¿Cómo revisa el personal financiero las cuentas?
1. Puntos clave de la auditoría de casos económicos
1. Descubra los hechos de las violaciones de disciplinas y leyes. A través de auditorías, podemos obtener materiales factuales que pueden explicar las violaciones disciplinarias y legales. Esto incluye descubrir los entresijos de las actividades económicas, qué métodos utilizan los infractores para violar las leyes y disciplinas y obtener pruebas pertinentes.
2. Verificar las pérdidas económicas de la víctima. En cualquier caso económico, un objeto siempre sufrirá pérdidas. Al auditar las cuentas, no sólo es necesario conocer el tipo y cantidad de los bienes perdidos, sino también calcular y determinar el valor total de las pérdidas económicas.
3. Verificar los ingresos ilegales de los infractores. La cantidad de ganancias ilegales obtenidas por los infractores suele estar lejos de la cantidad de pérdidas económicas sufridas por las víctimas. La verificación de los ingresos ilegales de personas que violan disciplinas y leyes debe basarse en la determinación de los hechos de las violaciones de disciplinas y leyes. Una vez que se han determinado los hechos de las violaciones de las disciplinas y las leyes, es más fácil determinar el monto de las ganancias ilegales.
4. Verificar el paradero del dinero robado y de los bienes robados. Si hay ingresos ilegales, debe haber dinero y bienes robados. Verificar el paradero del dinero y los bienes robados también puede demostrar ganancias ilegales.
2. Técnicas para encontrar problemas en auditorías de casos económicos
Primero, encuentre problemas a partir de números desconocidos. Si un número es singular o no está determinado por el mensaje que transmite. La comprensión de números desconocidos debe combinarse con el contenido de operaciones económicas específicas.
1. Descubra números desconocidos a partir de cambios en los valores digitales. En primer lugar, debemos comprender los límites del propio negocio económico. Por ejemplo, la comisión de gestión de una empresa para el mes actual es el doble o varias veces mayor que la del mes anterior. Este es un número extraño y requiere más investigación para aclarar dudas.
2. Encuentra números desconocidos en las direcciones positivas y negativas de los números. En primer lugar, debemos comprender si el negocio económico en sí debe ser positivo o negativo, o puede ser a la vez positivo y negativo. Por ejemplo, el efectivo en la cuenta de activos generalmente debería ser un número positivo. Si hay un número negativo (indicado en rojo en la contabilidad real), es un número extraño y requiere una investigación más detallada.
3. Descubre números extraños a partir de la exactitud de los números. Los números en contabilidad son generalmente más precisos que los de planificación financiera. En contabilidad, los números imprecisos, inexactos y poco realistas son todos números impares. Es necesario preguntar más por qué y comprender más.
En segundo lugar, busque problemas de unidades de compra y venta desconocidas y de unidades actuales.
Las relaciones económicas entre unidades son extensas y complejas. Sin embargo, a partir del análisis del contenido económico y empresarial de una unidad, la relación es relativamente fija o clara. Si paga una factura de agua, sería sospechoso que el beneficiario no fuera la compañía de agua sino otra unidad.
1. Descubrir unidades de compra y venta extrañas en el ámbito empresarial. Cualquier entidad económica tiene un determinado ámbito empresarial. Si se descubre que el contenido económico reflejado en algunos vales es obviamente inconsistente con el alcance comercial de la unidad que emitió el vale, se debe considerar como una unidad desconocida y verificar además como un punto dudoso.
2. Descubrir unidades de compra y venta desconocidas a partir de la contradicción entre las unidades de compra y venta y las unidades de liquidación de pagos. En las transacciones económicas normales, el comprador es el pagador y el proveedor es el beneficiario. Si se descubre que la unidad de compra es A y la unidad de pago es B o que el proveedor es C y el beneficiario es D, se trata de un fenómeno anormal;
3. Descubre unidades actuales extrañas durante la duración del asentamiento actual. Generalmente, las unidades de negocios normales tienen una cierta frecuencia de negocios económicos y una cierta gama de transacciones comerciales. Si se descubre que algunas unidades de negociación tienen nombres extraños, no tienen negocios durante mucho tiempo y tienen grandes cantidades de ventas a crédito, se deben identificar como unidades de negociación extrañas y averiguar si las cuentas están declaradas falsamente.
