Solicito un artículo bilingüe chino-inglés sobre contabilidad del impuesto sobre la renta, que es necesario para escribir una tesis.

Medidas Administrativas para la Determinación y Recaudación del Impuesto sobre la Renta de Empresas no Residentes

Publicado: junio 2065 438+00

Referencia CLP:3230/10.02.20

Referencia de la República Popular China: Administración Estatal de Tributación [2010] N° 19

Fecha de emisión: febrero 20, 2065 438+00

Fecha de entrada en vigor: 20 de febrero de 2065 438+00

(La Administración Estatal de Impuestos lo promulgó el 20 de febrero de 2010 y entrará en vigor a partir del fecha de promulgación.)

Impuestos estatales [2010] No. 19

Artículo 1: Estas medidas se basan en la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de China (Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas) y su implementación. Regulaciones y la Ley de Administración y Recaudación de Impuestos de China (Ley de Administración y Recaudación de Impuestos) para regular la no evaluación y recaudación del impuesto sobre la renta corporativo para empresas residentes.

(Promulgado e implementado por la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China el 20 de febrero de 2010.)

Guo Shui Fa [2010] No. 19

El artículo 1 es la norma La evaluación y recaudación del impuesto sobre la renta de empresas no residentes se basará en la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas de la República Popular China (en adelante, la "Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas") y su implementación. regulaciones, la Ley de Recaudación y Administración de Impuestos de la República Popular China (en adelante, la "Ley de Recaudación y Administración de Impuestos") y sus reglamentos de implementación formularán estas Medidas. ?

Artículo 2: ¿Se aplica este método? Empresas no residentes especificadas en el artículo 3, párrafo 2 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas. Los métodos de determinación del impuesto sobre la renta de las sociedades para las oficinas de representación permanente de empresas extranjeras se manejarán de conformidad con las normas pertinentes.

Artículo 2: Estas Medidas se aplican a las empresas no residentes especificadas en el párrafo 2 del artículo 3 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas. Los métodos de determinación del impuesto sobre la renta de las empresas para las oficinas de representación residentes de empresas extranjeras se manejarán en. de acuerdo con las regulaciones pertinentes. ?

Artículo 3: ¿Empresa no residente? Llevar libros contables de conformidad con las disposiciones de la Ley de Recaudación y Administración y las leyes y reglamentos pertinentes, llevar cuentas basadas en comprobantes legales y válidos, calcular con precisión la renta imponible de acuerdo con el principio de concordancia entre las funciones reales desempeñadas y los riesgos asumidos, y declarar y pagar verazmente el impuesto sobre la renta de las sociedades.

Artículo 3 Las empresas no residentes llevarán libros de contabilidad de conformidad con las disposiciones de la Ley de Administración y Recaudación de Impuestos y las leyes y reglamentos pertinentes, llevarán cuentas y llevarán contabilidad con base en comprobantes legales y válidos, y con exactitud. y de acuerdo con el principio de adecuación de sus funciones reales a los riesgos que asumen, calcular la renta imponible y declarar y pagar verazmente el Impuesto sobre Sociedades. ?

Artículo 4: ¿Qué pasa si eres residente no fiscal? Si los libros de contabilidad de una empresa están incompletos, hay lagunas en los comprobantes, las cuentas no se pueden verificar o la renta imponible no se puede calcular con precisión y declarar verazmente por otras razones, las autoridades fiscales tienen derecho a utilizar uno de los siguientes métodos. para determinar la renta imponible.

Artículo 4 Si una empresa no residente no puede calcular con precisión y declarar verazmente su renta imponible debido a libros contables incompletos, información incompleta, etc., las autoridades fiscales tienen derecho a determinar su renta imponible mediante los siguientes métodos. ?

(1) Cálculo de la renta imponible basada en la renta total: Aplicable a empresas no residentes que pueden calcular con precisión los ingresos o deducir los ingresos totales a través de medios razonables, pero no pueden calcular con precisión los costos y gastos. La fórmula es la siguiente:

(1) Determinación de la renta imponible con base en la renta total: Aplicable a empresas no residentes que pueden calcular correctamente la renta o estimar la renta total mediante métodos razonables, pero no pueden calcular correctamente los costos y gastos. La fórmula de cálculo es la siguiente:

Ingreso imponible = ingreso total × tasa de ganancia determinada por la autoridad tributaria.

