Sistema jurídico del impuesto de timbre sobre propiedad y comportamiento y sistema jurídico del impuesto sobre recursos
El impuesto de timbre tiene las características de una amplia cobertura, una tasa impositiva baja y los contribuyentes pagan sus propios impuestos. El llamado pago de impuestos propios del contribuyente significa que cuando un contribuyente emite, recibe y utiliza un comprobante imponible, primero calcula el impuesto a pagar en función del monto del impuesto y las partidas impositivas aplicables y las tasas impositivas contenidas en el comprobante, y luego el contribuyente compra un timbre fiscal por su cuenta y paga el importe total de una vez. Pegado en el comprobante imponible. Finalmente, los contribuyentes deberán cancelar o cancelar por su cuenta los timbres fiscales colocados de acuerdo con la normativa.
El 6 de agosto de 1988, el Consejo de Estado promulgó e implementó el "Reglamento Provisional sobre el Impuesto de Timbre de la República Popular China" (en adelante, el "Reglamento Provisional sobre el Impuesto de Timbre") el 1 de octubre. del mismo año. El 29 de septiembre del mismo año, el Ministerio de Hacienda emitió las "Normas de Aplicación del Reglamento Provisional sobre el Impuesto de Timbre". Posteriormente, el Ministerio de Finanzas de la República Popular China y la Administración Estatal de Impuestos emitieron sucesivamente algunas regulaciones y medidas sobre el impuesto de timbre, como el "Aviso sobre varias políticas sobre el impuesto de timbre" emitido por el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal. de Impuestos el 27 de octubre de 2006, que constituyó el establecimiento del sistema legal del impuesto de timbre de mi país. (1) Contribuyentes del impuesto de timbre Los contribuyentes del impuesto de timbre se refieren a unidades e individuos que establecen libros de cuentas en China y reciben y utilizan los comprobantes enumerados en la ley tributaria. Las unidades e individuos mencionados aquí se refieren a diversas empresas nacionales, instituciones, agencias estatales, grupos sociales, unidades militares, empresas conjuntas chino-extranjeras, empresas cooperativas chino-extranjeras, empresas con inversión extranjera, empresas extranjeras y otras organizaciones económicas y sus operaciones en China de las instituciones. Un contrato o comprobante imponible es firmado por dos o más partes. Si las partes que firman el contrato o comprobante imponible son ambos contribuyentes, deberán cumplir obligaciones tributarias sobre el monto del impuesto a pagar del contrato o comprobante imponible en poder de cada parte.
Los contribuyentes pueden dividirse en funerarias, contables, prestamistas, destinatarios y usuarios en función de las diferencias en la contabilidad, la recaudación y el uso de los certificados imponibles.
1. El empresario funerario se refiere a las partes del contrato, es decir, las unidades y personas que tienen derechos y obligaciones directas con el documento, pero no incluye al garante, testigo y tasador del contrato. Los llamados contratos se refieren a diversos tipos de contratos celebrados de conformidad con las disposiciones de la Ley de Contratos, incluidos los de compraventa, contratación de tramitación, proyectos de construcción, arrendamiento de inmuebles, transporte de carga, almacenamiento, préstamos, seguros de propiedad y documentos de carácter contractual. naturaleza.
El agente del interesado tiene la obligación de pagar impuestos en su nombre.
2. Contable. Los contables se refieren a unidades e individuos que abren y utilizan libros de cuentas comerciales. Si una empresa establece varios libros de contabilidad comercial debido a necesidades de producción, la empresa es contribuyente del impuesto de timbre.
3. El acreedor prendario se refiere a la unidad o individuo cuyos derechos de propiedad se transfieren.
4. Destinatario. Los destinatarios se refieren a entidades e individuos que aceptan y poseen derechos y licencias. Si la unidad o individuo que recibe el certificado de bienes raíces es el contribuyente del impuesto de timbre.
