9 respuestas a preguntas prácticas sobre finanzas y fiscalidad (4 de febrero de 2021)
Pregunta 1: ¿Cómo juzgar la remuneración laboral y los ingresos empresariales cuando una persona física emite facturas en su nombre?
Respuesta:
La tributación y la administración se llevan a cabo de acuerdo con la ley. Por supuesto, las sentencias sólo pueden basarse en disposiciones legales.
1. Sentencia conforme a derecho
El artículo 6 del “Reglamento de Desarrollo de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas” contiene disposiciones sobre “ingresos por remuneraciones laborales” y “ingresos empresariales” :
(2) Los ingresos por remuneraciones laborales se refieren a los ingresos obtenidos por personas físicas dedicadas a servicios laborales, incluidos diseño, decoración, instalación, dibujo, pruebas de laboratorio, tratamientos médicos, derecho, contabilidad, consultoría, conferencias, traducción, reseña, caligrafía y pintura, escultura, cine y televisión, grabaciones de sonido, grabaciones de vídeo, espectáculos, espectáculos, publicidad, exposiciones, servicios técnicos, servicios de presentación, servicios de intermediación, servicios de agencia y otros servicios.
(5) Ingresos empresariales se refiere a:
1. Ingresos obtenidos por hogares industriales y comerciales individuales provenientes de actividades productivas y comerciales, fuentes de ingresos de inversionistas de empresas unipersonales y socios individuales de sociedades Ingresos provenientes de la producción y operación de empresas unipersonales y sociedades anónimas registradas en el país;
2. Ingresos obtenidos por personas físicas por la gestión de escuelas, tratamientos médicos, consultorías y otras actividades de servicios remunerados de conformidad con la ley;
3.Rentas obtenidas por personas naturales provenientes de operaciones contratadas, operaciones de arrendamiento, subcontratación y subarrendamiento de empresas e instituciones;
4. Rentas obtenidas por personas naturales provenientes de otras actividades productivas y empresariales.
A partir de las disposiciones anteriores se pueden distinguir la mayoría de situaciones en las que los particulares prestan servicios. Si los "ingresos por remuneraciones laborales" no están incluidos en el alcance enumerado, en la mayoría de los casos deberían ser "ingresos comerciales" o ingresos por otros conceptos.
Por ejemplo, nuestros servicios comunes de construcción, servicios de transporte, etc. no están incluidos en los "ingresos por remuneración laboral", pero deben tributar de acuerdo con los "ingresos comerciales".
El artículo 3 de Guoshuifa [1996] Nº 127 estipula que los hogares industriales y comerciales individuales dedicados a la industria de la construcción e instalación, los equipos de construcción e instalación y las personas que no hayan obtenido una licencia comercial para realizar la construcción e instalación Las operaciones de ingeniería industrial, así como las empresas de construcción e instalación deberán implementar. Si el registro industrial y comercial de una persona natural cambia a estatus económico individual después de la contratación, los ingresos derivados de la industria de la construcción e instalación estarán sujetos al impuesto sobre la renta personal de acuerdo con la industria individual. y las partidas de producción e ingresos de explotación de los hogares comerciales.
2. Funcionamiento práctico
En la práctica, si una persona física emite facturas en su nombre y no ha pasado por el registro fiscal (incluido el registro fiscal temporal) y solicita la emisión de facturas de honorarios laborales, la oficina de impuestos no pagará. Como se trata de "ingresos por remuneración por servicios laborales", la oficina de impuestos aplicará el impuesto al valor agregado y recargos si el monto excede los 500 yuanes. La oficina de impuestos del impuesto sobre la renta personal no lo recauda. por adelantado, pero permite al pagador retenerlo y pagarlo como "ingreso de la remuneración por servicios laborales".
Si una persona física solicita el registro fiscal (incluido el registro fiscal temporal) y solicita la emisión de una factura de servicio laboral, la oficina de impuestos lo considerará por defecto como "ingresos comerciales" y la oficina de impuestos solo cobrará el valor. -impuesto adicional si los ingresos mensuales superan los 100.000 yuanes. La oficina del impuesto sobre la renta de las personas físicas determina y recauda impuestos y tasas adicionales en función de los "ingresos comerciales".
Si una persona física no ha solicitado el registro fiscal (incluido el registro fiscal temporal), pero necesita solicitar la emisión de facturas por servicios de construcción y servicios de transporte, la sala de impuestos generales le exigirá que solicite el registro fiscal temporal. primero, y luego solicitar "ingresos comerciales" "Aprobación y recaudación del impuesto sobre la renta personal". Por supuesto, no se descarta que parte del personal de manipulación de impuestos no comprenda bien la política, y aquellos que soliciten la emisión de facturas por servicios de construcción y servicios de transporte las emitirán directamente como "honorarios laborales".
