Impuestos y recargos comerciales

Los impuestos y recargos comerciales reflejan el impuesto comercial, el impuesto al consumo, el impuesto de mantenimiento y construcción urbanos, el impuesto a los recursos y los recargos educativos que una empresa debe soportar en su negocio principal. Al completar este indicador, ¿debe prestar atención al hecho de que después de la implementación del nuevo sistema tributario, las normas contables estipulan que ya no se incluirá el impuesto al valor agregado pagadero? ¿Principales impuestos y recargos comerciales? Artículo, ya sea una empresa que paga impuestos en general o una empresa que paga impuestos en pequeña escala, ¿debería estar incluido? ¿Lista de IVA a pagar? reflejados respectivamente.

Contenido/Impuestos y recargos comerciales

Los impuestos y recargos comerciales reflejan el impuesto comercial, el impuesto al consumo, el impuesto a los recursos, el recargo educativo y el impuesto de construcción y mantenimiento urbano que deben ser soportados por la empresa. negocio principal.

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Transformación de impuesto empresarial a impuesto al valor agregado

1. Cuestiones de gestión tributaria

1. Las personas físicas traspasan casa y firman contrato de transferencia antes del 30 de abril de 2016. , pero 1 Si los derechos de propiedad cambian después de mayo de 2020, ¿se cobrará el impuesto comercial o el impuesto al valor agregado?

Respuesta: De acuerdo con las disposiciones del "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la aclaración de varias cuestiones en la recaudación y administración del programa piloto de impuestos comerciales a IVA" y el "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China" (2016 No. 26), las personas transfieren su vivienda, se firmó un contrato de transferencia antes del 30 de abril de 2016 y los derechos de propiedad se modifican después del 1 de mayo. 2016, se pagará el impuesto al valor agregado

2. IVA a pequeña escala que está sujeto a la política de recaudación de diferencias del IVA ¿Cómo determina un contribuyente si un impuesto vale menos de 30 000 RMB (90 000 RMB pagados trimestralmente)? ) pueden disfrutar de la política de exención del IVA?

Respuesta: El "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre la aclaración de varias cuestiones relativas a la recaudación y gestión del programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido" (2006 No. 2065438 26) aclara que De acuerdo con las regulaciones actuales, la política de gravamen de diferencia del IVA se aplicará al IVA. Los pequeños contribuyentes determinarán si pueden disfrutar de la política de exención del impuesto al valor agregado de menos de 30.000 yuanes (pago de impuesto trimestral de 90.000 yuanes) en función de las ventas. volumen antes de la diferencia.

2. Problemas de conexión de facturas

1. ¿Cómo manejar el período de transición de facturas después de la reforma del impuesto comercial al impuesto al valor agregado?

Respuesta: "Anuncio de la Oficina de Impuestos Estatales de la Provincia de Guangdong y la Oficina de Impuestos Locales de la Provincia de Guangdong sobre cuestiones relativas a la conexión entre la recaudación y la administración de impuestos en el programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido" (2016 No. 8) aclara que los contribuyentes piloto han obtenido las facturas pertinentes producidas bajo la supervisión de las autoridades tributarias locales se gestionarán durante el período de transición y se implementarán de conformidad con las disposiciones pertinentes de las "Medidas de Gestión de Facturas". Los contribuyentes piloto deberán consultar a las autoridades tributarias estatales competentes sobre cualquier problema que surja en el uso de las facturas.

(1) Facturas ordinarias producidas bajo la supervisión de la Oficina de Impuestos Locales Provinciales de Guangdong, a saber, la "Factura de Cantidad Fija General del Impuesto Local Provincial de Guangdong" y la "Factura General de Impuestos Locales Provinciales de Guangdong (electrónica)". El período de transición es del 1 de mayo del año 30 al 30 de junio de 2016. Durante el período de transición, los contribuyentes seguirán utilizando el sistema de gestión de facturas en línea de la Oficina Provincial de Impuestos Locales de la Provincia de Guangdong para emitir facturas ordinarias de impuestos locales de la Provincia de Guangdong (versión electrónica).

Los contribuyentes piloto también pueden utilizar el nuevo sistema de gestión de facturas con IVA para emitir facturas con IVA. Los contribuyentes piloto que tengan facturas en blanco no utilizadas producidas bajo la supervisión de las autoridades fiscales locales deben acudir a las autoridades fiscales estatales competentes para gestionar los procedimientos de cancelación de facturas antes del 31 de julio de 2065438. Después de utilizar las facturas emitidas bajo la supervisión de las autoridades fiscales locales, deberán cobrarse a las autoridades fiscales estatales competentes.