5. Los usuarios se refieren a unidades e individuos que utilizan certificados sujetos a impuestos en China aunque los reciban en el extranjero.
(2) Alcance del Impuesto de Timbre El alcance del Impuesto de Timbre incluye específicamente:
1. Contratos de compra y venta, tramitación de contratos, estudio y diseño de proyectos de construcción, contratos de proyectos de construcción e instalación, arrendamiento de bienes, transporte de carga, almacenamiento, préstamos, seguros de bienes, contratos técnicos o documentos de carácter contractual. Los documentos de carácter contractual aquí mencionados se refieren a documentos con diversas denominaciones como acuerdos, contratos, escrituras, documentos, confirmaciones, etc. Un contrato de arrendamiento financiero es un contrato de préstamo.
2. Documentos de transferencia de derechos de propiedad. Los documentos de transferencia de derechos de propiedad se refieren a documentos para la venta, herencia, donación, intercambio y división de derechos de propiedad para unidades e individuos, incluidos documentos de transferencia para la transferencia de propiedad, derechos de autor, derechos de marca registrada, derechos de patente y el derecho a utilizar derechos de propiedad. tecnología. Los certificados de transferencia de propiedad se refieren a los certificados de transferencia de propiedad de bienes muebles e inmuebles registrados por agencias de gestión gubernamental, así como a los certificados de transferencia de capital empresarial. La ley tributaria estipula que el impuesto de timbre se aplica a los contratos de transferencia de derechos de uso de la tierra, los contratos de transferencia de derechos de uso de la tierra y los contratos de venta de viviendas comerciales basados en la transferencia de derechos de propiedad. ①
3. Libros de negocios.
Los libros de cuentas comerciales se refieren a diversas contabilidades financieras establecidas por unidades e individuos dedicados a actividades productivas y comerciales.
① A partir del 19 de septiembre de 2008, el cedente de la compra, venta, herencia y donación de documentos de transferencia de acciones A y B deberá pagar un impuesto de timbre sobre las transacciones de valores (acciones). a un tipo del 1‰. Sin impuestos. Junio de 2008 5438 065438 A partir del 1 de octubre, las personas que venden o compran viviendas están temporalmente exentas del impuesto de timbre.
Libros de contabilidad empresarial Los libros de contabilidad se pueden dividir en libros de contabilidad y otros libros de cuentas según sus diferentes contenidos. Los libros de cuentas que registran fondos se refieren a los libros de cuentas que reflejan el aumento o disminución en el monto de los fondos de la unidad de producción y operación; otros libros de cuentas se refieren a los libros de cuentas relacionados con otras actividades de producción y operación distintas a la cuenta antes mencionada; libros, incluidos libros de contabilidad diarios y varios libros de contabilidad detallados.
4. Derechos y Licencias. Incluyendo certificados de derechos de propiedad de viviendas, licencias comerciales, certificados de registro de marcas, certificados de patentes y certificados de uso de la tierra emitidos por departamentos gubernamentales.
5. Los demás comprobantes fiscales que determine el Ministerio de Hacienda.
Cabe señalar que el alcance del impuesto de timbre no se limita a los certificados establecidos y recibidos dentro de China, sino que también incluye los certificados establecidos y recibidos en el extranjero pero utilizados dentro de China, tienen efecto legal dentro de China y están sujetos a Credenciales legalmente protegidas de China.
Los certificados imponibles antes mencionados firmados por los contribuyentes en formato electrónico estarán sujetos al impuesto de timbre de acuerdo con la reglamentación. Hay dos tipos de derechos de timbre: tipo proporcional y tipo fijo.
(1) Se aplica una tasa impositiva proporcional a los comprobantes que contienen montos, como contratos varios, libros de cuentas de capital, etc. Calcular el impuesto a pagar en proporción a una determinada cantidad indicada en el comprobante no sólo puede garantizar los ingresos fiscales, sino que también refleja el principio de carga razonable. Entre los 13 artículos tributarios del impuesto de timbre, el tipo impositivo proporcional se aplica a varios tipos de contratos, documentos de naturaleza contractual, documentos de transferencia de derechos de propiedad y libros de contabilidad comercial que registran fondos.