3. Encontrar problemas a partir de la correspondencia única entre cuentas.
La llamada correspondencia contable única significa que los asientos contables de los comprobantes contables no reflejan correctamente el contenido económico del negocio y reflejan objetivamente la verdadera situación de los cambios de capital.
1. Descubra extrañas correspondencias de cuentas desde el punto de partida y el punto final del flujo de capital. El movimiento de fondos siempre tiene una causa y un efecto. Si no existe una relación correspondiente entre el origen y el destino de los fondos, se debe prestar especial atención.
2. Se encontraron extrañas correspondencias de cuentas en las transferencias de cuentas por cobrar y por pagar sin comprobantes originales. En los últimos años, se ha descubierto que muchas unidades cometieron fraude y violaron disciplinas financieras. El método principal es hacer trampa en las cuentas por cobrar y por pagar. Por lo tanto, durante el proceso de auditoría se debe prestar especial atención a la revisión de las cuentas por cobrar y por pagar que no cuenten con comprobantes originales.
4. Descubrir problemas del tiempo singular.
1. Descubrir momentos extraños del momento concreto en el que se producen los negocios económicos.
Si el comprobante contable no refleja el momento específico en que ocurrió el negocio económico, o el momento específico reflejado es obviamente inconsistente con el contenido del negocio económico, debe considerarse como un momento extraño.
2. Descubre el tiempo extraño a partir del tiempo. En la adquisición de materiales, habrá materiales en tránsito. Dependiendo de la distancia del proveedor y del medio de transporte, se puede calcular el tiempo de tránsito normal. Si se descubre que el tiempo de tránsito es mucho más largo que el tiempo normal, es necesario averiguar el motivo.
5. Encuentra problemas en lugares desconocidos.
1. Descubre lugares extraños desde la distancia. En el negocio de adquisiciones de empresas industriales y comerciales, los mismos materiales se pueden comprar en múltiples canales y lugares. En las mismas circunstancias de precio, calidad, etc. , generalmente se deben comprar cerca. Si no hay motivos especiales como la calidad, debe considerarse un lugar extraño.
2. Buscar lugares extraños en el movimiento de materiales. La dirección del movimiento de materiales determina ciertas reglas de los lugares involucrados en el negocio de compra y venta. Si la ubicación no tiene nada que ver con el contenido económico del negocio o entra en conflicto con el contenido económico del negocio, debe considerarse como un lugar desconocido.
6. Descubrir problemas a partir de cambios inusuales en el personal relevante.
1. Comprender los extraños cambios de personas relevantes desde la situación económica y de ingresos. La situación económica de una persona depende de sus ingresos económicos y de las disposiciones para su vida económica. Si los ingresos financieros de una persona superan con creces sus ingresos, debería considerarse un cambio extraño.
2. Comprender los extraños cambios en las personas involucradas a partir del cambio repentino de estilo de vida. El estilo de vida formado por las personas en su vida a largo plazo es generalmente un proceso gradual, y el estilo de vida también está relacionado con el tamaño de los recursos financieros. Comprender los extraños cambios de las personas debido a los cambios repentinos en el estilo de vida es esencialmente un análisis de las contradicciones en el equilibrio económico y el gasto.
7. Encontrar problemas desde el origen y forma de existencia de las "cuentas fuera de balance".
1. Fondos fuera de balance en forma de préstamos e informes. Esta situación es relativamente común en el uso de diversos fondos. Por ejemplo, algunas unidades almacenarán grandes cantidades de efectivo por separado en forma de ganancias retenidas recaudadas por los sindicatos; otras retirarán diversos fondos de las empresas de servicios laborales en función de ciertos proyectos, o convertirán el excedente utilizado en fondos fuera de balance; , o simplemente utilizar Se utilizan varias excusas para hacer fondos fuera de balance. Las características del procesamiento financiero de este tipo de problemas son utilizar recibos y pagarés como comprobantes de reembolso, y debitar diversos fondos, gastos, gastos no operativos y otras cuentas.
2. Beneficiar a las unidades afiliadas de diversas formas y formar fondos fuera de balance. El propósito de esta estafa es convertir los ingresos retenidos en una unidad de ganancia por gastos indebidos. Este tipo de fraude privado deja huellas en las cuentas contables: los precios indicados en las facturas son anormales, o el precio de venta de fábrica es inferior al precio prescrito, o el precio de venta de la unidad afiliada es superior al precio prescrito, y la unidad afiliada no tiene ingresos, lo que resulta en tarifas de manipulación y costos laborales anormales.
