Tres condiciones para la exención de impuestos sobre el transporte de cargaDiferencia entre el método de operación fiscal y las regulaciones de política. "Aviso del Ministerio de Finanzas y de la Administración Estatal de Impuestos sobre la inclusión del transporte ferroviario y las industrias postales en el programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido" (Finanzas e impuestos [2013] Nº 106), anexo 2, párrafo 1, Párrafo 4, Punto 6 sobre Volumen de Ventas, Los contribuyentes piloto generales entre los contribuyentes prestan servicios de agencia de transporte de carga internacional, y el saldo de todos los precios y tarifas sobreprecios obtenidos después de deducir las tarifas de transporte internacional pagadas a las empresas de transporte internacional será el volumen de ventas. Deducciones de gastos. Para los pequeños contribuyentes, el punto 5 del párrafo 1, párrafo 4 del Anexo 2 establece que a los contribuyentes piloto que presten servicios de agencia de propiedad intelectual, servicios de agencia de transporte de carga y servicios de declaración aduanera se les deducirá del precio total y de las tarifas extra obtenidas por los contribuyentes El saldo después de que el cliente recauda y paga fondos gubernamentales o tarifas administrativas (no se permiten facturas especiales de impuesto al valor agregado) es el monto de las ventas. Por esta razón, aunque los servicios de transporte de carga internacional prestados por pequeños contribuyentes no pueden optar por una tributación diferencial, sí pueden deducir fondos gubernamentales o tasas administrativas cobradas a la parte encargante y pagadas en su nombre. Para los servicios de agencia de transporte de carga internacional proporcionados por contribuyentes generales, puede elegir impuestos diferenciales. Los contribuyentes generales deducirán los fondos gubernamentales o las tarifas administrativas cobradas de la parte encargada y pagadas en su nombre, y las tarifas de transporte internacional pagadas a las empresas de transporte internacional. impuesto. Requisitos de credencial. Los contribuyentes piloto que deduzcan el precio de la totalidad del precio y los gastos extraprecios deberán obtener certificados válidos que cumplan con las leyes, los reglamentos administrativos y las disposiciones de la Administración Estatal de Tributos. En caso contrario no se permite ninguna deducción. 1. Los pagos efectuados a entidades o particulares nacionales se realizarán con facturas como certificados legales y válidos. 2. Los pagos realizados a entidades o personas físicas en el extranjero se realizarán con los documentos de recibo firmados por la entidad o persona física como prueba legal y válida. Si las autoridades fiscales tuvieran dudas sobre los documentos de recibo, podrán exigir certificados de confirmación de notario extranjero. instituciones. 3. Para los impuestos pagados, el certificado de pago del impuesto será el certificado legal y válido. 4. Para el precio principal de los bienes muebles corporales cobrados al arrendatario en el servicio de financiación de sale and lease back, la factura emitida por el arrendatario será el certificado legal y válido. 5. Para deducir fondos gubernamentales o cargos administrativos, se utilizarán como certificados legales y válidos las facturas financieras impresas por el departamento financiero a nivel provincial o superior. 6. Otros certificados que especifique la Agencia Estatal de Tributos. Requisitos de presentación. Los contribuyentes que disfrutan de una tributación diferencial deben registrarse y presentar los materiales pertinentes a las autoridades tributarias competentes. No se permiten facturas especiales del impuesto al valor agregado para la "parte de diferencia", pero se pueden emitir facturas ordinarias. Operaciones prácticas. Por ejemplo, la empresa A es un contribuyente general y se dedica principalmente a servicios de transporte de carga internacional. En septiembre de 2014, recibió un ingreso de 10.000 yuanes del cliente y pagó una tarifa de transporte de 6.000 yuanes a una empresa de transporte internacional (obtuvo la autorización). tarifa de transporte emitida por la factura de la empresa de transporte internacional), el ingreso real es de 4.000 yuanes y el asunto de la diferencia de impuestos se ha presentado ante la autoridad fiscal estatal competente (suponiendo que el saldo inicial de los elementos de deducción de servicios sujetos a impuestos es 0), entonces, ¿cómo debería empresa A presentar una declaración de impuestos durante el período impositivo de octubre 1. Complete el informe "Apéndice 3 de la Declaración del Impuesto al Valor Agregado (Detalles de los elementos de deducción de servicios imponibles)" de la columna "Servicios imponibles con 6 tasas impositivas": "Total Monto del precio del servicio imponible y el impuesto para el período actual (ventas libres de impuestos)" complete 10,000 yuanes; " Complete la columna "elementos de deducción de servicios imponibles - saldo inicial" con 0; - monto incurrido en el período actual" con 6.000 yuanes; complete la columna "elementos de deducción de servicios imponibles - monto a deducir en el período actual" con 6.000 yuanes; Ingrese 6.000 yuanes en "Elementos de deducción de servicios tributarios - Monto de deducción real para la columna "Período actual". 2. Complete el "Apéndice 1 de la Declaración del Impuesto al Valor Agregado (Detalles de las ventas para el período actual)" "Método de cálculo del impuesto general - Todos los artículos gravados - 6 tasas impositivas" (columna 5): "Tasas impositivas reales para los sujetos a impuestos Artículos de deducción de servicios para el período actual" "Monto de deducción" (columna 12) complete 6.000 yuanes; "Después de la deducción - volumen de ventas con impuestos incluidos (libre de impuestos)" (columna 13) complete 4.000 yuanes; "Después de la deducción - producción impuesto (a pagar)" (columna 14) complete yuanes ( 4000 ÷