Pregunta 2: ¿Qué impuestos se deben retener sobre las comisiones pagadas por entidades nacionales a países extranjeros?
Respuesta:
1. El impuesto al valor agregado y los recargos deben retenerse
De acuerdo con las disposiciones de Finanzas e Impuestos (2016) No. 36, las unidades nacionales pagan impuestos a empresas extranjeras o las personas que pagan comisiones deben retener el IVA.
La comisión es la remuneración de los agentes de corretaje.
Según lo dispuesto en Finanzas e Impuestos (2016) N° 36, los servicios de corretaje y agencia entran dentro del ámbito imponible del IVA. Cualquier servicio sujeto a IVA prestado en China debe pagar IVA.
A su vez, el artículo 12 del Anexo 1 de Caishui (2016) No. 36 estipula que las ventas de servicios, activos intangibles o bienes inmuebles dentro del país se refieren a: (1) Servicios (excepto bienes inmuebles arrendados). patrimonio) o activos intangibles (naturales (excluyendo el derecho a utilizar recursos), el vendedor o el comprador se encuentra dentro del país;... En otras palabras, mientras el vendedor o el comprador del servicio se encuentre dentro del país, el El servicio se considera vendido dentro del país.
Por lo tanto, incluso si empresas o individuos extranjeros brindan servicios en el extranjero, todavía se consideran "ventas de servicios dentro del país" y deben pagar el impuesto al valor agregado.
De acuerdo con lo establecido en el artículo 6 del Anexo 1 de Finanzas y Tributación (2016) N° 36, las entidades o personas físicas fuera de la República Popular China (en adelante denominadas en el extranjero) tienen actividades gravadas dentro del territorio. y no tener operaciones comerciales dentro del territorio. Para las instituciones, el comprador será el agente de retención del IVA. Salvo que el Ministerio de Hacienda y la Administración Tributaria del Estado especifiquen lo contrario.
Impuestos y tasas adicionales: antes del 1 de septiembre de 2021, los impuestos y tasas adicionales, incluido el impuesto de construcción urbana, el recargo por educación, etc., deben calcularse y retenerse en función del impuesto al valor agregado real retenido.
2. Puede que no haya necesidad de retener el impuesto sobre la renta
(1) Impuesto sobre la renta empresarial
Si una empresa u organización extranjera no ingresa al país y no tiene un establecimiento en el país durante el período de prestación de servicios. Si el lugar de empleo está en el extranjero, los ingresos de la empresa no residente no se originan en China y no tienen obligación tributaria, y la unidad nacional no necesita retenerlos.
Si una empresa u organización extranjera no brinda servicios de entrada durante el período de prestación de servicios, o tiene una institución en el país y los ingresos están relacionados con ella, entonces los ingresos de la empresa no residente provienen de China, y la unidad nacional debe retenerlo de conformidad con la ley.
Si una empresa u organización extranjera tiene un establecimiento permanente en China, y el servicio está relacionado con el establecimiento permanente y es un ingreso derivado dentro de China, la unidad nacional no necesita retener el impuesto sobre la renta corporativo, y el establecimiento permanente deberá declararlo y pagarlo por su cuenta.
(2) Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Si una persona física no residente en el extranjero no ingresa al país durante el período de servicio, los ingresos se consideran provenientes del exterior y no es necesario pagar impuestos al gobierno chino si el individuo no residente en el extranjero no ha ingresado al país durante el período de servicio, los servicios entrantes son ingresos de fuentes nacionales y el pagador debe retener el impuesto sobre la renta personal (ingresos de la remuneración laboral).
Si la persona que brinda servicios en el extranjero es una persona residente, debe pagar impuestos al gobierno chino independientemente de si ingresa al país durante el período de servicio, y el pagador debe retener impuestos personales. impuesto sobre la renta de conformidad con la ley.
Pregunta 3: ¿Las empresas nacionales tienen que retener el impuesto sobre la renta empresarial sobre el alquiler de una vivienda pagado a Hong Kong?
Respuesta:
1. Alquiler pagado por las empresas nacionales? pertenece a Ingresos de fuentes dentro de China
Según el artículo 7 del "Reglamento sobre la implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas", los ingresos de fuentes dentro y fuera de China a que se refiere el artículo 3 de la Ley de Renta de Empresas La Ley Tributaria se determinará de acuerdo con los siguientes principios:... (5) Los ingresos por intereses, alquileres y regalías se determinarán con base en la ubicación de la empresa, institución o sitio que genera o paga los ingresos, o con base en sobre el domicilio de la persona que soporta o paga los ingresos;...
