Finanzas y Tributación [2008] N° 156
Código no. : Hacienda y Fiscalidad 2008156
Fecha de publicación: 09.12.2008
-Texto normativo.
Los departamentos de finanzas (oficinas) y las oficinas de impuestos estatales de todas las provincias, regiones autónomas, municipios directamente dependientes del Gobierno Central y ciudades bajo planificación estatal separada, la Oficina del Comisionado de Supervisión Financiera del Ministerio de Finanzas en todas las provincias, regiones autónomas, municipios directamente dependientes del Gobierno Central y ciudades bajo planificación estatal separada, y la Oficina de Finanzas del Cuerpo de Producción y Construcción de Xinjiang:
Con el fin de promover aún más la utilización integral de los recursos y promover la energía. conservación y reducción de emisiones, con la aprobación del Consejo de Estado, se decidió ajustar y mejorar la política del impuesto al valor agregado para algunos productos de utilización integral de recursos. Al mismo tiempo, para estandarizar la identificación y gestión de productos integrales de utilización de recursos, es necesario integrar las políticas relevantes existentes. Las políticas del impuesto al valor agregado para la utilización integral de recursos y otros productos se unifican y aclaran de la siguiente manera:
1. Están exentas del impuesto al valor agregado las ventas de los siguientes bienes de producción propia: (1) Recuperados. agua. El agua regenerada se refiere a los recursos hídricos recuperados de los efluentes de plantas de tratamiento de aguas residuales, drenajes industriales (agua de mina), aguas residuales domésticas, lixiviados de plantas de tratamiento de basura, etc. , puede alcanzar ciertos estándares de calidad del agua después de un tratamiento adecuado y puede reutilizarse dentro de un rango determinado. El agua recuperada debe cumplir con las disposiciones pertinentes de los "Estándares de calidad del agua recuperada" (SL 368-2006) promulgados por el Ministerio de Recursos Hídricos.
(2) Polvo de caucho producido a partir de neumáticos de desecho como todas las materias primas. El polvo de caucho debe cumplir con los indicadores de rendimiento especificados en GB/T 19208-2008.
(3) Neumáticos recauchutados. Los neumáticos recauchutados deben cumplir con los indicadores de rendimiento especificados en GB7037-2007, GB 14646-2007 o Hg/T 3979-2007, y el 100% de la carcasa del neumático recauchutado debe provenir de neumáticos de desecho.
(4) Productos específicos de materiales de construcción cuyas materias primas estén mezcladas con residuos de residuos en una proporción no inferior al 30%.
Los productos de materiales de construcción específicos se refieren a ladrillos (excepto ladrillos ordinarios sinterizados), bloques, ceramsita, paneles de pared, tuberías, hormigón, mortero, tapas de alcantarillas, barandillas de carreteras, materiales ignífugos, materiales refractarios y materiales aislantes. , lana mineral (roca).
2. Los servicios de tratamiento de aguas residuales están exentos del impuesto al valor agregado. El tratamiento de aguas residuales se refiere al negocio de tratar aguas residuales para cumplir con los estándares relevantes de calidad del agua de GB 18918-2002.
3. Las ventas de los siguientes bienes de producción propia están sujetas a una política de devolución del IVA al momento de la recaudación:
(1) Productos de dióxido de carbono de alta pureza producidos a partir de gases residuales industriales. Los productos de dióxido de carbono de alta pureza deben cumplir con las regulaciones pertinentes de GB 10621-2006+0-2006.
(2) Electricidad o calor generado mediante el uso de basura como combustible. La proporción de consumo de residuos en el combustible de generación de energía no es inferior al 80%, y las emisiones de producción cumplen con la norma GB 13223-1 de 2003 o las regulaciones pertinentes de GB18485-2001.
La basura mencionada en estas Medidas se refiere a la basura doméstica municipal, la paja de los cultivos, los desechos de cortezas, los lodos y los desechos médicos.
(3) Petróleo de esquisto producido a partir de esquisto bituminoso, que es un residuo asociado al proceso de minería del carbón.
(4) Hormigón asfáltico reciclado producido a partir de residuos de hormigón asfáltico. La proporción de residuos de hormigón asfáltico en las materias primas de producción no debe ser inferior al 30%.
