¿Cómo evaden impuestos las empresas multinacionales?
En la práctica de la evasión fiscal internacional, existen muchas maneras ingeniosas para que los contribuyentes multinacionales eludan impuestos, contra las cuales es difícil protegerse. Cuanto más detalladas sean las leyes fiscales del país en cuestión, más sofisticados y ocultos serán los métodos. Por muchos trucos que se utilicen, el propósito es si la fuente del contribuyente o sujeto pasivo puede transferirse entre las jurisdicciones fiscales de diferentes países. Las empresas multinacionales (personas jurídicas que abarcan a los contribuyentes) pueden ser reconocidas como ciudadanos o residentes según diferentes jurisdicciones fiscales, denominadas aquí colectivamente el elemento humano, los objetos tributarios también se refieren a los ingresos o ganancias generados por inversiones de capital, remuneraciones laborales o intercambio de bienes; , denominados colectivamente aquí como elementos materiales. El movimiento de ambos constituirá un método de evasión fiscal.
Primero, la elusión fiscal a través del movimiento de personal
Antes de analizar los cambios en el domicilio de las empresas multinacionales, primero debemos entender los estándares utilizados por varios países para determinar la ciudadanía y el estatus de residente de personas jurídicas corporativas, para luego utilizar esta norma para analizar posibles conductas de elusión fiscal. Para los ciudadanos corporativos, los contribuyentes corporativos tienen obligaciones tributarias ilimitadas; para los contribuyentes de empresas residentes personas jurídicas, las empresas residentes pueden adoptar algunos tratamientos técnicos para evitar convertirse en contribuyentes residentes.
1) Algunos accionistas no participan en las actividades de gestión, sus acciones están separadas del poder de influir en la gestión y sólo conservan sus derechos económicos. 2) Evitar registrar la empresa en países con altos impuestos, preferiblemente en paraísos fiscales internacionales o países que ofrezcan más beneficios fiscales. 3) Seleccionar a no residente como rol de gestión. 4) No celebrar reuniones de accionistas o reuniones de toma de decisiones de gestión en países con impuestos elevados y realizar diversos informes de reuniones fuera de estos países. Las actas de reuniones en el extranjero deben incluir decisiones comerciales importantes y detalles tomados en el extranjero. 5) Evite enviar llamadas telefónicas u otras instrucciones de telecomunicaciones desde países con impuestos elevados. 6) Para transacciones temporales o urgentes, establezca una empresa de servicios separada y pague impuestos en función de una determinada ganancia para evitar pagar el impuesto completo.
La elusión fiscal por traslado de domicilio social tiene como finalidad determinar dónde está domiciliada la empresa o institución relevante, basándose principalmente en dónde se encuentra el departamento de control y gestión de la empresa o institución. Por ejemplo, una empresa registrada en Francia puede ser una empresa residente en China y una empresa francesa registrada en China puede ser una empresa residente en Francia. De ello se deduce que una empresa puede ser tratada como una empresa residente en la jurisdicción fiscal de otro país, y esto no debería impedir que el país de origen de la empresa la trate como una empresa residente. Por lo tanto, uno de los puntos centrales de utilizar el cambio de domicilio para eludir obligaciones tributarias es eliminar todos los elementos propios que hacen del país de origen o del país donde se produce la conducta un lugar de control y gestión, y lograr la nihilización del domicilio de la empresa.
Por ejemplo, la francesa Swire Steel Co., Ltd. evita tener residencia en el Reino Unido y convertirse en contribuyente británico a través de los siguientes medios: 1) Los accionistas británicos de la empresa no pueden participar en las actividades de gestión , y sus acciones no están relacionadas con quienes influyen y controlan el poder de gestión de la sociedad. Sólo tienen derecho a recibir dividendos y participar en los dividendos. 2) Elija residentes no residentes en el Reino Unido para realizar trabajos administrativos, como gerentes y miembros de juntas directivas. 3) La junta directiva o la junta de accionistas no se llevarán a cabo en el Reino Unido. Todas las reuniones, información e informes relacionados con la empresa se llevarán a cabo fuera del territorio británico y los documentos no se conservarán en el Reino Unido. 4) Emitir instrucciones y órdenes a través del telégrafo, telecomunicaciones y otros medios británicos pertinentes. 5) Para satisfacer necesidades especiales, como transacciones relacionadas con emergencias, la empresa estableció una empresa de servicios independiente en el Reino Unido y pagó el impuesto de sociedades de acuerdo con la tasa de beneficio aprobada, para no despertar el odio extremo del gobierno británico. Los hechos han demostrado que estas prácticas de French Sforte Steel Co., Ltd. son muy correctas y eficaces. Se informa que entre 1973 y 1985, la empresa evadió con éxito 81,37 millones de dólares en impuestos británicos a pagar.