3. Asignar fondos a unidades contables no independientes para reducir fondos y formar fondos fuera de balance. Algunas unidades aprovechan el ejercicio de funciones de apropiación para asignar fondos a unidades contables independientes o no directamente afiliadas, formando fondos fuera de balance. Este error radica en confundir los límites entre la asignación y el retiro de fondos.
4. Retener los ingresos nacionales directamente de la cuenta. Los ingresos nacionales interceptados con diversos nombres suelen depositarse en unidades afiliadas y, por lo general, se registran cuentas. Debido a que debe emitir documentos legales a la otra parte, si necesita utilizar los recibos, facturas y otros documentos de la empresa, no es difícil encontrar pistas verificando los registros de recopilación de los documentos en blanco, la disposición de los números de serie y los contratos y acuerdos relacionados. .
En definitiva, la mayoría de los fondos fuera de balance tienen cuentas, pero son cuentas que están separadas del libro mayor de la unidad. Algunas están en unidades afiliadas y otras son cuentas pequeñas fuera de la cuenta grande de la unidad. Con base en las características y rastros anteriores, no es difícil descubrir fondos fuera de balance buscando pistas en cualquier momento y solicitando información contable.
3. Las principales prácticas de las técnicas de auditoría en casos económicos
El modus operandi de los casos económicos se refiere a que los perpetradores ilegales utilizan habilidades de procesamiento financiero o lagunas de gestión para encubrir la verdad, y así encubrir la verdad. robar propiedad pública convertirse en propiedad privada o falsificar estados financieros para reflejar falsamente el estado financiero o los resultados operativos, con el fin de lograr más bonificaciones, más ganancias y menos beneficios fiscales. Los casos económicos tienen diferentes modus operandi y diferentes técnicas de auditoría.
1. Técnicas de auditoría de no registrar ingresos, cobrar más y registrar menos, y pagar menos y registrar más.
Suele ocurrir en unidades con sistemas contables imperfectos, especialmente cuando la facturación y el cobro pertenecen a una sola persona.
La técnica de auditoría consiste en recopilar todas las facturas y talones de recibos usados, verificar si los números son consecutivos, si faltan números y páginas, si las facturas y recibos no válidos son correctos, registrar si los talones están adjuntos a los talones y luego registrar los resguardos de las facturas y recibos Verifique el número total de enlaces de resguardos con los registrados para ver si son consistentes para que se puedan descubrir problemas. Si se encuentra alguna alteración, se puede utilizar el método de verificación para verificar y verificar cuándo se completa la factura o el recibo en el formulario "puente". Cuando las facturas y los recibos no están numerados ni retenidos, normalmente se requieren otros métodos de inspección.
2. Técnicas de auditoría para la declaración falsa de gastos.
Desde la perspectiva de los documentos originales extranjeros, los principales métodos de fraude son la falsificación, malversación, alteración o reformulación de facturas de compra y documentos de gastos. Son comunes los documentos falsificados que utilizan facturas o recibos blancos. En este caso, se debe revisar estrictamente la aprobación del gerente, inspector y supervisor. El reembolso de documentos robados es común cuando se roban facturas de otras unidades o se desechan documentos. En este caso, sólo necesita consultar con la otra parte para encontrar el problema. Las reformulaciones de documentos a menudo ocurren cuando un proveedor no cobra el pago de acuerdo con la factura, sino que emite un recibo al momento del cobro. Si descubre que se utilizó un recibo para pagar los bienes por separado, debe averiguar por qué el pago no se realizó con una factura y si hubo reembolsos repetidos basados en la factura.
A juzgar por los vales elaborados por ellos mismos, los principales métodos de fraude incluyen: declaración falsa de gastos de viaje de los empleados, salarios de los trabajadores temporales, retiro a largo plazo de las pensiones de los empleados fallecidos, etc. En este sentido, deberás comprobar si el documento de pago emitido está firmado por ti. Si tienes alguna duda, también deberás verificarlo con la persona o departamento correspondiente.
