¿La transferencia de derechos mineros es una transferencia de activos intangibles? ¿Se debe cobrar algún impuesto sobre las ventas?
El "Aviso de Emergencia de la Oficina General del Consejo de Estado para la Rectificación y el Cierre Resuelto de Minas de Carbón Ilegales sin Condiciones de Producción Seguras" exige que el personal de las agencias estatales y los líderes de las empresas estatales retiren su capital y acciones de minas de carbón, y los consiguientes propietarios de empresas de carbón, especialmente algunos propietarios privados, han tenido el problema de transferir sus bocas de pozo o derechos mineros por una tarifa. Recientemente, algunos departamentos han emitido consultas sobre cuestiones de impuestos comerciales durante el proceso de transferencia. Hay dos cuestiones que conviene aclarar aquí.
1. No se pagará impuesto empresarial por la simple transferencia de derechos mineros.
Las "Medidas para la Administración de la Transferencia de Derechos de Exploración y Minería" (Orden del Consejo de Estado [1998] No. 242) estipulan que para las empresas mineras que hayan obtenido derechos mineros, debido a fusiones corporativas, escisiones , empresas conjuntas u operaciones cooperativas con otros, o si es necesario cambiar el tema de los derechos mineros debido a la venta de activos corporativos u otros cambios en los derechos de propiedad de los activos corporativos, los derechos mineros pueden transferirse a otros para minería con aprobación de conformidad con la ley. Como tipo de concesión, los derechos mineros se gestionan como activos intangibles, pero su transferencia no entra en el ámbito de la recaudación de activos intangibles en las partidas del impuesto empresarial (transferencia de derechos de uso de suelo, transferencia de derechos de marca, transferencia de derechos de patente, transferencia de tecnología no patentada, transferencia de derechos de autor, transferencia de fondo de comercio). La "Respuesta sobre determinadas cuestiones fiscales aplicables a las unidades de producción y de negocios y a las personas físicas en la zona de la mina de oro de Wenyu" de la Administración Estatal de Impuestos (Guo Shui Han [1998] Nº 111) también estipula claramente que sólo se transfieren derechos mineros, no derechos mineros. El impuesto sobre las ventas no debe aplicarse a la transferencia de propiedades como las minas de oro.
2. Si los derechos mineros se transfieren junto con otros activos, como bocas de pozo, el impuesto comercial se pagará sobre la base de las ventas de bienes inmuebles.
Respuesta sobre la Administración Estatal de Impuestos Emisión de la recaudación del impuesto empresarial sobre la transferencia de bocas de pozo por empresas de carbón" (Carta Fiscal Nacional [1997] Nº 556) La empresa operadora diversificada transfiere la boca de pozo de la mina de carbón, incluidos bienes inmuebles (oficinas, líneas de suministro de energía), activos intangibles (terrenos derechos de uso) y bienes muebles (equipos y materiales mecánicos y eléctricos) mediante una tarifa. De acuerdo con las normas vigentes del impuesto sobre las actividades comerciales y del impuesto al valor agregado, los bienes inmuebles, activos intangibles y bienes muebles transferidos por empresas operativas diversificadas pagarán el impuesto sobre las actividades comerciales. y el impuesto al valor agregado respectivamente. Considerando que algunos equipos electromecánicos (como transformadores, interruptores a prueba de explosiones, etc.) son inseparables de la mina, para evitar la división, las empresas operadoras diversificadas estarán sujetas a Los derechos de uso de la tierra transferidos cuando. La transferencia de la boca del pozo de la mina de carbón y el equipo mecánico y eléctrico transferido cuando se transfirió la mina se aplicarán al impuesto comercial en la categoría fiscal de "ventas de bienes inmuebles".
La Carta de la Administración Estatal de Impuestos [1998] Nº 111 sobre las cuestiones fiscales relativas a la transferencia de derechos mineros estipula que cuando las unidades y los individuos en las zonas mineras transfieren minas de oro y otras propiedades a cambio de una tarifa al transferir derechos mineros , deben pagar el monto total de los bienes inmuebles vendidos. Si solo transfiere derechos mineros, pero no minas de oro y otras propiedades, no debe pagar impuestos comerciales. Cuando el transmitente de las dos conductas de transferencia anteriores es una persona física, el impuesto a la renta personal también debe calcularse y pagarse con base en las partidas de ingresos por transferencia de propiedad (la primera conducta) o las partidas de ingresos por regalías (la segunda conducta).