Cómo gestionar el impuesto sobre la renta empresarial en transferencias de activos
1. Impuesto sobre el valor añadido. De acuerdo con el artículo 14 de las "Medidas de implementación del programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido", anexo 1 del "Aviso del Ministerio de Hacienda y de la Administración Tributaria Estatal sobre el lanzamiento integral del programa piloto de sustitución del impuesto empresarial con Impuesto al Valor Agregado" (Caishui [2016] No. 36), unidades o individuos La libre transferencia de activos intangibles o bienes inmuebles por parte de hogares industriales y comerciales a otras unidades o individuos, excepto para el bienestar público o para el público, será considerada como venta de servicios, activos intangibles o bienes inmuebles.
2. Impuesto sobre Sociedades. El "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre diversas cuestiones relativas a los ingresos imponibles de las empresas" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos Nº 29 de 2014) estipula: "Las empresas reciben activos transferidos de los accionistas (incluidos los activos donados por los accionistas, las empresas que cotizan en bolsa en la reforma de compraventa de acciones) En el proceso de recepción de activos donados por los accionistas no transables originales y nuevos accionistas no transables, y los accionistas que renuncian al capital social de la empresa, lo mismo a continuación), si el contrato o acuerdo estipula que se utilizará como capital (incluida la reserva de capital) y se ha hecho en contabilidad. Si realmente se maneja, no se incluirá en los ingresos totales de la empresa, y la empresa debe determinar la base fiscal del activo en función de su valor razonable. "Si se trata como capital (incluida la reserva de capital), significa que el asunto es un comportamiento normal de la empresa que acepta la inversión de capital de los accionistas. Por lo tanto, la parte transferida no puede tratarlo como ingreso para el impuesto sobre la renta, y al mismo tiempo. Al mismo tiempo, la base fiscal del activo debe determinarse con base en su valor razonable. La parte cedente pagará el Impuesto sobre Sociedades basándose en la diferencia entre el valor razonable y la base imponible. Sin embargo, si una empresa recibe activos transferidos de sus accionistas y los trata como ingresos, el valor razonable se incluirá en el ingreso total, se calculará y pagará el impuesto sobre la renta de las sociedades y la base imponible del activo se determinará con base en el valor razonable.
Además, según el "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la promoción de la reestructuración de empresas y cuestiones relacionadas con el tratamiento del impuesto sobre la renta de las sociedades" (Caishui [2014] No. 109), entre 100 % de empresas residentes controladas directamente, y La transferencia de activos entre empresas residentes que están 100% controladas directamente por la misma o las mismas empresas residentes se basará en el valor neto en libros si existe un propósito comercial razonable y el propósito principal no lo es. Para reducir, eximir o posponer el pago de impuestos, los activos se transferirán por 12 años consecutivos si las actividades operativas sustantivas originales de los activos transferidos no cambian dentro de los tres meses, y ni la empresa cedente ni la empresa cesionaria reconocen ganancias o. En materia de pérdidas contables, podrá optar por someterse a un tratamiento fiscal especial de conformidad con las siguientes disposiciones: 1. La empresa transmitente Ni la empresa transmitente ni la empresa cesionaria reconocen la renta. 2. La base de cálculo del impuesto de los bienes cedidos obtenidos por la empresa cesionaria se determinará sobre la base del valor neto contable original de los bienes cedidos. 3. Los bienes cedidos obtenidos por la empresa cesionaria se amortizarán y deducirán en función de su valor neto contable original. El "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones relativas a la recaudación y administración del impuesto sobre la renta de las empresas sobre la transferencia de activos (patrimonio)" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos núm. 40 de 2015) aclara además: "La base imponible de la empresa cesionaria para adquirir el capital o los activos transferidos se basará en la "Determinación del valor contable neto original del capital o los activos transferidos" significa que la base fiscal para el capital o los activos transferidos obtenidos por el capital o los activos transferidos se determina con base en el valor original base fiscal del patrimonio o activos transferidos; la llamada "transferencia" "Para los activos transferidos adquiridos por la empresa cesionaria, las deducciones por depreciación o amortización se calcularán con base en el valor neto contable original de los activos transferidos". que para los bienes transferidos adquiridos por la empresa cesionaria, las deducciones por depreciación o amortización se calcularán con base en la base imponible original de los bienes transferidos.
3. Impuesto sobre el valor añadido del suelo. El artículo 1 del "Aviso del Ministerio de Finanzas y de la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones específicas relativas al impuesto sobre el valor añadido de la tierra" (Caishuizi [1995] Nº 48) estipula que, en el caso de inversiones o empresas conjuntas en bienes raíces, la parte que invierte o operar conjuntamente la empresa conjunta utilizará la tierra (bienes raíces) para ) se utiliza como precio de inversión o como condición de la empresa conjunta, y cuando los bienes inmuebles se transfieren a la empresa invertida o conjunta, el impuesto al valor agregado de la tierra está temporalmente exento. El impuesto sobre el valor añadido de los terrenos se aplicará a las inversiones y empresas conjuntas que reenajenen los inmuebles antes mencionados. De acuerdo con lo dispuesto en el "Aviso del Ministerio de Hacienda y de la Administración Estatal de Impuestos sobre diversas cuestiones relativas al impuesto al valor añadido de la tierra" (Finanzas e Impuestos [2006] Nº 21), a partir del 2 de marzo de 2006, para inversiones o empresas conjuntas con terrenos (bienes raíces) como precio de inversión, el artículo 1 de Cai Shui Zi [1995] No. 048 no es aplicable a la exención temporal del impuesto al valor agregado de la tierra si las empresas invertidas o operadas conjuntamente se dedican a El desarrollo inmobiliario, o las empresas de desarrollo inmobiliario invierten y operan conjuntamente casas comerciales construidas por ellos. De acuerdo con las regulaciones, el impuesto al valor agregado de la tierra debe pagarse de acuerdo con las regulaciones.
4. Impuesto sobre la escrituración.
El artículo 6 del "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre el apoyo adicional a las políticas fiscales sobre escrituras pertinentes para la reestructuración y reorganización de empresas e instituciones" (Caishui [2015] N° 37) estipula que "la división de propiedad de terrenos y viviendas entre empresas afiliadas a la misma entidad de inversión" Transferencias, incluidas las transferencias de propiedad de terrenos y viviendas entre una empresa matriz y sus filiales de propiedad absoluta, entre filiales de propiedad absoluta de la misma empresa y entre la misma persona física y su empresa unipersonal o sociedad limitada unipersonal, están exentas del impuesto sobre escrituración”
5. Según las disposiciones de las "Medidas provisionales para la administración de la libre transferencia de los derechos de propiedad de las empresas estatales" (Guo Zi Fa Quan Quan [2005] Nº 239), ambas partes en la libre transferencia deben firmar un acuerdo de libre transferencia. . Si la libre transferencia de activos entre empresas implica el registro de la transferencia de derechos de propiedad, de acuerdo con lo establecido en el "Reglamento Provisional sobre Impuestos de Timbre": "El documento de transferencia de derechos de propiedad se sellará al 50.000% del monto declarado. Esto incluye la propiedad La propiedad y los derechos exclusivos de derechos de autor y marcas registradas, derechos de patente, derechos de uso de tecnología patentada y otros documentos de transferencia deben pagar el impuesto de timbre de acuerdo con las regulaciones. "Por lo tanto, al transferir bienes raíces entre empresas, tanto la parte cedente como la parte cedente deben pagar. impuesto de timbre.