3. Habilidades de auditoría para protegerse contra el auto-robo.
Los robos ocurren principalmente en unidades con una gestión de almacén caótica y sistemas laxos. Sin embargo, en unidades con sistemas estrictos, también existen métodos de falsificación de vales hechos por ellos mismos para encubrir el robo. Los principales medios son cumplimentar o alterar la recepción y recepción de materiales, emitir un permiso de entrada y salida de almacén falso o reutilizar un documento. Para este tipo de fraude, el problema sólo se puede descubrir verificando la lista de entrega y entrega y la tarjeta de salida.
4. Técnicas de auditoría del robo de cheques.
El robo de cheques sólo ocurre cuando el contador está a cargo tanto del cajero como del libro mayor. El método principal consiste en emitir cheques en efectivo de forma privada sin ingresar a la cuenta, retirar efectivo y luego utilizar el dinero no contabilizado liquidado por el banco para compensar el dinero malversado. Sus habilidades de auditoría se pueden utilizar para verificar si hay omisiones en los cheques en efectivo y, al mismo tiempo, verificar las cuentas de depósito bancario y los extractos bancarios de la unidad uno por uno para encontrar problemas.
5. Técnicas de revisión de beneficios o sobornos privados.
Los "reembolsos privados" generalmente ocurren cuando el comprador ofrece un descuento preferencial al comprar bienes, pero se queda de forma privada con la diferencia de precio. Los "intereses" normalmente les corresponden al personal del banco, quienes dan menos intereses a los clientes y se quedan con la diferencia. En ambos casos, las habilidades de auditoría implican principalmente verificar con unidades o individuos de la contraparte. Para los "reembolsos por consumo privado", es necesario verificar las cuentas de compra relevantes y las cuentas de gastos relevantes de la otra parte para comprenderlo completamente.
6. Aprovecha las habilidades de auditoría de los bastardos y pesca en aguas turbulentas.
El aprovechamiento de cuentas desordenadas para pescar en aguas turbulentas suele ocurrir en unidades con sistemas e instituciones contables imperfectos y sin nadie a cargo del trabajo financiero. Sus habilidades de auditoría deben primero limpiar las cuentas, limpiar todas las cuentas mediante la verificación cruzada de certificados, certificados contables, cuentas y estados contables, y luego realizar investigaciones internas y externas para determinar si se trata de un problema con el negocio contable. procesamiento o una violación de la disciplina y la ley.
7. Técnicas de auditoría de cuentas falsas y malversación de fondos públicos.
La malversación de fondos públicos procedentes de cuentas ficticias se produce generalmente en cuentas de liquidación corriente como las cuentas por cobrar y las cuentas por pagar. Si el pago de los bienes vendidos a crédito se deposita por adelantado en una cuenta de ventas ficticia por cobrar en lugar de abrir la cuenta a nombre real del cliente, el pago será malversado después de su llegada y luego se cerrará la deuda incobrable. Las técnicas de auditoría son las siguientes: por un lado, comprobar si los procedimientos de gestión de pérdidas por insolvencia en las cuentas por cobrar de ventas son completos y verdaderos, por otro lado, puede rastrearlos a través de otros canales para comprender la situación;
8. "Técnicas de auditoría de la corrupción" de Zhang Guan·Dai Li.
La apropiación indebida suele ser un débito directo a alguna cuenta distinta del efectivo y depósitos bancarios después de recibir pagos en efectivo de los clientes. La forma más común es cargarlo a una cuenta de gastos y luego esperar oportunidades de malversación. La técnica de auditoría en esta situación es conciliar las cuentas de gastos con los documentos contables.
9. Utilice técnicas de auditoría para enriquecer sus propios bolsillos mediante el uso de deudas incobrables, omisiones e interceptaciones.
Cuando hay omisiones, cuentas erróneas o errores de cálculo de los comprobantes originales en la liquidación actual, los contadores pueden aprovechar para interceptar y enriquecerse porque han estado desatendidos durante mucho tiempo.
Los métodos generalmente utilizados son: otros pagos en efectivo recibidos en realidad no se registran en la cuenta y se cancelan directamente o la cuenta se transfiere a una cuenta de pago temporal virtual de otras cuentas por cobrar y luego se emite un cheque en efectivo, que cae en un privado; bolsillo y se utiliza para vaciar la cuenta de pago temporal virtual. La técnica de auditoría consiste en que lo primero se puede verificar con cada cuenta a través de recibos de efectivo; lo segundo se puede descubrir revisando cuidadosamente las cuentas temporales en otras cuentas por cobrar.