¿Ingreso imponible = ingreso total × tasa de ganancia aprobada por la autoridad fiscal?

(2) Evaluación de la renta imponible basada en costos y gastos: Aplicable a empresas no residentes que pueden calcular con precisión los costos y gastos, pero no pueden calcular con precisión los ingresos totales. La fórmula es la siguiente:

(2) Determinación de la renta imponible con base en costos y gastos: Aplicable a empresas no residentes que pueden calcular correctamente los costos y gastos, pero no pueden calcular correctamente los ingresos totales. La fórmula de cálculo es la siguiente:

Ingreso imponible = costos y gastos totales ÷ (1-tasa de beneficio determinada por la autoridad fiscal) × tasa de beneficio determinada por la autoridad fiscal.

¿Ingreso imponible = costo total/(1 tasa de ganancia aprobada por la autoridad tributaria) × tasa de ganancia aprobada por la autoridad tributaria?

(3) Evaluación de la renta imponible basada en la conversión de gastos operativos en ingresos: Aplicable a empresas no residentes que pueden calcular con precisión los gastos operativos, pero no pueden calcular con precisión los ingresos y costos totales.

La fórmula es la siguiente:

(3) Determinación de la renta imponible en función del gasto convertido en renta: aplicable a empresas no residentes que pueden calcular correctamente el gasto total, pero no pueden calcular correctamente el ingreso total y el costo total. Fórmula de cálculo:?

Ingreso imponible = gastos operativos totales ÷ (1 - tasa de beneficio determinada por la autoridad fiscal - tasa de impuesto empresarial) × tasa de beneficio determinada por la autoridad fiscal.

Ingreso imponible = gasto total/(1-tasa de beneficio aprobada por la autoridad fiscal-tasa de impuesto empresarial)×tasa de beneficio aprobada por la autoridad fiscal?

Artículo 5: ¿Pueden las autoridades fiscales realizar liquidaciones? La tasa de beneficio de las empresas no residentes se calcula de acuerdo con los siguientes tipos impositivos:

Artículo 5 Las autoridades fiscales podrán determinar la tasa de beneficio de las empresas no residentes de acuerdo con las siguientes normas:

(1) Para aquellas que se dedican a la contratación y diseño de proyectos. Para las empresas que se dedican a operaciones de ingeniería por contrato, diseño y servicios de consultoría, la tasa de ganancia es del 15% al ​​30%;

(2) Quienes prestan servicios de gestión a empresas, la tasa de beneficio es del 30% al 50% y

(2) Quienes se dedican a servicios de gestión, la tasa de beneficio es; 30% -50%;?

(3) Si la empresa proporciona otros servicios o se dedica a actividades comerciales distintas de la prestación de servicios, la tasa de ganancia no será inferior al 15%.

(3) Realizar otros servicios laborales o actividades empresariales distintas a los servicios laborales, con una tasa de ganancia no menor al 15%. ?

Si las autoridades fiscales tienen evidencia de que la tasa de ganancia real de una empresa no residente es significativamente mayor que la tasa impositiva anterior, pueden determinar su ingreso imponible basándose en la tasa de ganancia mayor que la tasa impositiva anterior. .

Si las autoridades fiscales tienen motivos para creer que la tasa de beneficio real de una empresa no residente es significativamente más alta que las normas anteriores, pueden determinar su renta imponible basándose en la tasa de ganancia superior a las normas anteriores. . ?

Artículo 6: ¿Qué pasa si eres residente no fiscal? Si una empresa firma un contrato de compraventa de maquinaria, equipo o bienes con una empresa residente fiscal y proporciona servicios adicionales como instalación de equipos, montaje, capacitación técnica, orientación y supervisión, pero el contrato de compraventa no estipula el monto de los cargos por lo anterior servicios, o el precio no es razonable, la autoridad fiscal deberá La agencia puede, basándose en circunstancias reales, determinar los ingresos por servicios con referencia a estándares de precios para negocios iguales o similares. Si no existe una norma a la que hacer referencia, los ingresos por servicios laborales de las empresas no residentes se determinarán sobre la base del principio de no menos del 10% del precio total del contrato de venta.