(2) El período de transición para las facturas nombradas supervisadas por las autoridades fiscales locales es del 1 de mayo al 31 de agosto de 2016. Después del período de transición, los contribuyentes piloto deben solicitar a las autoridades fiscales estatales que impriman y utilicen facturas con nombre producidas bajo la supervisión de las autoridades fiscales estatales. Las facturas restantes no facturadas producidas bajo la supervisión de las autoridades fiscales locales deberán cancelarse ante la autoridad fiscal estatal competente antes del 30 de septiembre de 2006.

(3) Durante el período de transición, los contribuyentes piloto deben continuar usando las facturas relevantes producidas bajo la supervisión de las autoridades tributarias locales, usarlas y administrarlas de acuerdo con las disposiciones pertinentes de las "Medidas de Gestión de Facturas". y declarar impuestos a las autoridades fiscales estatales competentes.

2. Después de la reforma del impuesto empresarial al IVA, ¿cuándo puede la autoridad fiscal local original emitir facturas por billetes y peajes?

Respuesta: Según el "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la aclaración de varias cuestiones en la recaudación y gestión del programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el IVA" y el "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China" (2016 No. 26), después del intercambio de impuestos por IVA, los billetes y las facturas de peaje (cruce de puentes) se conservan y serán supervisados ​​y gestionados por las autoridades tributarias nacionales. de mayo de 2016 a mayo de 2016. Los dos tipos de facturas anteriores están supervisados ​​por las autoridades fiscales locales originales y su período de validez puede extenderse hasta el 30 de junio de 2006.

3. ¿Cuándo y dónde se deben cancelar las facturas en blanco no utilizadas producidas bajo la supervisión de las autoridades fiscales locales?

Respuesta: "Anuncio de la Oficina de Impuestos Estatales de la Provincia de Guangdong y la Oficina de Impuestos Locales de la Provincia de Guangdong sobre cuestiones relativas a la conexión entre la recaudación y la administración de impuestos del programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido" (2016 No. 8) establece claramente que los contribuyentes piloto no han agotado el impuesto. Para las facturas en blanco producidas por las autoridades fiscales locales, debe acudir a las autoridades fiscales estatales competentes para gestionar los procedimientos de cancelación de facturas antes del 316 de julio. Después de utilizar las facturas emitidas bajo la supervisión de las autoridades fiscales locales, deberán cobrarse a las autoridades fiscales estatales competentes.

4. ¿Qué procedimientos deben seguir los contribuyentes que utilizan facturas nombradas antes de que se agoten sus facturas? ¿Qué factura se utilizará después del período de transición?

Respuesta: Los contribuyentes que utilizan facturas nombradas deben completar los procedimientos de presentación un mes antes de que se agoten las facturas nombradas. El período de transición para las facturas nombradas supervisadas por las autoridades fiscales locales es del 1 de mayo de 2006 al 31 de agosto de 2006. Después del período de transición, los contribuyentes piloto deben solicitar a las autoridades fiscales estatales que impriman y utilicen facturas con nombre producidas bajo la supervisión de las autoridades fiscales estatales. Las facturas restantes no facturadas producidas bajo la supervisión de las autoridades fiscales locales deberán cancelarse ante la autoridad fiscal estatal competente antes del 30 de septiembre de 2006.

5. Para los negocios tributarios locales que ocurrieron antes de la reforma del impuesto comercial al IVA, se pagaron impuestos y se emitieron facturas. Si el monto de liquidación cambia después del 1 de mayo y el monto refacturado es mayor que el monto original, ¿se debe declarar y pagar el impuesto al impuesto local o al impuesto nacional?

Respuesta: Cuando los contribuyentes piloto tengan un comportamiento imponible a partir de mayo de 2016, deben declarar y pagar el impuesto al valor agregado a las autoridades tributarias nacionales de acuerdo con las regulaciones. Las actividades sujetas a impuestos antes de este período aún deben declararse y pagarse a las autoridades fiscales locales de acuerdo con las regulaciones originales.

6. Después de reemplazar el impuesto comercial por el impuesto al valor agregado, los contribuyentes perdieron sus facturas de impuestos locales bajo la gestión transitoria. ¿A dónde debería acudir para informar la pérdida? ¿Pueden volver a emitir la factura?