10. Repasar habilidades de "Volando sobre el mar".
La situación de "volar a través del mar" ocurre a menudo cuando se utilizan esquemas de arbitraje ilegal o escasez de materiales para obtener enormes ganancias. Algunas de estas actividades comerciales de arbitraje ilegal no se reflejan en las cuentas en absoluto; otras se liquidan mediante transferencia y solo la cuenta material se procesa una vez, o no se tratan directamente como cuentas por cobrar, cuentas por pagar, cobros temporales y pagos temporales. registrado en la cuenta y no se trata como una compra o venta. Las habilidades de auditoría son: generalmente a través de una investigación interna, una investigación externa o una investigación por correspondencia, las cuentas corrientes de las unidades relevantes deben verificarse y verificarse exhaustivamente para descubrir problemas. Al realizar dichas auditorías, también se debe prestar atención a examinar si se combinan con corrupción, robo, soborno y otras actividades disciplinarias e ilegales.
11. Técnicas de auditoría de manipulación y falsificación de comprobantes contables y libros contables.
La denominada alteración se refiere al acto de alterar, empalmar y completar comprobantes contables y libros contables. Sus habilidades de auditoría pueden comenzar con la verificación de la integridad de los datos contables. Si se comprueba que los comprobantes encuadernados, libros de cuentas, formularios están incompletos o dañados, los números están dañados o faltan páginas, es necesario investigar si el daño fue causado intencionalmente. Al mismo tiempo, al revisar cuidadosamente los comprobantes contables y los libros de cuentas página por página, a veces es posible descubrir directamente la alteración, empalme y excavación de los libros de cuentas.
Para la revisión de cuentas falsificadas, también se debe prestar mucha atención a si el grosor de la escritura y el color de la tinta registrados en los libros de cuentas son consistentes, porque la falsificación de cuentas a menudo se logra mediante copia, a diferencia de los registros diarios, donde la escritura puede ser gruesa o fina, el color de la tinta también es diferente. En este caso se pueden utilizar otros métodos de revisión para complementarlo. Al mismo tiempo, el contenido de las cuentas se puede revisar intencionalmente y se pueden utilizar métodos de verificación para realizar investigaciones internas y ajustes externos para determinar el verdadero contenido de los comprobantes y libros contables que han sido alterados, falsificados o destruidos deliberadamente.
12. Técnicas de fiscalización de costes ficticios y evasión fiscal.
Hay muchas formas de falsificar costes. Los más comunes incluyen: exagerar y sobreestimar conscientemente el consumo de materias primas y combustible, reducir deliberadamente la cantidad y cantidad de productos; aumentar el monto de los costos de producción cambiando el método de cálculo de los costos de venta de los productos; La técnica de auditoría consiste en revisar cuidadosamente si el consumo de materias primas y combustible es verdadero, si el precio cumple con las regulaciones, si el inventario real de productos es correcto, si el cálculo de costos cumple con las regulaciones y si el método de cálculo de las ventas de productos el costo es consistente.
13. Consejos para revisar costes.
En general, los gastos que no son gastos de costo, como gastos que deben gastarse en fondos de construcción de capital, varios fondos especiales o fondos especiales, bonificaciones y compensaciones diversas que deben gastarse en ganancias corporativas Multas, liquidadas daños, recargos por mora y multas, así como otros gastos no relacionados con la producción y operación de la unidad, están incluidos en los gastos de producción de la unidad. Esta situación suele estar asociada a la evasión fiscal. La técnica de la auditoría consiste en auditar las cuentas detalladas de los gastos de producción de acuerdo con las disposiciones pertinentes de la gestión de la contabilidad de costos y los sistemas de contabilidad financiera.
14. Ocultar ingresos y realizar pequeñas técnicas de auditoría de tesorería.
La ocultación de ingresos y la creación de una pequeña tesorería generalmente ocurre cuando una empresa dispone de materiales de desecho, ingresos no operativos u otros ingresos como la compra de materiales, y los ingresos obtenidos de ellos se ocultan y mantienen como una pequeña tesorería de la empresa o unidad pequeña Incluso se deben retener otros ingresos por ganancias operativas. La habilidad de auditar cuentas es descubrir los entresijos de ocultar ingresos basándose en las conexiones internas entre cuentas relevantes, para que se pueda revelar la verdad.
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