¿Pueden las empresas conservar copias de los documentos de trabajo de auditoría?
Descripción del problema:
¿Pueden las empresas conservar copias de los documentos de trabajo de auditoría? Nuestra empresa cotizaba en los Estados Unidos y el auditor estadounidense que invitamos dijo que no había precedentes en los Estados Unidos. ¿Me gustaría saber si existe alguna normativa relevante? Nota: Entiendo que la propiedad pertenece a la empresa auditora. Quiero decir, ¿es obligatorio que la unidad auditada no tenga derecho a conservar copias? Además, ¿qué artículo sobre normas de auditoría estadounidenses menciona esto? Parte de la razón por la que hago esta pregunta es porque cuando tuvimos algunos problemas, la otra persona (un auditor estadounidense, en realidad un inmigrante paquistaní) dijo: ¿Qué pasa con nosotros en los Estados Unidos? Ustedes los chinos no lo entienden. Me enojé mucho cuando lo escuché. Entiendo por qué te busco, no me gusta este tono. Después de todo, se trata de una cooperación entre ambas partes. Entonces quiero saber algo. Gracias a todos.
Análisis:
De hecho, no es necesario conservarlo. Los datos de los papeles de trabajo que auditan son robados de sus cuentas. Si encuentran un problema, deben comunicárselo. Sus documentos son sólo procedimientos para llegar a la conclusión final de la auditoría y no es necesario que su empresa los conserve. Si tiene miedo de que se filtren secretos comerciales de alguna empresa, puede estar seguro de que se han escrito antes de firmar la carta de compromiso comercial. Esta es también la ética profesional que deben respetar los contadores públicos certificados, pero ese tipo paquistaní realmente fue demasiado lejos. Si tienes alguna pregunta, puedes preguntar directamente. No sé acerca de las normas de auditoría de EE. UU. Las normas de auditoría de China exigen que los documentos de trabajo de auditoría se mantengan seguros y confidenciales (p.d.: no hay mucha diferencia entre las normas de auditoría de EE. UU. y las normas de auditoría chinas).
Para obtener más detalles, consulte
Capítulo 1 Principios generales
El artículo 1 tiene como objetivo estandarizar el formato, el contenido y el alcance de los documentos de trabajo de auditoría y el archivo de papeles de trabajo de auditoría, desarrollan este Código.
Artículo 2 Esta norma se aplica a la auditoría de estados financieros realizada por contadores públicos autorizados.
Artículo 3 El término “papeles de trabajo de auditoría”, como se menciona en estas normas, se refiere a los registros realizados por contadores públicos certificados sobre la formulación de planes de auditoría, la implementación de procedimientos de auditoría, la obtención de evidencia de auditoría relevante y la extracción de conclusiones de auditoría.
Artículo 4, los CPA prepararán documentos de trabajo de auditoría de manera oportuna para lograr los siguientes propósitos:
(a) Proporcionar registros suficientes y apropiados como base para el informe de auditoría;
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(2) Proporcionar evidencia que demuestre que ha realizado trabajos de auditoría de acuerdo con las Normas de Auditoría Chinas para Contadores Públicos Autorizados (en adelante, las Normas de Auditoría).
Artículo 5 Los documentos de trabajo de auditoría deben estar en chino. Las zonas autónomas de minorías étnicas pueden utilizar lenguas y escrituras minoritarias al mismo tiempo. Las oficinas miembro y las oficinas de enlace de las empresas contables cooperativas chino-extranjeras y las empresas contables internacionales en China pueden utilizar un idioma extranjero al mismo tiempo. Cuando una empresa de contabilidad realiza negocios relacionados con el extranjero, puede utilizar un idioma extranjero al mismo tiempo.
Artículo 6 Las firmas de contadores deberán implementar procedimientos de control apropiados sobre los papeles de trabajo de auditoría de acuerdo con las "Normas de Control de Calidad para Firmas de Contadores N° 565438+001 - Control de Calidad Empresarial" para cumplir con los siguientes requisitos:
(1) Mantener adecuadamente los papeles de trabajo de auditoría y mantenerlos confidenciales
(2) Garantizar la integridad de los papeles de trabajo de auditoría
(3) Facilitar el uso y la recuperación de la auditoría; de los papeles de trabajo;
(4) Guardar los papeles de trabajo de auditoría dentro del período especificado.
Capítulo 2 Naturaleza de los papeles de trabajo de auditoría
Artículo 7 Los papeles de trabajo de auditoría pueden existir en forma de papel, electrónico u otros medios.