1. Para los contratos de préstamo, la tasa impositiva aplicable es del 0,5‰.
2. Los contratos de compraventa, los contratos de proyectos de construcción e instalación, los contratos de tecnología, etc. El tipo impositivo aplicable es del 3‰. ;
3. La tasa impositiva aplicable para la tramitación de contratos, contratos de estudio y diseño de proyectos de construcción, contratos de transporte de carga, contratos de documentos de transferencia de derechos de propiedad, libros de cuentas comerciales que registren la cantidad de fondos, etc. ;
4. Contrato de arrendamiento de inmueble, contrato de almacenaje, contrato de seguro de inmueble, etc. , la tasa impositiva aplicable es del 1 ‰
5. El "Certificado de transferencia de capital" (incluidas las acciones A y B) emitido debido a transacciones de acciones, herencias y donaciones, la tasa impositiva aplicable es el 1 ‰; . Desde entonces, esta tasa ha aumentado y no figura en el programa de impuestos del impuesto de timbre.
(2) Tasa impositiva fija Para simplificar los procedimientos de recaudación y administración y facilitar la operación, se adopta una tasa impositiva fija para los comprobantes que no se pueden calcular o para los comprobantes que contienen un monto pero que no son razonables como base para el cálculo del impuesto, y una determinada cantidad se recauda pieza por pieza. Los derechos, las fotografías de los certificados y otros libros del libro de contabilidad comercial están etiquetados uno por uno, con un impuesto de 5 yuanes cada uno.
Consulte la tabla adjunta para conocer los artículos del impuesto de timbre y las tasas impositivas.
Tabla de Partidas y Tasas del Impuesto de Timbre Tabla de Partidas y Tasas del Impuesto Instrucciones para el Contribuyente 1. Los contratos de compraventa incluyen contratos de suministro, contratos de compra anticipada, contratos de compra, contratos de combinación y cooperación de compraventa, contratos de solidificación, contratos de compensación, contratos de trueque, etc. Dependiendo del monto de compra y venta, el contratista aplica calcomanías. 2. Los contratos de procesamiento incluyen procesamiento, personalización, reparación, reparación, impresión y publicidad, y topografía y cartografía. Los contratos de pruebas y otros contratos se firman con un descuento del 5‰ de los ingresos por tramitación o contratación. 3. Firmar un contrato de estudio y diseño del proyecto de construcción y solicitar calcomanías a una tasa del 5 ‰. 4. Los contratos de proyectos y contratos de construcción e instalación se firman al 3‰ del importe del contrato. Contratista de calcomanías 5. Los contratos de arrendamiento de inmuebles incluyen el arrendamiento de viviendas, barcos, aeronaves, vehículos de motor, maquinaria, electrodomésticos, equipos, etc. , la calcomanía se calcula como el 1‰ del importe del alquiler. Si el monto del impuesto es inferior a 1 yuan, se utilizará una calcomanía de 1 yuan para designar al empresario de pompas fúnebres. 6. Los contratos de transporte de mercancías incluyen el transporte aéreo civil, el transporte ferroviario, el transporte marítimo y el transporte por vías navegables interiores. La tasa que se cobra por los contratos de transporte por carretera y de transporte combinado es del 5‰. Si los documentos del Contratista se utilizan como contrato, se aplicarán de conformidad con el contrato. 7. El contrato de almacenamiento incluye una tarifa de almacenamiento del 1‰ cobrada según el contrato de almacenamiento. Si el Almacén del Contratista o el Recibo de Almacén se aplican al Contrato, se aplicará la calcomanía 8 de conformidad con el Contrato.