Respuesta: "Anuncio de la Oficina de Impuestos Estatales de la Provincia de Guangdong y la Oficina de Impuestos Locales de la Provincia de Guangdong sobre cuestiones relativas a la conexión entre la recaudación y la administración de impuestos en el programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido" (2016 No. 8) indicó claramente que se perdió después de mayo de 2016. Los contribuyentes que estén gestionando facturas de manera transitoria deben informar a las autoridades tributarias competentes y pasar por los procedimientos de declaración de pérdidas. Si un contribuyente pierde la "Factura electrónica (electrónica) del impuesto local general de la provincia de Guangdong" emitida antes del 30 de abril de 2006, debe declararla a la autoridad tributaria local competente y seguir los procedimientos de declaración de pérdidas. El emisor debe verificar e imprimir la información de la factura en el sistema de facturación en línea, sellar la factura con un sello especial y entregársela al emisor como comprobante de entrada, y no se permiten nuevas facturas.

7. El 1 de mayo de 2006 de 2065438, al emitir una factura de impuesto al valor agregado, ¿dónde debe indicarse la información sobre el cobro del impuesto sobre vehículos y embarcaciones?

Respuesta: "Anuncio de la Oficina de Impuestos Estatales de la Provincia de Guangdong y la Oficina de Impuestos Locales de la Provincia de Guangdong sobre cuestiones relativas a la convergencia de la recaudación y la administración de impuestos en el programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido" (2016 No. 8) aclaró que a partir del 1 de mayo de 2016 A partir del año 2018, las instituciones de seguros, como agente retenedor del impuesto sobre vehículos y embarcaciones, deberán indicar la información sobre la recaudación del impuesto sobre vehículos y embarcaciones en la columna de observaciones del valor. -factura de impuesto agregado, que incluye específicamente: el impuesto total sobre vehículos y embarcaciones incluido se refiere al precio total de la factura del impuesto sobre el valor agregado y el impuesto total sobre vehículos y embarcaciones (incluidos impuestos y cargos por pagos atrasados).

8. Después de la reforma del impuesto empresarial al IVA, ¿qué autoridad tributaria debería recuperar los impuestos impagos de los contribuyentes piloto antes del 1 de mayo? Si se requieren facturas adicionales, ¿qué facturas se pueden emitir?

Respuesta: "Anuncio de la Oficina de Impuestos Estatales de la Provincia de Guangdong y la Oficina de Impuestos Locales de la Provincia de Guangdong sobre la promoción integral de la convergencia de la recaudación y la administración de impuestos en el programa piloto para reemplazar el impuesto a las empresas por el impuesto al valor agregado" (2016 No. 8) aclara que los contribuyentes piloto deben Los atrasos de impuestos serán cobrados y pagados por las autoridades fiscales locales, y las autoridades fiscales locales recuperarán y pagarán los cargos por pagos atrasados ​​y las multas. Las autoridades fiscales locales deberán ayudar activamente. en los trabajos de recuperación. Si se requiere una factura de reemplazo, se puede emitir una factura con IVA general.

En tercer lugar, cuestiones de recaudación y gestión

1. Después de la reforma del impuesto empresarial al IVA, ¿qué deberían hacer los contribuyentes piloto si descubren que su comportamiento imponible del impuesto empresarial se produjo antes del 30 de abril de 2016? y deberían pagar impuestos?

Respuesta: Si el contribuyente piloto descubre por sí mismo o mediante auditorías, inspecciones o auditorías que debe devolver el impuesto empresarial proporcionado antes del 30 de abril de 2016, debe devolver el impuesto al impuesto local. autoridad de acuerdo con la política fiscal empresarial vigente. Si se requiere una factura de reemplazo, se puede emitir una factura con IVA general.

2. ¿Cómo deben presentar sus declaraciones en el segundo trimestre los contribuyentes originales del impuesto empresarial que presentaron declaraciones trimestrales?

Respuesta: Según el "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre cuestiones de gestión de la recaudación de impuestos relativas al programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido" (Administración Estatal de Impuestos Anuncio No. 23, 2016), el impuesto comercial originalmente reportado trimestralmente Los contribuyentes deben declarar el impuesto comercial de abril a las autoridades fiscales locales competentes durante el período de informe de mayo de 2016, durante el período de informe de julio de 2016, deben declarar el valor; -impuesto añadido para los períodos impositivos de mayo y junio a las autoridades fiscales estatales competentes.

3. ¿Los contribuyentes piloto deben cancelar su registro con el certificado de gestión tributaria para actividades comerciales en el extranjero emitido por las autoridades tributarias locales después del 1 de mayo de 2065 y volver a presentar la solicitud ante las autoridades tributarias nacionales?