Los papeles de trabajo de auditoría generalmente incluyen la estrategia general de auditoría, el plan de auditoría específico, la hoja de análisis, el memorando de cuestiones importantes, el resumen de cuestiones importantes, las cartas de respuesta, las declaraciones de la dirección, las listas de verificación y la correspondencia relacionada con cuestiones importantes (incluido el correo electrónico). ), resúmenes o copias de los documentos y registros de la unidad auditada.
Los papeles de trabajo de auditoría generalmente no incluyen papeles de trabajo de auditoría reemplazados ni borradores de estados financieros, registros de reflexión preliminares o incompletos, textos no válidos con errores tipográficos u otros errores y registros de documentos duplicados.
Artículo 8 Los contadores públicos certificados deberán compilar los documentos de trabajo de auditoría en archivos de auditoría para cada trabajo de auditoría específico.
Capítulo 3 Formato, contenido y alcance de los papeles de trabajo de auditoría
Sección 1 Requisitos generales
Artículo 9 Los papeles de trabajo de auditoría preparados por contadores públicos autorizados deberán explicar a personas con experiencia profesionales que no han estado expuestos a trabajos de auditoría:
(a) La naturaleza, tiempo y alcance de los procedimientos de auditoría implementados de conformidad con lo dispuesto en las normas de auditoría;
(2 ) Los resultados de la implementación de los procedimientos de auditoría y la evidencia de auditoría obtenida;
(3) Las conclusiones alcanzadas sobre cuestiones importantes.
Un profesional experimentado se refiere a una persona que tiene un conocimiento razonable de los siguientes aspectos:
(1) Proceso de auditoría;
(2) Leyes y regulaciones y Las disposiciones de las normas de auditoría;
(3) El entorno empresarial de la unidad auditada;
(4) Cuestiones de contabilidad y auditoría relacionadas con la industria en la que se encuentra la unidad auditada. situado.
Artículo 10 Al determinar el formato, contenido y alcance de los papeles de trabajo de auditoría, la CPA deberá considerar los siguientes factores:
(a) La naturaleza de los procedimientos de auditoría que se realizarán;
(2) Riesgos identificados de incorrección material;
(3) Alcance del juicio al realizar el trabajo de auditoría y evaluar los resultados de la auditoría;
(4) Auditoría obtenida resultados La importancia de la evidencia;
(5) La naturaleza y alcance de la excepción identificada;
(6) Cuando sea difícil determinar a partir de los registros del trabajo de auditoría realizado o de la evidencia de auditoría obtenida Al llegar a una conclusión o la base de la conclusión, registre la necesidad de la conclusión o la base de la conclusión;
(7) Métodos y herramientas de auditoría utilizados.
La segunda parte registra las características identificativas del elemento o evento específico probado.
Artículo 11 Al registrar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría, el CPA deberá registrar las características identificativas de los elementos o asuntos específicos probados.
Artículo 12 Las características de identificación se refieren a los signos o signos que exhiben los elementos o hechos detectados. Por ejemplo, al probar los detalles de una orden de compra generada por una entidad auditada, el CPA puede utilizar la fecha o el número de la orden de compra como característica de identificación de la orden de compra de prueba.
Las características de identificación varían dependiendo de la naturaleza del procedimiento de auditoría y de los elementos o eventos probados.
Sección 3 Asuntos Mayores
Artículo 13 El contador público autorizado juzgará si un determinado asunto es un asunto importante con base en las circunstancias específicas.
Los eventos importantes generalmente incluyen:
(1) Asuntos que conducen a riesgos especiales;
(2) Los resultados de los procedimientos de auditoría indican que puede haber errores en el informe de información financiera, o la evaluación previa de los riesgos de incorrección material y las contramedidas a tomar contra estos riesgos deben revisarse;
(3) Situaciones en las que es difícil para el público certificado. contador para implementar los procedimientos de auditoría necesarios.
(4) Cuestiones que conduzcan a la emisión de informes de auditoría no estándar.
Artículo 14 Las CPA deben considerar el uso de un resumen de los asuntos importantes como parte integral de los papeles de trabajo de auditoría para revisar e inspeccionar efectivamente los papeles de trabajo de auditoría y evaluar el impacto de los asuntos importantes.
Un resumen de eventos importantes incluye los eventos importantes descubiertos durante la auditoría y cómo se resolvieron, o referencias cruzadas a otros documentos de trabajo de auditoría de respaldo.