Para los contratos de préstamo firmados entre bancos y otras instituciones financieras y prestatarios (excluidos los préstamos interbancarios), se deducirá del contrato el 0,5‰ del importe del préstamo de los documentos del contratista. Las pegatinas se aplican según el contrato 9. Los contratos de seguro de propiedad, incluidos los contratos de propiedad, responsabilidad, garantía, crédito y otros seguros, se tramitarán con una calcomanía en el documento de identidad del contratista a razón del 1‰ de la prima de seguro pagada (recibida). Aplicar por contrato10. Los contratos de tecnología incluyen documentos de transferencia de propiedad y derechos de autor, derechos exclusivos sobre marcas comerciales, derechos de patentes, derechos de uso de tecnología patentada, etc. Con base en el monto registrado, aplicará el Contratista11. Los documentos de transferencia de propiedad incluyen propiedad y derechos de autor, derechos exclusivos de marcas comerciales, derechos de patente, derechos de uso de tecnología patentada y otros documentos de transferencia. Con base en el monto registrado, el solicitante solicita 10. aplique. Los demás libros de cuentas serán sellados uno por uno por el Contador 13 de 5 Yuan. Los certificados de derechos incluyen certificados de derechos de propiedad de viviendas, licencias comerciales industriales y comerciales, certificados de registro de marcas, certificados de patentes, certificados de uso de la tierra, etc., emitidos por departamentos gubernamentales. Atención a los destinatarios de 5 yuanes: ① También existe un "certificado de transferencia de capital" aplicable a la tasa impositiva del 1‰. Desde el 24 de junio de 2005, el "certificado de transferencia de capital" (incluidas las acciones A y B) se ha ajustado del 2‰ al 1‰.
②El 27 de octubre de 2006, 165438, el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China emitieron el "Aviso sobre varias políticas sobre el impuesto de timbre", que regula los contratos de transferencia de derechos de uso de la tierra. los contratos de transferencia de derechos de uso de la tierra y los contratos de venta de viviendas comerciales se aplican a la transferencia de derechos de propiedad. (1) La base para calcular el impuesto de timbre depende del tipo de certificado imponible. El "Reglamento provisional sobre el impuesto de timbre" estipula que la base para calcular el impuesto es la siguiente:
1. La naturaleza contractual se basará en el importe contenido en el certificado. En concreto, incluye el importe de compra y venta registrado en el contrato de compraventa, los ingresos por procesamiento o contratación registrados en el contrato de procesamiento, los honorarios de agencia registrados en el contrato de levantamiento y diseño del proyecto de construcción, el monto del contrato registrado en el contrato de construcción y contrato del proyecto de instalación y el alquiler registrado en el contrato de arrendamiento de propiedad. Monto, tarifa de transporte (ingresos por flete) registrada en el contrato de transporte de carga, tarifa de almacenamiento y depósito, monto del préstamo registrado en el contrato de préstamo y prima de seguro registrada en el contrato de seguro. . Si el bono anterior se basa en "monto" y "gasto", se gravará el monto total y no se permitirá ninguna deducción.
Si en un mismo comprobante se registran dos o más partidas económicas con diferentes conceptos tributarios y tasas impositivas, el impuesto a pagar se calculará por separado, y el impuesto a pagar se sumará y pegará si no se encuentra el monto; registrado por separado, la calcomanía se basará en el cálculo de la tasa impositiva más alta.
2. Los libros de cuentas que registren los fondos en los libros de cuentas comerciales se basarán en el total del "capital pagado" y la "reserva de capital".
3. Fotografías de certificados de derechos de propiedad, licencias de negocios industriales y comerciales, certificados de patentes y otras licencias de derechos que no registran el monto, así como varios libros de contabilidad detallados como diarios y libros de contabilidad, el impuesto. La base de cálculo se basa en el número de comprobantes o libros de cuentas.