Respuesta: "Anuncio de la Oficina de Impuestos Estatales de la Provincia de Guangdong y la Oficina de Impuestos Locales de la Provincia de Guangdong sobre cuestiones relativas a la conexión entre la recaudación y la administración de impuestos en el programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido" (2016 No. 8) aclara que la autoridad tributaria donde se encuentra el contribuyente piloto El certificado de gestión tributaria para actividades comerciales en el extranjero emitido (en adelante, el "Certificado de Gestión Externa") seguirá siendo utilizado por las autoridades tributarias de todo el país después Mayo 201 y 2016. El período de validez se extendió hasta el 27 de octubre de 2016. Los contribuyentes piloto pueden utilizar certificados de divisas para tramitar los procedimientos tributarios pertinentes ante las autoridades tributarias nacionales.

4. El registro de apertura de cuenta nueva para impuestos nacionales y impuestos locales requiere el registro tanto en el sistema fiscal nacional como en el sistema fiscal local. ¿Es necesario que los contribuyentes presenten dos documentos?

Respuesta: El registro para nuevas cuentas tributarias nacionales y locales requiere el registro en los sistemas tributarios tanto nacional como local. Los contribuyentes no necesitan presentar dos documentos. Pero cualquiera de las partes debe escanear los datos en un sistema de documentación.

Impuesto comercial

El impuesto comercial es un impuesto que aplica el estado a unidades e individuos que brindan diversos servicios sujetos a impuestos, transfieren activos intangibles o venden bienes raíces. El impuesto comercial se calcula multiplicando el volumen de negocios o el monto de la transacción por la tasa impositiva correspondiente.

Impuesto al consumo

El impuesto al consumo es un impuesto al consumo que grava algunos bienes de consumo sobre la base de la recaudación universal del impuesto al valor agregado con el fin de ajustar la estructura del consumo y orientar correctamente el dirección del consumo. El impuesto al consumo se aplica dentro del precio, y el impuesto al consumo pagado por la empresa se incluye en el impuesto sobre las ventas y compensa los ingresos por ventas del producto.

Impuesto sobre los recursos

El impuesto sobre los recursos es un impuesto que aplica el estado a las unidades e individuos que extraen productos minerales o producen sal en mi país. El impuesto sobre recursos se calcula en función de la cantidad imponible de los productos sujetos a impuestos y el monto del impuesto unitario especificado. La fórmula de cálculo es:

¿Monto del impuesto a pagar = monto del impuesto? Impuesto unitario

La cantidad imponible aquí es: si los productos imponibles se extraen o se producen para la venta, la cantidad de ventas será la cantidad imponible si los productos imponibles se extraen o se producen para uso personal, la cantidad de uso propio; será el importe del impuesto a pagar.

¿Es deducible el impuesto a los recursos pagadero por las ventas externas de productos sujetos a impuestos? ¿Impuestos sobre las ventas y recargos? Asunto: ¿Debe deducirse el impuesto sobre los recursos que se paga por los productos sujetos a impuestos de producción propia? ¿Costos de producción? ,?Costo de fabricación? y otros temas.

Recargo por educación

El recargo por educación es una tarifa que cobra el estado para desarrollar la educación de mi país y mejorar la calidad cultural de la gente.

Esta tasa se calcula sobre la base de una determinada proporción del impuesto sobre el volumen de negocios pagado por la empresa y se paga junto con el impuesto sobre el volumen de negocios.

Impuesto de construcción y mantenimiento urbano

Con el fin de fortalecer el mantenimiento y la construcción urbanos, ampliar y estabilizar la fuente de fondos de construcción y mantenimiento urbano, el estado ha recaudado un impuesto de construcción y mantenimiento urbano. .

Cabe señalar que los "principales impuestos y recargos comerciales" anteriores no incluyen el impuesto sobre la renta ni el impuesto al valor agregado. El "impuesto sobre la renta" aparecerá en la parte inferior del estado de resultados, mientras que el impuesto al valor agregado no puede reflejarse en el estado de resultados de la empresa debido a su método contable especial. Luego están los "impuestos y recargos comerciales principales", que solo reflejan los impuestos pagados por la empresa principal, excluyendo los impuestos causados ​​por otros ingresos comerciales y los ingresos no operativos.

Ingredientes/Impuestos y recargos comerciales

La composición de los impuestos y recargos comerciales:

1. Ventas de productos sujetos al impuesto al consumo;

2. Impuesto empresarial de provisión calculado para servicios de transporte externo;

3. Cálculo del impuesto de construcción urbana y recargo educativo a pagar;

4.

