyen los depósitos de empresas y los depósitos de clientes. Entre ellos, el margen del cliente se refiere a los fondos depositados por los clientes en la empresa para transacciones de valores debido al negocio de corretaje. Dichos fondos deben contabilizarse y gestionarse separadamente de sus propios activos de conformidad con las normas, y las sociedades de valores no pueden utilizarlos.
2. Configuraciones de tema únicas. Las cuentas contables de los principales activos de las sociedades de valores se establecen en función de la naturaleza del negocio, a diferencia de las cuentas contables establecidas por las empresas generales en función de la naturaleza económica de los activos. Por ejemplo, existen temas de "valores propios" y "depreciación de valores autooperados" en el negocio autónomo de las empresas de valores; los temas "emisión de valores propios" y "honorarios de gestión de emisión de agentes" se crean en el banco de inversión ( negocio de suscripción); el tema "emisión de valores encomendados" se establece en la cuenta "Capital" del negocio de gestión de activos; bajo contrato de recompra".
3. Cuentas únicas por cobrar y activos diferidos. El negocio de banca de inversión, el negocio de préstamos interbancarios y los negocios con bolsas de valores e instituciones de liquidación de valores operadas por compañías de valores generarán algunas cuentas por cobrar y partidas diferidas únicas. Por ejemplo, los "honorarios a transferir" son en realidad partidas por cobrar derivadas de operaciones de suscripción; los "honorarios de sede comercial" son honorarios pagados por las sociedades de valores a la bolsa de valores de conformidad con las normas debido a la gran cantidad de honorarios de sede comercial; El sistema estipula que deben amortizarse en un plazo inferior a 65.438+00 años, formando así un activo diferido único de las sociedades de valores: los "fondos de préstamo" son cuentas por cobrar generadas por los préstamos interbancarios de las sociedades de valores.
Además, entre los activos generales de las empresas de valores, los activos de valores representan una gran proporción, mientras que los activos fijos representan una pequeña proporción de los activos a largo plazo. Esto se debe a que la industria de valores de mi país se encuentra en sus primeras etapas de desarrollo, con capital insuficiente y un negocio de corretaje demasiado grande. Es imperativo desarrollar el negocio de corretaje en línea. Por lo tanto, es imposible que las empresas de valores aumenten la inversión en activos fijos en esta etapa.
(2) Características de los pasivos
1. Canales de financiación específicos. La fuente de los fondos de deuda de las sociedades de valores refleja los canales de financiación de los fondos de deuda corporativa. De acuerdo con las disposiciones de la Ley de Valores, los canales de financiación actuales para los fondos de deuda de las sociedades de valores en mi país incluyen principalmente préstamos interbancarios, recompras de bonos del Tesoro, préstamos sobre acciones y emisiones de bonos. Las fuentes de fondos de deuda a corto plazo de las sociedades de valores incluyen principalmente préstamos interbancarios, recompras de bonos del tesoro, préstamos pignorados sobre acciones y fondos de deuda a corto plazo generados por las operaciones de la empresa; las principales fuentes de fondos de deuda a largo plazo son la emisión de bonos y préstamos pignorados sobre acciones; y arrendamientos financieros.
2. Cartera de deuda especial. Los fondos de deuda a corto plazo de las empresas de valores se utilizan principalmente para ajustar la posición de capital de la empresa, como préstamos pignorados, fondos prestados y la venta de valores de recompra. Sin embargo, los fondos de negociación de valores, los fondos de emisión de valores, los fondos de pago de valores y los fondos encomendados son fondos de deuda formados por las diversas operaciones comerciales de la empresa y son de naturaleza diferente de los fondos de deuda de las empresas en general. Los fondos de deuda de las empresas en general se utilizan principalmente para las operaciones propias de la empresa y forman parte de la gestión de la estructura de capital de la empresa. Los fondos de deuda a largo plazo de la empresa incluyen principalmente "préstamos a largo plazo", "bonos por pagar" y "cuentas por pagar a largo plazo".
(3) Características del capital contable
Las compañías de valores son en su mayoría compañías de responsabilidad limitada y sus cuentas de capital contable son básicamente las mismas que las de otras empresas, pero el "general" La cuenta de reserva de riesgo son valores Un signo distintivo que distingue a la empresa de otras empresas. La reserva general para riesgos es otra reserva establecida sobre la base de la reserva excedente legal y en función de las características operativas de alto riesgo de las sociedades de valores. Su objetivo es asegurar el funcionamiento estable de la empresa, prevenir pérdidas de capital provocadas por riesgos operativos y proteger los intereses de los inversores de la empresa en forma de doble seguro. El propósito de las reservas generales para riesgos es básicamente el mismo que el de las reservas excedentes y, por lo general, sólo se utilizan para compensar las pérdidas operativas de las empresas de valores.
(4) Características de pérdidas y ganancias
1. Las principales pérdidas y ganancias del negocio se calculan de dos formas. Las ganancias y pérdidas del negocio principal de las sociedades de valores se dividen en dos categorías según diferentes métodos contables: una consiste en establecer cuentas contables basadas en una contabilidad separada de ingresos y costos. Para negocios como los préstamos interbancarios y los negocios de agencias, existen temas especiales como "gastos corrientes de empresas financieras", "gastos de comisiones" y "otros gastos comerciales" para la contabilidad de costos. Al mismo tiempo, se crean cuentas especiales como "ingresos corrientes de empresas financieras", "ingresos por comisiones de gestión" y "otros ingresos comerciales" para calcular los ingresos correspondientes.
El otro tipo establece cuentas contables de tal manera que los ingresos y los costos no se contabilizan por separado. Por ejemplo, la cuenta "Ventas de valores" en una empresa autooperada no solo contabiliza los ingresos por ventas en transacciones comerciales autooperadas, sino que también tiene en cuenta los costos de ventas y sus diferencias de precios, es decir, la contabilidad de pérdidas y ganancias de las autooperadas. el negocio operado se realiza en una sola cuenta. Lo mismo ocurre con la cuenta "Emisión de valores" en el negocio de banca de inversión, que se utiliza para calcular los ingresos de emisión, los costos de emisión y los gastos de emisión de la emisión de valores de agencia en el negocio de suscripción completo. El saldo refleja directamente las ganancias (o pérdidas) obtenidas. por la empresa aseguradora. Además, los "Ingresos de Valores Comprados bajo Recompra" y los "Gastos por Venta de Valores Recomprados" establecidos en el negocio de recompra de valores de las compañías de valores se utilizan para calcular los ingresos y gastos incurridos en el negocio de recompra de valores, respectivamente. Desde un punto de vista económico, estos dos temas se utilizan esencialmente para calcular los ingresos y gastos por intereses incurridos por las compañías de valores en la financiación de márgenes y el préstamo de valores. Debido a que la propia compañía de valores opera productos especiales como fondos y valores, estos se enumeran en la categoría de pérdidas y ganancias como ingresos operativos y gastos operativos, respectivamente.
2. Tema de pérdida único. Debido a los enormes riesgos del negocio de valores propietarios, con el fin de seguir el principio de conservadurismo contable y garantizar la estabilidad de los activos y los ingresos de la empresa, el sistema de contabilidad de valores actual ha creado una cuenta de pérdidas "pérdidas de valores propietarios" en las ganancias y categoría de pérdida.
3. No existe una cuenta de gastos del período completo. Características de productos financieros especiales, como divisas, valores, etc. , asegúrese de que la firma de corretaje no abra una cuenta separada para los gastos del período. Los costos indirectos y gastos administrativos de la empresa se contabilizan en la cuenta "gastos operativos".