Por lo tanto, si una empresa nacional paga alquiler y la empresa nacional está ubicada en China, no importa dónde esté realmente la casa de la empresa de Hong Kong ubicada, sus ingresos por alquiler son ingresos derivados de China, y el impuesto sobre la renta empresarial debe pagarse en China de conformidad con la ley.
2. El hecho de que una empresa en el extranjero tenga un establecimiento permanente determina si debe retener el impuesto sobre la renta empresarial
(1) Si tiene un establecimiento permanente, sin retención
"Impuesto sobre la renta de las sociedades" El párrafo 2 del artículo 3 de la Ley de la República Popular China estipula que si una empresa no residente establece una institución o lugar en China, deberá declarar los ingresos derivados de la institución o lugar en China y el Los ingresos que ocurren fuera de China pero con la institución o lugar que establece. Los ingresos que realmente están relacionados con el sitio están sujetos al impuesto sobre la renta corporativo.
La “Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas” y su reglamento de desarrollo no establecen un agente de retención especial para los establecimientos permanentes antes mencionados. El establecimiento permanente debe ser el contribuyente para declarar por sí mismo, y no realizar ninguna retención. Se requiere que el pagador pague en su nombre.
(2) Si no hay establecimiento permanente, se requiere retención
El párrafo 3 del artículo 3 de la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" estipula que las empresas no residentes no tienen instituciones o lugares en China, o si una institución o lugar está establecido pero los ingresos obtenidos no tienen conexión real con la institución o lugar donde está establecido, se pagará el impuesto sobre la renta empresarial sobre los ingresos derivados de China.
El artículo 37 de la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" estipula que el impuesto sobre la renta pagadero por empresas no residentes sobre las rentas especificadas en el párrafo 3 del artículo 3 de esta Ley se retendrá en la fuente y se retenido al deudor. El impuesto será retenido por el agente retenedor sobre la cantidad pagada o vencida cada vez que se pague o venza.
Pregunta 4: Hay crédito por impuesto al valor agregado en el período anterior y se acumula en este período. ¿Cómo trasladarlo y escribir una entrada después de pagarlo el próximo mes?
Respuesta:
Al devengar este período se debe devengar el impuesto repercutido.
Débito: depósitos bancarios, etc.
Crédito: ingresos del negocio principal, etc.
Impuestos a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto repercutido)
Arrastre de fin de mes:
Débito: Impuestos por pagar-IVA por pagar (transferir IVA no pagado)
Crédito: Impuestos por pagar-Impuesto al valor agregado no pagado
Pago real en el próximo mes:
Débito: impuesto a pagar - impuesto al valor agregado no pagado
Crédito: depósito bancario
Pregunta 5: ¿Cuáles son las condiciones para las empresas tecnológicas de nueva creación en las políticas fiscales preferenciales para las empresas de capital riesgo y los inversores ángeles?
Respuesta:
Según el "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre las políticas fiscales para empresas de capital de riesgo y personas con inversión ángel" (Caishui [2018] No 55) y el "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos" sobre la implementación de políticas inclusivas de reducción y reducción de impuestos para pequeñas y microempresas (Caishui [2019] No. 13) estipula que la tecnología de nueva creación. las empresas deben cumplir las siguientes condiciones al mismo tiempo:
1. En China (excepto Hong Kong), Macao y Taiwán) registradas e implementadas, e implementar auditoría y recopilación
2; Al aceptar la inversión, el número de empleados no excederá de 300, de los cuales no menos del 30% deberán tener una licenciatura o superior; los activos totales y los ingresos por ventas anuales no excederán los 50 millones de yuanes; El tiempo de establecimiento no excede los 5 años (60 meses) al aceptar la inversión.
4. Al aceptar la inversión Y no haber cotizado en bolsas de valores nacionales o extranjeras dentro de los 2 años posteriores a la aceptación de la inversión; /p>
5. En el año en que se acepta la inversión y el siguiente año fiscal, los gastos totales de I+D representan no menos del 20% de los gastos de coste.
Pregunta 6: ¿Cómo determinar si una sociedad de capital riesgo puede disfrutar de políticas fiscales preferenciales para las sociedades de capital riesgo?
En marzo de 2018, una empresa de capital riesgo invirtió en una nueva empresa de tecnología con 260 empleados, activos totales de 40 millones de yuanes e ingresos por ventas anuales de 10 millones de yuanes. ¿Disfrutar de políticas fiscales preferenciales para las empresas de capital riesgo?