En el proceso de utilización del cambio de domicilio de la empresa para evitar impuestos, también se puede realizar a través de correo electrónico u operaciones intermedias. Las empresas de correo electrónico se refieren a aquellas empresas que tienen únicamente una forma organizativa legal y han completado los trámites de registro legal en el país de residencia. Todas las actividades que nominalmente se supone que realizan estas empresas son realizadas por empresas o filiales en otros países. Estas empresas o sucursales son organizaciones y entidades legales ubicadas en países con incentivos e incentivos fiscales a la inversión, o aquellas que deliberadamente crean pérdidas contables con la esperanza de que las ganancias anuales futuras se compensen entre sí. A menudo no sólo disfrutan de diversos beneficios fiscales nominales, sino que también tienen otras formas de transferir ingresos. Las operaciones de intermediación son diferentes a las de las empresas de correo electrónico. Es el establecimiento de una institución central entre la fuente de ingresos y el receptor o beneficiario final.
Las instituciones de la empresa suelen estar ubicadas en paraísos fiscales, puertos libres o países con determinados beneficios fiscales. Cuando los ingresos o ganancias del centro se acumulan hasta cierto punto y escala, pueden utilizarse para reinversión u otros fines. La función de elusión fiscal de las empresas intermediarias se refleja principalmente en la obtención de dividendos, intereses, bienes inmuebles y valores. Para los países con tratados fiscales, el enfoque intermedio es más importante.
En segundo lugar, la evasión fiscal a través de la inmovilidad humana
La inmovilidad humana significa que los contribuyentes transnacionales no abandonan su país de origen, sino que cambian su estatus de residente por otros medios para evitar su obligación tributaria ilimitada. en un país con impuestos elevados, o separar formalmente sus ingresos o propiedades de ellos mismos para evitar pagar impuestos sobre esos ingresos o propiedades en su país de residencia.
La evasión fiscal por inmovilidad se puede dividir en dos situaciones: una es mudarse falsamente de residencia y la otra no mudarse.
La llamada reubicación falsa de domicilio significa que, legalmente hablando, un contribuyente multinacional se ha mudado fuera de un país con impuestos altos, pero en realidad no ha adquirido un domicilio en ningún otro lugar. A un contribuyente multinacional en un país con impuestos elevados, incluso si en realidad es residente de ese país, se le pueden reducir o incluso eximir sus obligaciones tributarias internacionales siempre que haya pruebas suficientes que demuestren que no es residente de ese país.
El llamado no trasladar su residencia fuera de un país con impuestos altos significa que los contribuyentes transnacionales no se han mudado legalmente fuera de un país con impuestos altos, sino que solo han establecido propiedades fiduciarias u otras relaciones fiduciarias en otros países con bajos impuestos para evitar pagar impuestos. Los contribuyentes transfronterizos transfieren ingresos o bienes a través de fideicomisos y transfieren sus bienes a un fiduciario para su custodia y administración, separando así al contribuyente de sus bienes o ingresos, eliminando así algunos de los factores de conexión entre personas y cosas en forma jurídica, pero los separados la propiedad o los ingresos permanecen legalmente protegidos. Como resultado, el fideicomitente ya no necesita pagar impuestos sobre la propiedad y el impuesto sobre la renta sobre esta parte de la propiedad y sus ingresos, y puede evitar efectivamente su obligación tributaria en el país de residencia, porque la obligación tributaria ha sido transferida del fideicomitente a El fiduciario, y el fiduciario soportará el impuesto. Eventualmente se transferirá al fideicomitente, pero si el fideicomitente elige un fiduciario en un país con impuestos bajos, su impuesto general inevitablemente se reducirá. Por ejemplo, Lavida Bridge Company de Nueva Zelanda transfirió el 70% de sus ganancias anuales a una sociedad fiduciaria en las Bahamas para evitar su propio impuesto sobre la renta. Debido a que las Bahamas son un puerto libre y un paraíso fiscal de fama mundial, la tasa impositiva es entre un 35% y un 50% más baja que la de Nueva Zelanda. Por lo tanto, Lavida Bridge Company de Nueva Zelanda puede evitar efectivamente impuestos de entre 3 y 4,7 millones de dólares al año.
