Reversión de provisiones por deterioro de activos: ¿Se pueden realizar deducciones fiscales en las declaraciones del impuesto sobre la renta?

La Oficina Nacional de Impuestos de la ciudad de Xiangyang, provincia de Hubei, realizó una evaluación de impuestos sobre una empresa dentro de su jurisdicción y encontró que el "monto de reducción de impuestos" en la línea 15 de la tabla principal de la declaración de impuestos anual de la empresa durante la liquidación del impuesto sobre la renta fue de 10.038 millones de yuanes; después de consultar el apéndice, el correspondiente es principalmente "Reversión de diversas provisiones por deterioro de activos" en el Anexo 10. Según las disposiciones de la legislación tributaria, una empresa debe aumentar el impuesto cuando acumula pérdidas por deterioro de diversos activos y reducirlo cuando se revierte. Entonces, ¿se puede determinar que la declaración de la empresa es correcta basándose en esto?

La respuesta es no. Específicamente, depende de si la empresa realiza ajustes fiscales y tratamientos contables al hacer provisiones por deterioro, y si hace provisiones y revierte la provisión por deterioro.

Cuando se revierte la provisión por deterioro del activo, se debe realizar un ajuste fiscal y al mismo tiempo se deben cumplir las siguientes condiciones: 1. Se realiza un ajuste fiscal durante la declaración del impuesto en el año en que se revierte la provisión por deterioro del activo. se realiza una provisión por deterioro de activos; 2. La provisión por deterioro de activos es Al revertir, la cuenta de la otra parte pasó a la cuenta contable de pérdidas y ganancias, lo que afectó las ganancias y los ingresos imponibles del período actual.

Cuando se revierten las provisiones por deterioro de activos, no se pueden realizar ajustes fiscales bajo las siguientes circunstancias: 1. No se realiza ningún ajuste fiscal durante la declaración de impuestos en el año en que se acumulan las provisiones por deterioro de activos; Se devengan provisiones y Las cuentas contables de pérdidas y ganancias no se traspasaron durante la reversión, y la utilidad corriente y la base imponible no se vieron afectadas.

La empresa evaluada por la Oficina de Impuestos Estatal Municipal de Xiangyang se encuentra en una situación en la que no se pueden realizar reducciones de impuestos. La razón es que la empresa no pasó las cuentas contables de pérdidas y ganancias al acumular y revertir activos. Las provisiones por deterioro, que no afectaron el año en curso, la utilidad y la base imponible se ajustan directamente a través de la cuenta “Distribución de Utilidades – Utilidad No Distribuida”, por lo que no es necesario realizar ajustes tributarios. Además, no se ha realizado ningún ajuste fiscal en el año en que se realiza la provisión, por lo que no se puede realizar ningún ajuste fiscal cuando se revierte el impuesto. Después de la publicidad y el asesoramiento a la empresa, se explicó en detalle el espíritu de las políticas fiscales y las leyes fiscales. La empresa lo reconoció plenamente y explicó que sólo llenó el formulario de declaración según el formulario de muestra en ese momento. e inmediatamente lo ajustó de nuevo.

El autor considera que la cumplimentación del Anexo 10 de la declaración de impuestos se basa en un correcto tratamiento contable. Si el tratamiento contable de la empresa es incorrecto, la declaración de impuestos correspondiente a este formulario también será incorrecta. Se recuerda a los contribuyentes y al personal tributario que presten atención a este tema al presentar declaraciones de impuestos y comprendan los principios y el espíritu de las leyes tributarias. No pueden simplemente completar un formulario basado en relaciones lógicas y luego terminar de una vez.