El "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones de IVA relativas a los servicios de agencias de transporte internacional de carga" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos No. 42 de 2014) aclara que los contribuyentes piloto que indirectamente manejan servicios de transporte internacional de carga para el principal a través de otros agentes pueden Según al inciso (14) del artículo 1 del Anexo 3 del Caishui N° 106, se encuentra exento del IVA. Esto significa que siempre que el objeto encomendado por la empresa transitaria sea una mercancía de importación (exportación), ya sea un servicio directo o indirecto, se puede aplicar la política de exención de impuestos. Cabe señalar aquí que la exención no es simplemente la exención del impuesto sobre la producción, sino la exención del impuesto a pagar. Las empresas de transporte de carga internacional primero deben calcular correctamente el volumen de ventas, el impuesto repercutido y el impuesto soportado de acuerdo con las regulaciones pertinentes sobre impuestos diferenciales, y luego determinar el monto de la exención fiscal sobre esta base. condiciones pertinentes. 1. Cuando los contribuyentes piloto presten servicios de transporte de carga internacional, todos los ingresos por servicios de transporte de carga internacional recaudados del principal y las tarifas de transporte internacional pagadas a los transportistas internacionales deberán liquidarse a través de instituciones financieras. 2. Los servicios de agencia de transporte de carga prestados por contribuyentes piloto para el transporte de mercancías entre el continente y Hong Kong, Macao y Taiwán se regirán por las normas pertinentes sobre servicios de agencia de transporte internacional de carga. 3. Si el mandante solicita factura, el contribuyente piloto deberá expedir al mandante una factura del Impuesto General sobre el Valor Añadido íntegramente por el ingreso del servicio transitario internacional. Requisitos de presentación. Los contribuyentes que cumplan con las condiciones para la exención de impuestos deben registrarse ante las autoridades fiscales competentes para la exención de impuestos. Al mismo tiempo, proporcionar la siguiente información: “Formulario de Registro de Reducción de Impuestos y Reducción para la Presentación” original y copia del contrato de agencia de transporte de carga firmado con el cliente original y copia del contrato de transporte de carga firmado con la empresa de transporte de carga internacional; empresa; pago a la empresa de transporte de carga internacional Documentos o facturas obtenidas por tarifas de transporte de carga internacional; documentos de liquidación de instituciones financieras para el pago de tarifas de transporte de carga internacional; otra información requerida por las autoridades fiscales competentes; Operaciones prácticas. 1. Tanto los contribuyentes generales como los pequeños contribuyentes pueden disfrutar de la política de exención de impuestos; 2. Los servicios de transporte de carga internacional que disfrutan de la política de exención de impuestos no pueden emitir facturas especiales del impuesto al valor agregado. Si el cliente solicita una factura, el contribuyente debe informar la factura. ingresos del servicio de agencia de transporte de carga internacional a La parte confiante deberá emitir facturas generales con IVA en su totalidad 3. No se deducirá el impuesto soportado utilizado por los contribuyentes piloto para artículos exentos de IVA 4. Completar la declaración de exención de impuestos: "IVA; Anexo del formulario de devolución (1)" 18 OK. Cómo elegir El artículo 44 del Documento No. 106 de Finanzas e Impuestos [2013] estipula que si los contribuyentes brindan servicios sujetos a impuestos que están sujetos a regulaciones de exención o reducción de impuestos, pueden renunciar a la exención o reducción de impuestos y pagar el impuesto al valor agregado en conforme a la normativa. Después de renunciar a la exención o reducción de impuestos, no podrá volver a solicitar la exención o reducción de impuestos dentro de los 36 meses. Las empresas de transporte de carga internacional no pueden elegir diferentes tratamientos fiscales debido a diferentes objetos de servicio. Una vez que se selecciona el tratamiento libre de impuestos, se aplicará la política libre de impuestos si se renuncia al tratamiento libre de impuestos; no será aplicable.