Respuesta:
El documento de Finanzas y Tributación [2019] N° 13 aclara que las inversiones realizadas dentro de los 2 años anteriores al 1 de enero de 2019, deben invertirse durante 2 años a partir del 1 de enero de 2019 y cumplir con los requisitos. Si existen otras condiciones estipuladas en Caishui No. 13 y Caishui [2018] No. 55, se podrán aplicar las políticas tributarias estipuladas en Caishui [2018] No. 55. El tiempo de inversión mencionado es marzo de 2018, y es una inversión que ocurrió dentro de los 2 años anteriores al 1 de enero de 2020. Si cumple con otras condiciones estipuladas en Caishui [2019] No. 13 y Caishui [2018] No. 55, puede comenzar A partir de 2020 Disfrute de políticas fiscales preferenciales para las empresas de capital riesgo.
Pregunta 7: ¿Cómo calcular el impuesto sobre la renta personal sobre los premios de capital otorgados al personal técnico por empresas de alta tecnología para transformar los logros científicos y tecnológicos?
Respuesta:
Cuando una persona física recibe una adjudicación de equidad, el monto del impuesto a pagar se calcula y determina de acuerdo con el rubro "sueldos y rentas salariales". Antes del 31 de diciembre de 2021, no se incorporará al resultado integral del año en curso, y la tabla de tasas del impuesto a la renta integral se aplicará por separado para calcular el impuesto en su totalidad. La política de incentivos al capital después del 1 de enero de 2022 se aclarará por separado. . La fórmula de cálculo es:
Impuesto a pagar = ingreso por incentivos de capital × tasa impositiva anual aplicable - deducción de cálculo rápido
Personas físicas residentes que obtienen incentivos de capital más de dos veces (inclusive) en un año fiscal , deben combinarse y calcularse de acuerdo con las disposiciones anteriores.
Pregunta 8: ¿Qué condiciones deben cumplirse para reconocer “el derecho a recibir pagos por obligaciones de desempeño que se hayan cumplido hasta la fecha durante todo el período del contrato” en los ingresos reconocidos por el método del período? (Nuevo estándar de ingresos)
Respuesta:
Durante todo el período del contrato, la empresa tiene derecho a cobrar el pago por las obligaciones de desempeño acumuladas que se han cumplido hasta la fecha (en adelante denominado como el derecho de cobro calificado). En caso de que el contrato se rescinda por motivos del cliente u otras partes, la empresa tiene derecho a cobrar pagos para compensar los costos incurridos y las ganancias razonables por la parte de desempeño acumulada completada hasta el momento. , y este derecho es jurídicamente vinculante. El derecho calificado a recibir el pago debe cumplir las siguientes cuatro condiciones al mismo tiempo:
En primer lugar, la terminación del contrato debe deberse a razones del cliente o de otras partes, y no a razones de la propia empresa. ;
En segundo lugar, la cantidad que la empresa tiene derecho a cobrar debe ser aproximadamente equivalente al precio de venta de los bienes que se han transferido a los clientes hasta el momento. Esta cantidad debe compensar a la empresa por los costos y ser razonable. los beneficios que se han obtenido Los beneficios razonables para la compensación no necesariamente tienen que ser iguales al precio del contrato El nivel de beneficio bruto global;
En tercer lugar, este derecho es jurídicamente vinculante. sólo los términos del contrato, sino también las leyes y regulaciones aplicables, que complementan o anulan los términos del contrato legal anterior, las interpretaciones judiciales y los resultados de casos similares, etc.;
Cuarto, la empresa debe tener. este derecho en cualquier momento durante todo el período del contrato. El derecho calificado de cobro no significa que la empresa tenga el derecho incondicional de cobrar el pago durante todo el período del contrato. Sin embargo, durante todo el período del contrato, cuando el contrato se rescinde por razones del cliente, la empresa debe tener la capacidad exigible para hacerlo. cobrar el pago por la parte de desempeño acumulada que se haya completado hasta la fecha.
Pregunta 9: El autor adapta su propia novela, luego la graba como audio y la coloca en una plataforma en línea. Los clientes recargan los ingresos generados al escuchar la novela a través de una plataforma de terceros. La empresa de plataforma otorga al autor una participación y el impuesto sobre la renta personal ¿Sobre qué base se calcula el impuesto?
Respuesta:
Según la descripción, el autor posee todos los derechos de propiedad intelectual (derechos de autor) del audio novedoso y autoriza a empresas de plataformas de terceros a vender los derechos de transmisión. y los ingresos obtenidos pertenecen a "cuotas por regalías". Los "ingresos" se gravarán de acuerdo con los "ingresos por regalías" y serán retenidos y pagados por la empresa de la plataforma.