Impuestos y recargos sobre uso de la cuenta/negocios

1. Este tema contabiliza el impuesto sobre negocios, el impuesto sobre el consumo, el impuesto sobre el mantenimiento y la construcción urbanos, el impuesto sobre los recursos y los recargos por educación en que incurre la empresa en su actividad. Impuestos. ¿Dónde están el impuesto a la propiedad, el impuesto sobre el uso de vehículos y embarcaciones, el impuesto sobre el uso de la tierra y el impuesto de timbre? ¿Cuota de gestión? Se calculan otras cuentas, pero esta cuenta no se calcula.

2. Cuando una empresa calcula y determina los impuestos relacionados con las actividades comerciales de acuerdo con la normativa, ¿debe debitarse o acreditarse esta cuenta? ¿Impuestos a pagar? y otros temas. Impuesto al consumo reembolsado, impuesto comercial, etc. ¿Debe debitarse el monto originalmente acreditado en esta cuenta de acuerdo con el monto real recibido? ¿Depósito bancario? Cuenta, acredita esta cuenta.

3. ¿Al final del período se debe transferir el saldo de esta cuenta? ¿Rentable este año? cuenta, la cuenta no debería tener saldo después de la transferencia. Debido a que el método de contabilidad para las ventas a plazos es diferente al anterior, ¿agregar una nueva cuenta? ¿Cuentas por cobrar a largo plazo? .

Cálculo y clasificación/Impuesto comercial y recargos

1. El impuesto comercial tiene nueve categorías impositivas: industria del transporte, industria de la construcción, industria de correos y telecomunicaciones, industria cultural y deportiva, tasa impositiva aplicable. de 3, las finanzas y los seguros, la industria de servicios, la transferencia de activos intangibles y la venta de bienes inmuebles están sujetas a un tipo impositivo de 5, y la industria del entretenimiento está sujeta a un tipo impositivo de 5 a 20; Sin embargo, con el avance del impuesto comercial al impuesto al valor agregado, impuesto al transporte, servicios postales en el impuesto postal y de telecomunicaciones, impuesto al almacenamiento y publicidad en la industria de servicios, transferencia de marcas, transferencia de derechos de autor, transferencia de patentes y transferencia de tecnología no patentada en bienes intangibles. el impuesto al activo ha dejado de aplicarse.

2. El impuesto de construcción urbana y el recargo de educación se calculan y pagan de acuerdo con 7 y 3 del impuesto al valor agregado, el impuesto comercial y el impuesto al consumo pagados, respectivamente.

Tres. Asientos contables:

1. Al girar:

Débito: impuestos comerciales y recargos

Préstamo: ¿Hay que pagar impuestos? Impuesto comercial a pagar

¿Impuesto a pagar? Impuesto de construcción urbana a pagar

¿Impuesto a pagar? Recargo por educación

2. Al pagar:

Débito: ¿Debo pagar impuestos? Impuesto comercial a pagar

¿Impuesto a pagar? Impuesto de construcción urbana a pagar

¿Impuesto a pagar? Recargo por educación

Préstamo: depósito bancario

3. Cuando se traslada:

Débito: beneficio del año

Préstamo: impuesto empresarial y recargo? Impuesto comercial a pagar

¿Impuesto comercial y recargos? Impuesto de construcción urbana a pagar

¿Impuesto empresarial y recargos? Recargo por educación

Leyes pertinentes

Cartel de recaudación del impuesto al consumo

De acuerdo con el "Reglamento provisional de la República Popular China sobre el impuesto a las empresas", la provisión de mano de obra Los servicios y la transferencia de bienes intangibles dentro del territorio de la República Popular China Las unidades y las personas físicas que venden activos o bienes inmuebles son contribuyentes del impuesto comercial y pagarán el impuesto comercial, incluido el impuesto comercial y los recargos, de conformidad con este reglamento.

(1) Si un contribuyente tiene diferentes partidas tributarias para pagar el impuesto comercial (en adelante, servicios imponibles), transfiere activos intangibles o vende bienes inmuebles, calculará por separado el volumen de negocios, el monto de la transferencia y el monto de las ventas. de diferentes partidas tributarias (en adelante, servicios sujetos a impuestos (denominados volumen de negocios) si el volumen de negocios no se calcula por separado, se aplicará una tasa impositiva más alta).

(2) Cuando un contribuyente preste servicios gravados, transfiera activos intangibles o venda bienes inmuebles, el impuesto a pagar se calculará con base en el volumen de negocios y la tasa impositiva prescrita.

La fórmula de cálculo del impuesto a pagar:

¿Impuesto a pagar = volumen de negocios? Tasa impositiva

La facturación se calcula en RMB. Si un contribuyente liquida su volumen de negocios en una moneda distinta del RMB, deberá convertirlo a RMB para su cálculo.