Artículo 15 Los CPA registrarán con prontitud las discusiones sobre temas importantes con la administración, las operaciones y otro personal, incluido el contenido, la hora, la ubicación y los participantes de las discusiones.
Artículo 16 Si hay un conflicto o inconsistencia entre la información determinada y la conclusión final de un asunto importante, la CPA deberá registrar cómo se manejó el conflicto o la inconsistencia al llegar a la conclusión final.
Sección 4 Dotación de personal y personal de inspección
Artículo 17 Al registrar la naturaleza, tiempo y alcance de los procedimientos de auditoría, el contador público autorizado deberá registrar:
(a ) Ejecutivo de auditoría y fecha de finalización de la auditoría;
(2) Revisor del trabajo de auditoría y la fecha y alcance de la auditoría.
Capítulo 4 Archivo de documentos de trabajo de auditoría
Artículo 18 El CPA deberá archivar prontamente los papeles de trabajo de auditoría en la auditoría final de acuerdo con las políticas y procedimientos de control de calidad de la firma contable.
El plazo de presentación de los papeles de trabajo de auditoría es de 60 días a partir de la fecha del informe de auditoría.
Si el CPA no logra completar el negocio de auditoría, el período de presentación de los papeles de trabajo de auditoría será dentro de los 60 días posteriores a la suspensión del negocio de auditoría.
Artículo 19 Después del informe de auditoría, organizar los papeles de trabajo de auditoría en el archivo final de auditoría es una tarea transaccional y no implica la implementación de nuevos procedimientos de auditoría ni la extracción de nuevas conclusiones.
Si las modificaciones a los papeles de trabajo de auditoría durante el período del informe son transaccionales, el CPA puede realizar modificaciones, que incluyen principalmente:
(a) Eliminar o descartar los papeles de trabajo de auditoría reemplazados ;
(2) Clasificar, organizar y hacer referencias cruzadas de los papeles de trabajo de auditoría;
(3) Firmar la lista de verificación para completar el trabajo de organización del archivo de auditoría;
(4) Registrar la evidencia de auditoría obtenida antes de la fecha del informe de auditoría y discutida y alcanzada por consenso con los miembros relevantes del equipo de auditoría.
Artículo 20 Una vez finalizados los expedientes finales de auditoría contable, si se determina que es necesario modificar los papeles de trabajo de auditoría existentes o agregar nuevos papeles de trabajo de auditoría, independientemente de la naturaleza de la modificación o adición, el contador público autorizado deberá registrar los siguientes asuntos:
(1) Modificar o agregar el tiempo y personal para la revisión de los papeles de trabajo, así como el tiempo y personal para la revisión
; (2) Las razones específicas para modificar o complementar los papeles de trabajo de auditoría;
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(3) Modificar la conclusión de la auditoría o agregar papeles de trabajo de auditoría.
Artículo 21 Una vez que el contador público autorizado haya compilado los expedientes finales de auditoría, no podrá borrar ni descartar los papeles de trabajo de auditoría antes de la expiración del período de almacenamiento prescrito.
Artículo 22 Una firma de contabilidad deberá conservar los papeles de trabajo de auditoría durante al menos diez años a partir de la fecha de emisión del informe de auditoría.
Si el contador público autorizado no completa el trabajo de auditoría, la firma de contadores deberá conservar los papeles de trabajo de auditoría durante al menos diez años a partir de la fecha de suspensión del trabajo de auditoría.
Capítulo 5 Cambios en los papeles de trabajo de auditoría después del informe de auditoría
Artículo 23 Después de publicado el informe de auditoría, si se encuentran anomalías, el contador público autorizado está obligado a implementar medidas nuevas o adicionales. procedimientos de auditoría, o hacer que el CPA saque nuevas conclusiones, el CPA debe registrar:
(1) Situaciones anormales encontradas;
(2) Implementación de procedimientos de auditoría nuevos o adicionales, Auditoría evidencia y conclusiones;
(3) El tiempo y el personal para modificar y revisar los papeles de trabajo de auditoría.
Las excepciones se refieren principalmente a que la información financiera auditada se descubre en futuros informes de auditoría y ya existe en la fecha del informe de auditoría. Si el auditor toma conocimiento de este hecho antes de la fecha del informe de auditoría, este hecho puede afectar el informe de auditoría.
Capítulo 6 Disposiciones Complementarias
Artículo 24 Este Código entrará en vigencia a partir del 65438 de junio + 1 de octubre de 2007.