Artículo 6 Las empresas no residentes firman contratos de venta de maquinaria, equipos o bienes con empresas residentes en China para proporcionar servicios tales como instalación, montaje, capacitación técnica, orientación y supervisión de equipos. , y el monto de los cargos por la prestación de los servicios anteriores no está estipulado en el contrato de venta de bienes, o el precio no es razonable, las autoridades fiscales competentes pueden evaluar los ingresos por servicios con base en la situación real y referirse a los estándares de precios del mismo o negocio similar. Si no existe un estándar de referencia, los ingresos por servicios laborales de las empresas no residentes se determinarán sobre la base del principio de no ser inferior al 10% del precio total del contrato de los bienes vendidos. ?

Artículo 7: ¿Sobre los ingresos? Si una empresa no residente obtiene ingresos por la prestación de servicios a clientes en China, si todos los servicios se prestan en China, el importe total deberá declararse y pagarse el impuesto sobre la renta empresarial en China. Si los servicios se prestan tanto dentro de China como en el extranjero, los ingresos procedentes de China y los ingresos procedentes de fuera de China se declararán y pagarán el impuesto sobre la renta empresarial por separado según el lugar donde se presten los servicios. Si las autoridades fiscales tienen dudas sobre la racionalidad y autenticidad de la separación de los ingresos dentro de China y los ingresos fuera de China, pueden exigir a la empresa no residente que proporcione certificados verdaderos y efectivos y separe razonablemente los ingresos dentro de China en función de factores como la carga de trabajo. , horas de trabajo, costos y gastos se separan de los ingresos obtenidos fuera de China. Si una empresa no residente no puede proporcionar certificados verdaderos y válidos, las autoridades fiscales pueden determinar que todos sus servicios se prestan en China, determinar sus ingresos por servicios y cobrar el impuesto sobre la renta empresarial en consecuencia.

Artículo 7 Si una empresa no residente obtiene ingresos de la prestación de servicios a clientes en China, y todos los servicios prestados ocurren dentro de China, deberá declarar y pagar el impuesto sobre la renta corporativo en su totalidad dentro de China. Si los servicios laborales prestados ocurren dentro o fuera de China, los ingresos nacionales y extranjeros se dividirán según el lugar donde ocurren los servicios laborales. Los ingresos por servicios laborales obtenidos dentro de China se declararán y pagarán el impuesto sobre la renta corporativo. Si las autoridades tributarias tienen dudas sobre la racionalidad y autenticidad de la división de los ingresos nacionales y extranjeros, pueden exigir a las empresas no residentes que proporcionen certificados verdaderos y efectivos para dividir razonablemente los ingresos nacionales y extranjeros en función de factores como la carga de trabajo, las horas de trabajo, costos y gastos; las empresas no residentes no pueden proporcionar Si el certificado es auténtico y válido, las autoridades fiscales pueden considerar que todos los servicios laborales prestados se realizan en China, determinar sus ingresos por servicios laborales y recaudar el impuesto sobre la renta empresarial en consecuencia.

?

Artículo 8: ¿Qué pasa si el Impuesto sobre Sociedades es? Se aplica a las empresas no residentes de acuerdo con el método de evaluación. Si la empresa realiza actividades comerciales en China y aplica diferentes tasas de ganancia determinadas para obtener ingresos imponibles, se calculará por separado y se utilizará la tasa de ganancia apropiada para calcular. y pagar el impuesto sobre la renta empresarial. Si los ingresos no pueden calcularse por separado, el impuesto sobre la renta de las sociedades se calculará y pagará sobre la base de la tasa de ganancia más alta.

Artículo 8 Si una empresa no residente que implementa la evaluación y recaudación del impuesto sobre la renta corporativa realiza actividades comerciales con diferentes márgenes de ganancia de evaluación en China y obtiene ingresos imponibles, aplicará la tasa de ganancia correspondiente para calcular y pagar el impuesto sobre la renta de las sociedades, si no se puede calcular por separado, el impuesto sobre la renta de las sociedades se calculará sobre la base de la tasa de beneficio más alta aplicable. ?