(3) La facturación del contribuyente se refiere a la suma de los precios y otros gastos recaudados por el contribuyente por la prestación de servicios gravados, la transferencia de activos intangibles o la venta de bienes inmuebles. Sin embargo, se exceptúan las siguientes circunstancias:

(1) Si un contribuyente subcontrata el negocio de transporte contratado a otras unidades o personas físicas, el precio total y demás gastos obtenidos por el contribuyente se deducirán del transporte pagado a otras unidades o individuos el saldo después de gastos es el volumen de negocios;

(2) Los contribuyentes dedicados al negocio turístico deberán deducir de todos los precios adicionales los gastos de alojamiento, comidas, transporte y entradas a lugares panorámicos pagados por los turistas. gastos. El saldo después de los gastos de viaje con otras empresas de paquetes turísticos es la facturación;

(3) Si el contribuyente subcontrata el proyecto de construcción a otras unidades, el precio total obtenido por el contribuyente y el precio extra. se deducirán los gastos. El saldo después de los honorarios de subcontratación pagados a otras unidades es el volumen de negocios;

(4) Para transacciones en divisas, valores, futuros y otros productos financieros, el saldo después de restar el precio de compra del El precio de venta es el monto de la transacción.

⑤ Otras circunstancias especificadas por las autoridades financieras y tributarias del Consejo de Estado.

(4) Los siguientes artículos están exentos del impuesto comercial:

(1) Servicios de cuidado infantil, servicios matrimoniales y funerarios proporcionados por guarderías, jardines de infancia, residencias de ancianos e instituciones de asistencia social para los discapacitados

②Servicios laborales brindados por personas con discapacidades;

③Servicios médicos brindados por hospitales, clínicas y otras instituciones médicas;

(4) Servicios educativos brindados por escuelas y otras instituciones educativas, Servicios proporcionados por programas de estudio y trabajo para estudiantes;

⑤Mecanización agrícola, drenaje e irrigación, control de plagas, protección de plantas, seguros agrícolas y ganaderos y servicios de capacitación técnica relacionados, cría y enfermedades prevención de aves de corral, ganado y animales acuáticos;

⑥Ingresos por entradas de actividades culturales realizadas por salas conmemorativas, museos, centros culturales, agencias de gestión de unidades de protección de reliquias culturales, galerías de arte, salas de exposiciones, academias de caligrafía y pintura, y bibliotecas, e ingresos por entradas de actividades culturales y religiosas realizadas por sitios religiosos;

⑦Productos de seguros proporcionados por instituciones de seguros nacionales para bienes exportados.

Salvo lo dispuesto en el párrafo anterior, los elementos de exención y reducción del impuesto empresarial serán estipulados por el Consejo de Estado. Ninguna región o departamento podrá estipular conceptos de exención o reducción de impuestos.

Categoría/Impuestos y recargos comerciales

Los impuestos y recargos corren a cargo de todas las operaciones comerciales, incluidos el impuesto comercial, el impuesto de mantenimiento urbano y construcción y los recargos educativos.

1. Impuesto empresarial

El impuesto empresarial es un impuesto que grava los ingresos empresariales. Las unidades y las personas físicas que se dedican a la producción, venta minorista y servicios de empresas de servicios turísticos y de restauración son contribuyentes del impuesto empresarial (contribuyentes, en adelante denominados contribuyentes). Siempre que los contribuyentes obtengan ingresos empresariales, independientemente de si son rentables o no, deben pagar impuestos de acuerdo con las normas. El impuesto comercial es un impuesto sobre el precio y generalmente no causa pérdidas a los contribuyentes. Hoteles, hoteles, restaurantes, barberías, baños, fotografía, lavado y teñido, reparación y otras empresas pagarán impuestos comerciales sobre la base de una determinada proporción de sus ingresos operativos; las agencias de viajes pagarán impuestos comerciales sobre la base de sus ingresos operativos netos (; ingresos operativos menos los cargos de habitación cobrados y pagados en nombre de otros), comidas, gastos de transporte, etc.) para calcular y pagar el impuesto comercial. Impuesto comercial a pagar = ¿ingresos comerciales? Tipo impositivo aplicable.

2. Impuesto de construcción y mantenimiento urbano

Se trata de un impuesto local que se calcula y paga sobre el importe total del impuesto empresarial a pagar y el tipo impositivo estipulado en la ley tributaria. Se utiliza para mantener la construcción urbana. Impuesto de construcción y mantenimiento urbano a pagar = impuesto empresarial total x tipo impositivo aplicable.

3. Tarifas de educación adicionales

Este es un recargo local calculado y pagado de acuerdo con la proporción prescrita en función del impuesto comercial total a pagar. ¿Recargo por educación a pagar = impuesto comercial total? Tipo impositivo aplicable.