(5) Cemento (incluido el clinker de cemento) producido mediante tecnología de horno rotatorio y residuos de desecho mezclados con materias primas.
1. Para las empresas que utilizan la quema de harina cruda y la molienda de clínker para producir productos de cemento, la fórmula de cálculo para la proporción de residuos de residuos mezclados es:
La proporción de residuos de residuos mezclados = (quema de harina cruda La cantidad de residuos de residuos mezclados en la etapa + la cantidad de residuos de residuos mezclados en la etapa de molienda de clinker) ÷ (la cantidad de residuos de harina cruda + la cantidad de residuos de residuos mezclados en las etapas de quema de harina cruda y molienda de clinker + la cantidad de otros materiales) × 100%.
2. Para las empresas que muelen clínker comprado para producir productos de cemento, la fórmula de cálculo para la proporción de residuos de residuos mezclados es:
La proporción de residuos de residuos mezclados = la cantidad de residuos mezclados. residuos de la molienda de clinker ÷ (Cantidad de clinker + cantidad de residuos mixtos de molienda de clinker + cantidad de otros materiales) × 100%.
IV.La política de recaudar el 50% del impuesto al valor agregado sobre la demanda de los siguientes bienes de producción propia: (1) Polvo de nitrocelulosa recubierto producido con propulsor militar retirado como materia prima. El propulsor militar retirado representa nada menos que el 90% de las materias primas.
(2) Subproductos de la desulfuración de gases de combustión y gas natural con alto contenido de azufre producidos por centrales eléctricas de carbón y diversas empresas industriales.
Los subproductos se refieren al yeso (el contenido de dihidrato de sulfato de calcio no es inferior al 85%), el ácido sulfúrico (la concentración no es inferior al 15%), el sulfato de amonio (el contenido total de nitrógeno no es inferior al 18%) y el azufre.
(3) Vapor, carbón activado, negro de carbón blanco, ácido láctico, lactato de calcio y biogás producido a partir de residuos de granos de destilería y agua del fondo de la olla. La proporción de residuos de granos de destilería y agua de fondo en las materias primas de producción no es inferior al 80%.
(4) Electricidad y calor producidos utilizando ganga de carbón, limo de carbón, carbón de piedra y esquisto bituminoso como combustible. La proporción de ganga de carbón, lodo de carbón, hulla y esquisto bituminoso en el combustible para la generación de energía no será inferior al 60%.
(5) Electricidad generada por energía eólica.
(6) Algunos productos nuevos de materiales para paredes. El alcance específico se implementará de acuerdo con el "Catálogo de nuevos materiales de pared que disfrutan de políticas preferenciales en el impuesto al valor agregado" en el Apéndice 1 de este aviso.
5. La política del impuesto al valor agregado para las ventas de biodiesel de producción propia y aprovechamiento integral se recaudará primero y se reembolsará después.
El aprovechamiento integral del biodiésel se refiere al diésel producido a partir de residuos de aceites animales y vegetales. La cantidad de aceites animales y vegetales de desecho representa no menos del 70% de las materias primas de producción.
6. Los ladrillos y tejas macizos de arcilla producidos por los contribuyentes generales del impuesto al valor agregado se gravarán al tipo impositivo aplicable y no se utilizarán métodos simples para recaudar el impuesto al valor agregado. A partir del 1 de julio de 2008, el cemento (incluido el clinker de cemento) producido con tecnología de horno de cuba ya no disfrutará de la política de devolución del impuesto al valor agregado estipulada en este aviso.
7. Los contribuyentes que soliciten disfrutar de las políticas preferenciales del Impuesto al Valor Agregado para productos de aprovechamiento integral de recursos previstos en los artículos 1, 3, 4, 1 a 4 y 5 del presente Aviso, deberán cumplir con lo dispuesto en el presente Decreto. la Comisión Nacional de Desarrollo y Reforma, el Ministerio de Finanzas y el Consejo de Estado. Según el Aviso emitido por la Administración Estatal de Impuestos (Nº 1864 [2006] de la Administración Estatal de Impuestos), debe solicitar y obtener un certificado. certificado de utilización integral de recursos; de lo contrario, no podrá solicitar políticas preferenciales de impuesto al valor agregado.