Artículo 9 ¿Empresas no residentes? Si desea utilizar el método de evaluación para recaudar impuestos, debe completar el "Formulario de determinación del método de recaudación del impuesto sobre la renta de empresas no residentes" (ver anexo; formulario) y presentarlo a la autoridad fiscal competente. Las autoridades fiscales competentes deberían revisar las industrias y los márgenes de beneficio a los que se aplican los formularios presentados por las empresas y emitir opiniones.

Artículo 9 Las empresas no residentes que planeen adoptar el método de recaudación aprobado deberán completar el "Formulario de evaluación del método de recaudación del impuesto sobre la renta de empresas no residentes" (ver anexo, en lo sucesivo denominado el "Formulario de evaluación" ) y presentarlo a la autoridad fiscal competente. La autoridad fiscal competente revisará las industrias aplicables y los márgenes de beneficio aplicables del formulario de evaluación presentado por la empresa y firmará sus opiniones.

Si después de la revisión se determina que una empresa no residente no es elegible para tributar bajo la Ley de Tasación, la autoridad tributaria competente deberá emitir un aviso de asunto tributario a la empresa dentro de los 15 días hábiles posteriores a la recepción del formulario presentado por la empresa, informándole del resultado de la determinación. Si una empresa no residente no recibe un aviso de impuestos dentro del plazo mencionado, se considerará que su método de recaudación de impuestos ha sido aprobado.

Para las empresas no residentes que no cumplan con las condiciones de recaudación de impuestos aprobadas después de la verificación, las autoridades tributarias competentes deberán emitir un aviso en materia tributaria dentro de los 15 días hábiles siguientes a la recepción del formulario de tasación presentado por la empresa, e informar la empresa de los resultados de la tasación. Si una empresa no residente no recibe el "Aviso de Asuntos Fiscales" dentro del plazo mencionado, se considerará aprobado su método de recaudación. ?

Artículo 10: ¿Qué pasa si las autoridades fiscales se enteran? Si la renta imponible calculada y declarada por una empresa no residente utilizando el método de evaluación es falsa o es manifiestamente incompatible con las funciones que desempeña y los riesgos que asume, tiene derecho a realizar ajustes.

Artículo 10 Si la renta imponible calculada y declarada por una empresa no residente utilizando el método de recaudación de impuestos aprobado es falsa, o obviamente no se corresponde con los riesgos funcionales que asume, las autoridades fiscales tienen derecho a hacer ajustes. ?

Artículo 11: ¿Agencias del Estado? Las oficinas tributarias y las oficinas tributarias locales de las provincias, regiones autónomas, municipios directamente dependientes del Gobierno Central y ciudades bajo una planificación estatal separada podrán determinar el rango de margen de beneficio aplicable de conformidad con el Artículo 5 de estas Medidas, formular reglas operativas específicas de conformidad con estas Medidas. y presentarlos a la Administración Estatal de Impuestos (Departamento de Impuestos Internacionales) para su presentación.

Artículo 11 Las oficinas tributarias estatales y las oficinas tributarias locales de todas las provincias, regiones autónomas, municipios directamente dependientes del Gobierno Central y ciudades bajo planificación estatal separada podrán determinar la tasa de ganancia aprobada aplicable de conformidad con las disposiciones del artículo 5 de estas Medidas y formularlas de conformidad con lo dispuesto en estas Medidas. Los procedimientos operativos específicos se informarán a la Administración Estatal de Tributación (Departamento de Tributación Internacional) para su archivo. ?

Artículo 12: ¿Cuáles deben ser estas medidas? En vigor a partir de la fecha de publicación.

Artículo 12 Las presentes Medidas entrarán en vigor en la fecha de su promulgación. ?

Adjunto: ¿Formulario de determinación del método de cobro? Impuesto sobre Sociedades no residentes

Anexo: Modelo de valoración del método de recaudación del Impuesto sobre Sociedades no residentes