Procedimientos de auditoría/Impuestos y recargos empresariales

1. Obtenga o prepare impuestos comerciales y declaraciones detalladas adicionales, verifique si la suma es correcta y si es consistente con los montos en el informe, el libro mayor general y el libro auxiliar.

2. Con base en los ingresos comerciales y otras partidas imponibles que están sujetas al impuesto comercial para el período actual, calcule y revise el impuesto comercial pagadero para el período actual de acuerdo con la tasa impositiva prescrita y verifique si el tratamiento contable es correcto.

3. Con base en las ventas (o cantidad) aprobadas de bienes de consumo sujetos a impuestos en este período, calcule y revise el impuesto al consumo pagadero en este período artículo por artículo de acuerdo con la tasa impositiva aplicable, y verifique si el el procesamiento contable es correcto.

4. Con base en el monto del impuesto de evaluación del producto del impuesto a los recursos actual y el monto del impuesto unitario aplicable, calcule y revise el impuesto a los recursos pagadero para el período actual y verifique si el tratamiento contable es correcto.

5. Verifique si la base de cálculo del impuesto de construcción y mantenimiento urbano, el recargo educativo y otros conceptos es consistente con el impuesto total al valor agregado, el impuesto comercial y el impuesto al consumo pagadero en el período actual, y calcule de acuerdo con la tasa o tasa impositiva aplicable, y revisar Verificar si el procesamiento contable es correcto para el impuesto de construcción y mantenimiento urbano y el recargo de educación pagadero en este período.

6. Combinado con la revisión de cuentas por pagar de impuestos, revisar su relación.

7. Los procedimientos de auditoría se incrementan en función de factores como el riesgo de fraude evaluado.

8. Comprobar si los impuestos y recargos comerciales se presentan correctamente en los estados financieros de acuerdo con las Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales.

Guía del Sistema/Impuestos y Recargos Empresariales

1. ¿Sistema de Contabilidad Corporativa 5402? ¿Principales impuestos y recargos comerciales? Las instrucciones de uso del tema son muy claras:

Este tema contabiliza los impuestos y recargos que debe soportar la empresa en su actividad diaria. Incluyendo el impuesto a las empresas, el impuesto al consumo, el impuesto a la construcción y el mantenimiento urbano, el impuesto a los recursos, el impuesto al valor agregado de la tierra y el recargo educativo.

5405?¿Otros gastos comerciales? Las instrucciones para usar el tema son muy claras:

Esta cuenta contabiliza los gastos incurridos por la empresa en otros negocios distintos de las ventas o los costos del negocio principal, incluidos los costos, tarifas, impuestos y recargos relacionados incurridos por la venta. materiales y prestación de servicios laborales.

2. ¿Nuevo sistema estándar 6402? ¿Otros costos comerciales? Las instrucciones para utilizar el tema son muy claras:

Esta cuenta contabiliza los gastos incurridos por la empresa en actividades operativas distintas de las actividades comerciales principales, incluido el costo de los materiales de venta, la depreciación de los activos fijos arrendados, y amortización de activos intangibles arrendados, coste de materiales de embalaje alquilados o amortización, etc. Además de las principales actividades comerciales, ¿cuáles son los impuestos y tasas relacionados con otras actividades comerciales? ¿Impuestos sobre las ventas y recargos? Contabilidad Contable. Si los bienes inmuebles de inversión se miden utilizando el modelo de costos, la depreciación o amortización de los bienes inmuebles de inversión también se contabilizará utilizando esta cuenta.

6403?¿Impuestos y recargos comerciales? Las instrucciones para utilizar el tema son muy claras:

Los impuestos relevantes, como el impuesto comercial, el impuesto al consumo, el impuesto de construcción y mantenimiento urbano, el impuesto a los recursos y el recargo educativo incurridos por la empresa durante sus actividades comerciales, se calculan utilizando este tema. ¿Dónde están el impuesto a la propiedad, el impuesto sobre el uso de vehículos y embarcaciones, el impuesto sobre el uso de la tierra y el impuesto de timbre? ¿Cuota de gestión? En esta cuenta se contabilizan el impuesto sobre la propiedad y el impuesto sobre el uso del suelo relacionados con bienes inmuebles de inversión.

¿Según las Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N°30? Presentación de informes financieros. Artículo 26 Los gastos se clasificarán según funciones, incluyendo costos de operación, gastos administrativos, gastos de ventas y gastos financieros.