8. La política de exención y devolución del IVA estipulada en este aviso será manejada por las autoridades fiscales, y la política de devolución del IVA será manejada por las oficinas de inspección financiera locales del Ministerio de Finanzas y las instituciones financieras pertinentes. de acuerdo con la normativa vigente en la materia.
9. Los residuos de residuos mencionados en este aviso se refieren a residuos de minería y procesamiento de minerales, residuos de fundiciones, residuos de residuos químicos y otros residuos de residuos. El alcance específico de los residuos se implementará de acuerdo con el Apéndice 2 "Catálogo de Residuos que Disfrutan de Políticas Preferenciales del Impuesto al Valor Agregado".
La proporción de mezcla de residuos y la proporción de materias primas utilizadas en la producción de materias primas mencionadas en este aviso se calculan en peso, no en volumen.
En vigor a partir de octubre. "Aviso del Ministerio de Finanzas y de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la exención del impuesto al valor agregado sobre ciertos productos de recursos" (Caishuizi [1995] No. 44), "Aviso del Ministerio de Finanzas y "Aviso sobre la política" de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la continuación de la implementación de preferencias en el impuesto al valor agregado para ciertos productos de recursos (Caishuizi [1996] No. 20), "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre Políticas de Impuesto al Valor Agregado para la Utilización Integral de Algunos Recursos y Otros Productos” (Caishui [2006 54 38+0] No. 654 38+098), Aviso complementario del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre las Políticas del Impuesto al Valor Agregado para la Utilización Integral de Algunos Recursos (Caishui [2004] No. 25), "Respuesta de la Administración Estatal de Impuestos sobre el Impuesto al Valor Agregado de la Construcción" 1151), "Administración Estatal de Impuestos sobre el Producción de clinker de cemento a partir de residuos de residuos" "Aprobación de la política del impuesto al valor añadido" (Guo Shui Han [2003] No. 65438 +0164), "Respuesta de la Administración Estatal de Impuestos sobre el método de cálculo de la proporción de residuos de residuos" Producido por empresas que utilizan residuos de residuos para producir cemento" (Guo Shui Han [2003]) "Respuesta de la Administración Estatal de Impuestos sobre la definición de productos de materiales de construcción" "Aviso sobre el alcance de la utilización integral de los recursos de residuos de residuos" (Estado [ 2007] No. 446), "Aprobación de la Administración Estatal de Impuestos sobre el Uso de Desechos Líquidos (Residuos) para Producir Plata Impuesto al Valor Agregado" (Estado [2008] No. 6544)
Anexo: 1. Catálogo de materiales de pared nuevos que gozan de políticas preferenciales de IVA
2. Catálogo de residuos de residuos que gozan de políticas preferenciales de IVA
El Ministerio de Hacienda y la Administración Estatal de Tributación de la República Popular de China
9 de diciembre de 2008
Anexo 1
Catálogo de nuevos materiales para paredes que disfrutan de políticas preferenciales de impuesto al valor agregado
1.
p>(1) Ladrillos porosos sinterizados no arcillosos (cumpliendo los requisitos técnicos de GB13544-2000) y ladrillos huecos sinterizados no arcillosos (cumpliendo los requisitos técnicos de GB13545-2003).
(2) Ladrillos porosos de hormigón (cumple con los requisitos técnicos de la norma JC 943-2004).
(3) Ladrillos de ceniza volante esterilizados en autoclave (cumplen los requisitos técnicos de JC239-2001+0) y ladrillos huecos de arena caliza esterilizados en autoclave (cumplen los requisitos técnicos de JC/T637-1996).
(4) Ladrillos porosos sinterizados (solo en la región occidental, cumplen con los requisitos técnicos de GB13544-2000) y ladrillos huecos sinterizados (solo en la región occidental, cumplen con los requisitos técnicos de GB13545-2003 ).
En segundo lugar, bloques de construcción
(1) Pequeños bloques huecos de hormigón ordinarios (de acuerdo con los requisitos técnicos de GB 8239-1997).