En tercer lugar, utilizar la logística para evitar impuestos
En la evasión fiscal internacional, los fondos, bienes o servicios son tan importantes como el flujo de personas, pero son ligeramente mejores en algunos aspectos. Esto se debe a que el movimiento de personas es demasiado obvio y puede convertirse fácilmente en el principal objetivo de las medidas contra la evasión fiscal en países con impuestos elevados. En cambio, en algunas actividades de elusión fiscal, el flujo de fondos, bienes y servicios está más oculto y los beneficios generados son a veces mejores que los generados por el flujo de personas. Pero los medios específicos por los que fluyen las cosas son relativamente más complejos.
1. Establecer un establecimiento permanente para realizar actividades libres de impuestos para transferir bienes. Una empresa multinacional a menudo necesita establecer muchos establecimientos permanentes en el extranjero, algunos de los cuales se especializan en actividades comerciales libres de impuestos. Cuando algunos países donde está ubicado el establecimiento permanente no tienen ninguna reglamentación de exención de impuestos para los establecimientos permanentes, los bienes que deben almacenarse o procesarse pueden transferirse a un establecimiento permanente con actividades libres de impuestos para lograr el propósito de evadir impuestos.
2. Utilizar un establecimiento permanente para transferir la propiedad. Las empresas multinacionales siempre deben considerar y sopesar los diferentes impuestos en los países donde se ubican las instituciones de transferencia de salida y de entrada, así como los diferentes métodos de evaluación y cálculo de la propiedad comercial, y utilizar la transferencia de propiedad comercial entre establecimientos permanentes para Minimizar las obligaciones tributarias actuales o futuras.
3. Utilizar un establecimiento permanente para arrendar una propiedad virtual. Las empresas multinacionales utilizan tipos impositivos distintos a los del país donde se ubica el establecimiento permanente, y transfieren gastos artificialmente mediante arrendamientos ficticios de inmuebles para lograr la evasión fiscal.
4. Utilizar servicios de traslado de establecimiento permanente. Las sedes y los establecimientos permanentes de las empresas multinacionales, o establecimientos permanentes, muchas veces se proporcionan mutuamente honorarios laborales que no son deducibles según la normativa, como honorarios de servicios técnicos, honorarios de publicidad, etc. Debido a que estos gastos laborales transferidos no pueden deducirse de los ingresos de la institución transferida, cuando estos gastos laborales se transfieren de un país con impuestos altos a un país con impuestos bajos, la institución transferente puede utilizarlos en el país con impuestos altos. país fiscal para lograr la evasión fiscal.
5. Utilizar un establecimiento permanente para transferir los honorarios de gestión. La medida en que un establecimiento permanente extranjero participa en actividades de gestión, cuántos gastos de gestión debe soportar y cuántos beneficios debe compartir son cuestiones complejas. Los tratados fiscales bilaterales de algunos países tienen disposiciones específicas al respecto.
Algunos estipulan un ratio de participación en los beneficios fijo, mientras que otros estipulan que el ratio de participación en los beneficios se determina en función del grado de participación del establecimiento permanente en las actividades de gestión. Pero en cualquier caso, los evasores fiscales internacionales lo explotan fácilmente. Para los primeros, debería existir una norma adecuada de asignación de comisiones de gestión, mientras que para los segundos, debería encontrarse una escala adecuada de gestión participante.
6. Pérdida de uso del establecimiento permanente. Las empresas multinacionales hacen pleno uso de diferentes políticas o regulaciones sobre pérdidas corporativas en diferentes países para hacer que los establecimientos permanentes en los países más ventajosos sufran pérdidas en el momento más ventajoso, logrando así el propósito de evadir impuestos.
Además, las empresas multinacionales también pueden utilizar las variaciones de los tipos de cambio entre establecimientos permanentes para evadir impuestos. Los establecimientos permanentes extranjeros de empresas multinacionales suelen liquidar transacciones en monedas diferentes. Dado que los tipos de cambio a menudo fluctúan violentamente, el cálculo de las ganancias y pérdidas de un establecimiento permanente tendrá resultados artificiales, lo que lo convertirá en un medio eficaz de evasión fiscal.
Los diversos métodos comunes de evasión fiscal mencionados anteriormente por empresas multinacionales a menudo se combinan en la vida real para lograr el mayor grado de evasión fiscal. Una vez que comprenda los métodos anteriores, no será difícil reconocer las formas en que pueden aparecer en diversas combinaciones.