Artículo 27 La cuenta de resultados deberá enumerar al menos por separado elementos que reflejen la siguiente información:

(1) Ingresos de explotación

(2) Gastos de explotación <; /p>

(3) Impuesto comercial;

(4) Gastos de gestión;

(5) Gastos de ventas;

(6) Gastos financieros; ;

(7) Ingresos por inversiones;

(8) Ganancias y pérdidas por cambios en el valor razonable.

(9) Pérdidas por deterioro de activos;

(10) Ganancias y pérdidas por enajenación de activos no corrientes.

(11) Gastos por impuesto a la renta;

(12) Beneficio neto.

Las empresas financieras pueden presentar partidas en la cuenta de resultados según su particularidad.

Los componentes del estado de resultados bajo las nuevas normas han cambiado el reflejo de que bajo el sistema de contabilidad corporativa original, los principales ingresos comerciales deducen los principales costos comerciales y los principales impuestos comerciales, y las principales ganancias comerciales se deducen por separado. contabilizado. Según las nuevas normas, el estado de resultados ha simplificado el contenido en una sola columna y los gastos se enumeran según el método funcional. Entonces, ¿dónde se enumerará el estado de resultados original? ¿Otros costos comerciales? ¿Cuál es la diferencia entre impuestos y recargos reportados en? ¿Principales impuestos y recargos comerciales? ¿Incorporar? ¿Impuestos sobre las ventas y recargos? .

Artículos libres de impuestos/impuestos comerciales y recargos

En el pasado, las reducciones y exenciones de impuestos comerciales de mi país, por naturaleza, incluían tanto reducciones de impuestos de políticas como reducciones de impuestos por dificultades económicas; perspectiva de la autoridad de aprobación Se puede ver que existen reducciones y exenciones de impuestos estipuladas por las regulaciones, reducciones y exenciones de impuestos aprobadas por el Consejo de Estado, Ministerio de Finanzas y Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China, y reducciones y exenciones de impuestos aprobadas. por provincias (regiones autónomas y municipios directamente dependientes del Gobierno Central). Los hechos han demostrado que la descentralización de la autoridad de reducción y exención de impuestos y la reducción excesiva de impuestos tienen muchas desventajas, lo que no conduce a una competencia igualitaria entre las empresas y también afecta los ingresos fiscales nacionales. En respuesta a esta situación, el impuesto empresarial reformado ha ajustado significativamente las políticas de reducción y exención de impuestos, incluyendo principalmente:

(1) Todos los poderes de reducción y exención de impuestos se concentran en el Consejo de Estado, y ningún departamento o región tiene la facultad de decidir sobre la reducción o exención de impuestos.

(2) Solo se mantendrán exenciones y exenciones fiscales unificadas, y no se concederán exenciones y exenciones fiscales individuales a empresas e individuos.

(3) Unificar las regulaciones de exención de impuestos y retener una pequeña cantidad de artículos libres de impuestos con fuertes implicaciones políticas.

El "Reglamento provisional sobre impuestos comerciales" promulgado e implementado estipula que los elementos exentos de impuestos para el impuesto comercial son:

(1) Servicios de enfermería y presentaciones matrimoniales proporcionados por hogares de ancianos, guarderías, jardines de infancia e instituciones de asistencia social para discapacitados, servicios funerarios.

(2) Servicios prestados por personas con discapacidad, es decir, servicios prestados por personas con discapacidad a la sociedad.

(3) Servicios médicos prestados por hospitales, clínicas y otras instituciones médicas.

(4) Servicios educativos proporcionados por escuelas y otras instituciones educativas, y servicios proporcionados por programas de estudio y trabajo para estudiantes.

(5) Mecanización agrícola, drenaje y riego, control de plagas, protección vegetal, seguros agrícolas y ganaderos y servicios de capacitación técnica relacionados, cría y prevención de enfermedades de aves, ganado y animales acuáticos.

(6) Ingresos por entradas de actividades culturales realizadas por salas conmemorativas, museos, centros culturales, galerías de arte, salas de exposiciones, academias de caligrafía y pintura, bibliotecas y unidades de protección de reliquias culturales, e ingresos por entradas de actividades culturales en poder de sitios religiosos.

(7) Ingresos por transferencia de tecnología obtenidos por unidades de investigación científica.

A excepción de los elementos anteriores, los elementos de reducción y exención de impuestos para el impuesto comercial son estipulados por el Consejo de Estado, y ninguna región o departamento puede estipular elementos de reducción o exención de impuestos.

Si un contribuyente también se dedica a proyectos de reducción y exención de impuestos, la facturación de los proyectos de reducción y exención de impuestos se calculará por separado. Si el volumen de negocios no se calcula por separado, no se permite la reducción o exención de impuestos.

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