4. Si un contribuyente tiene alguna de las siguientes circunstancias, la autoridad tributaria local podrá determinar la base para calcular el impuesto de timbre del contribuyente: (1) No establecer el registro del comprobante imponible del impuesto de timbre como libro requerido, o no registra verazmente y conserva completamente los comprobantes imponibles;
(2) Negarse a proporcionar o no proporcionar verazmente comprobantes imponibles, lo que resulta en una base de cálculo de impuestos obviamente baja;
(3) Si se adopta el método de recaudación del impuesto de timbre según lo previsto, el informe de recaudación del impuesto de timbre no se presenta dentro del plazo especificado por la autoridad fiscal local y se ordena a la autoridad fiscal local que lo presente dentro de un límite de tiempo, o la autoridad fiscal local descubre durante la inspección que el contribuyente no ha cobrado el impuesto de timbre como se requiere.
Al determinar el impuesto de timbre a cobrar, las autoridades tributarias locales determinarán una cantidad o proporción científica y razonable basada en los ingresos reales de producción y operación del contribuyente, en referencia a la situación del impuesto de timbre del contribuyente en diferentes períodos y la celebración de contratos en la misma industria. La base para el cálculo del impuesto de timbre para los contribuyentes.
(2) Cálculo del impuesto de timbre a pagar1.
Para comprobantes con tasa impositiva proporcional, la fórmula de cálculo del impuesto de timbre a pagar es:
Impuesto a pagar = impuesto a pagar sobre el comprobante imponible × tasa impositiva proporcional
Para comprobantes con tasa impositiva proporcional. una tasa impositiva fija, la fórmula de cálculo para el impuesto de timbre a pagar es:
El impuesto a pagar = el número de comprobantes imponibles × la tasa impositiva fija
3. El impuesto de timbre pagadero en el libro de cuentas comerciales que registra los fondos es:
Impuesto a pagar = (reserva de capital desembolsado) × 5‰
Se contabilizan otros libros de cuentas, cada uno a 5 yuanes. 5. Hora, lugar y fecha límite para el pago del impuesto de timbre (1) Hora de la obligación tributaria El impuesto de timbre debe colocarse al realizar el pedido o la recepción de libros. En concreto, se refiere a las calcomanías al firmar un contrato, abrir el libro de registro del hogar y recibir un certificado. Si el contrato fue firmado en el extranjero y resulta inconveniente solicitar calcomanías en el extranjero, deberá realizar el trámite de calcomanía fiscal al ingresar el contrato al país.
(2) El impuesto de timbre generalmente se paga en el lugar de pago del impuesto. Para el impuesto de timbre pagadero sobre contratos firmados en ferias nacionales de pedidos de productos y materiales (incluidas ferias comerciales, ferias comerciales, etc.), los contribuyentes deben pasar por los procedimientos de pago del impuesto de timbre de manera oportuna después de regresar a casa firmados en ferias de pedidos locales y; ferias comerciales El impuesto de timbre para los contratos que no impliquen relaciones interprovinciales será determinado por los gobiernos populares de cada provincia, región autónoma y municipio directamente dependientes del Gobierno Central.
(3) El método de pago del impuesto de timbre es diferente de otros impuestos. Su característica es que los contribuyentes calculan el impuesto a pagar por sí mismos de acuerdo con las disposiciones de las leyes tributarias, compran cupones de impuesto de timbre por sí mismos y. completar sus obligaciones tributarias por sí solos. Al mismo tiempo, se adoptan calcomanías fiscales específicas para situaciones especiales. De acuerdo con las disposiciones de la ley tributaria, los comprobantes de pago del impuesto de timbre deben aplicarse para el pago del impuesto cuando se establece y recibe el libro de cuentas, y no se posponen hasta la fecha en que el comprobante entre en vigencia. Si el mismo comprobante de impuesto de timbre a pagar debe sellarse con frecuencia, el contribuyente puede solicitar a la autoridad tributaria local el pago puntual y consolidado del impuesto de timbre después de que la autoridad tributaria apruebe y emita una licencia, que se calculará de acuerdo con el período determinado. por la autoridad fiscal (no más de 1 mes). Pagar impuestos.