¿Por qué el arrendamiento financiero es diferente de las leyes contables y fiscales?
2. Base de la política para el tratamiento del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades: Artículo 47, 5 de la “Implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas”. Normativa" Artículo 18. "Anuncio de la Administración Estatal de Tributación de la República Popular China sobre cuestiones tributarias relacionadas con la venta de activos por parte del arrendatario en el negocio de financiación de sale and leaseback" (State Administration of Taxation of the People's Republic of China Anuncio No. 10).
3. Diferencia: Los activos fijos bajo arrendamiento financiero se tratan como activos fijos corporativos en las normas contables y en el impuesto sobre la renta de las empresas, pero aún existen ciertas diferencias en la medición del costo inicial de los activos y el devengo de la depreciación. . Cuando los contribuyentes calculan y pagan el impuesto sobre la renta empresarial, deben realizar ajustes fiscales basados en las diferencias contables fiscales.
1. ¿Qué es el arrendamiento financiero?
El arrendamiento financiero se refiere a un arrendamiento que transfiere sustancialmente todos o la mayoría de los riesgos y recompensas asociados con la propiedad de activos.
2. La diferencia entre el arrendamiento financiero en el derecho contable y tributario
Base política para el tratamiento contable: “Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 1” 21-Arrendamiento;
Base de la política para el manejo del impuesto sobre la renta de las empresas: Artículos 47 y 58 del "Reglamento de implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas", "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre cuestiones fiscales relacionadas con la venta de activos por Arrendatarios en la financiación de negocios de venta y arrendamiento posterior" (Anuncio N° 10 de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China).
En tercer lugar, diferencias
Los activos fijos en arrendamientos financieros se tratan como activos fijos corporativos en las normas contables y en el impuesto sobre la renta corporativo, pero aún se tratan como activos fijos empresariales en términos de costo inicial. Medición y provisión de depreciación de activos Existen ciertas diferencias. Cuando los contribuyentes calculan y pagan el impuesto sobre la renta empresarial, deben realizar ajustes fiscales basados en las diferencias contables fiscales.
Cuatro. Confirmación del modelo de arrendamiento financiero
1. Al vencimiento del plazo del arrendamiento, la propiedad del bien arrendado se transfiere al arrendatario;
2. el activo arrendado y ejerce la opción. Se espera que el precio de compra sea mucho menor que el valor razonable del activo arrendado en el momento de la opción, por lo que es razonablemente seguro que el arrendatario ejercerá la opción en la fecha de inicio del arrendamiento;
3. Incluso si no se transfiere la propiedad del activo, el plazo del arrendamiento representa la mayor parte de la vida útil del activo;
4. la fecha de inicio del arrendamiento es casi igual al valor razonable del activo arrendado en la fecha de inicio del arrendamiento el pago mínimo del arrendador en la fecha de inicio del arrendamiento El valor presente es casi equivalente al valor razonable del activo arrendado al inicio del arrendamiento; arrendamiento;
5. El bien arrendado tiene carácter especial y sólo puede ser utilizado por el arrendatario sin mayores modificaciones.
6. Cabe señalar que la legislación tributaria no estipula específicamente el concepto de arrendamiento financiero, y la clasificación y reconocimiento de los métodos de arrendamiento financiero deben ajustarse a lo establecido en las Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales.
Verbo (abreviatura de verbo) diferencia de provisión por deterioro del activo fijo
La depreciación contable y fiscal se basa en el coste inicial del activo fijo. Debido a la diferencia en el método de reconocimiento del costo inicial y la diferencia en el período de depreciación, se determinan las diferencias fiscales y tributarias en el monto de depreciación de cada período.