(2) Pequeños bloques huecos de hormigón de agregado liviano (cumplen los requisitos técnicos de GB 15229-2002).
(3) Bloques huecos sinterizados (hechos de ganga de carbón, limo de ríos y lagos, desechos de construcción y esquisto, que cumplen con los requisitos técnicos de GB 13545-2003).
(4) Bloques de hormigón celular esterilizados en autoclave (de conformidad con los requisitos técnicos de GB/T 11968-2006).
(5) Bloques de yeso (cumplen los requisitos técnicos de JC/T698-1998).
(6) Pequeños bloques huecos de cenizas volantes (cumplen los requisitos técnicos de la norma JC 862-2000).
Tercero, tipo placa
(1) Placa de hormigón celular esterilizada en autoclave (cumple con los requisitos técnicos de GB 15762-1995).
(2) Listones livianos para la construcción de tabiques (cumple con los requisitos técnicos de JG/T169-2005).
(3) Panel sándwich de poliestireno de malla de acero (cumple los requisitos técnicos de la norma JC 623-1996).
(4) Tiras huecas de yeso (cumple con los requisitos técnicos de JC/T829-1998).
(5) Tablero divisorio poroso liviano de cemento reforzado con fibra de vidrio (denominado tablero GRC, de acuerdo con los requisitos técnicos de GB/T19631-2005).
(6)Panel sándwich de superficie metálica. Entre ellos: paneles sándwich de poliestireno con revestimiento metálico (cumplen los requisitos técnicos de JC 689-1998); paneles sándwich de poliuretano rígido con revestimiento metálico (cumplen los requisitos técnicos de JC/T868-2000); panel (cumple con los requisitos técnicos de JC/T869-2000).
(7) Plantas del edificio. Entre ellos: tablero de yeso (cumple con los requisitos técnicos de GB/T 9775-1999); tablero de silicato de calcio reforzado con fibra (cumple con los requisitos técnicos de JC/T564-2000); tablero de construcción de cemento de baja alcalinidad reforzado con fibra (cumple con JC); /T626-1996); losas de cemento reforzado con fibra de vinilo (cumplen los requisitos técnicos de JC/T671-1997); losas de fibrocemento para construcción (cumplen los requisitos técnicos de JC/T412).
4. Ladrillos de hormigón, ladrillos aislantes sinterizados (bloques), particiones de molde interno de malla de alambre de acero hueco, ladrillos aislantes compuestos (bloques) y paneles de pared compuestos prefabricados (bloques) que cumplen con las normas nacionales y las normas de la industria. y normas locales), paneles compuestos de espuma rígida de poliuretano y paredes de construcción de poliuretano especiales.
Anexo 2
Catálogo de residuos que gozan de políticas preferenciales de impuesto al valor agregado
Los residuos mencionados en este aviso se refieren a residuos de minería y tratamiento de minerales. , residuos de fundición, residuos de residuos químicos y otros residuos.
1. Los residuos de residuos de minería y procesamiento de minerales se refieren a rocas estériles, gangas, recortes, polvo, polvo y lodos generados durante el proceso de minería y procesamiento de minerales.
2. La escoria de fundición se refiere a la escoria de convertidor, la escoria de horno eléctrico, la escoria de ferroaleaciones, el lodo rojo de alúmina y la escoria de metales no ferrosos, pero no incluye la escoria de alto horno.
3. Los residuos de residuos químicos se refieren a escorias de pirita, escorias de pirita, escorias de ácido sulfúrico, yeso de azufre, escorias de fosfoyeso, residuos de residuos que contienen cianuro, escorias de carburo de calcio, escorias de fosfato, escorias de azufre, residuos de álcali. , residuos de residuos que contienen bario, residuos de cromo, lodos salinos, residuos de disolventes totales, residuos de fósforo amarillo, residuos de ácido cítrico, yeso de desulfuración, fluoroyeso y moho de yeso residual.
4. Otros residuos de residuos se refieren a cenizas volantes, limos fluviales (lagos, océanos, canales), limos, residuos de construcción y lodos de depuradora producidos por plantas de tratamiento de aguas residuales urbanas.