¿Existen nuevas formas para que las empresas multinacionales realicen planificación fiscal?

Unirse a la OMC proporciona una amplia plataforma internacional para que las empresas chinas realicen operaciones transnacionales, pero al mismo tiempo estas empresas también enfrentarán una competencia internacional más intensa.

Después de ingresar al mercado internacional, cómo afianzarse en el mercado internacional ferozmente competitivo y obtener ventajas competitivas globales es una de las principales prioridades para las empresas operativas multinacionales.

Es nuestro país aprender activamente de los métodos comerciales de las empresas multinacionales occidentales, combinarlos con la situación real de las empresas de nuestro país y aprovechar al máximo las políticas fiscales de varios países y las diferencias en los impuestos. sistemas para llevar a cabo la planificación fiscal internacional con el fin de lograr el propósito de maximizar las ganancias. Una de las estrategias comerciales importantes para que las empresas mejoren su competitividad internacional.

Cadena 8 1. Planificación fiscal internacional Cadena 3 La planificación fiscal internacional se refiere al comportamiento de los contribuyentes multinacionales que utilizan métodos legales para reducir o eliminar las cargas fiscales dentro del alcance permitido por las leyes fiscales.

La planificación fiscal internacional es la extensión y desarrollo de la planificación fiscal nacional a escala internacional. Sus actividades no sólo cruzan fronteras fiscales, sino que también involucran las políticas fiscales de más de dos países. más importante que la planificación fiscal nacional. La planificación es más complicada.

La cadena 2 tiene un conocimiento amplio y limitado de la planificación fiscal internacional.

Un entendimiento amplio es que la planificación fiscal internacional incluye tanto la planificación internacional del ahorro fiscal como la planificación internacional de la evasión fiscal.

La planificación del ahorro fiscal internacional no sólo es legal, sino que la implementación del comportamiento de planificación del contribuyente está en línea con la intención legislativa del país anfitrión; la evasión fiscal internacional también es legal en la superficie, pero los contribuyentes lo logran; reducciones de impuestos aprovechando las lagunas en las leyes fiscales. A efectos fiscales, va en contra de la intención legislativa del país anfitrión.

En un sentido estricto, la planificación fiscal internacional sólo se refiere a la planificación internacional del ahorro fiscal.

Desde un punto de vista práctico, muchas empresas multinacionales extranjeras participan en conductas de evasión fiscal en diversos grados en sus operaciones e implementan estrategias de planificación fiscal internacional en un sentido amplio.

Dado que las empresas multinacionales de mi país ingresaron tarde al mercado internacional, son de pequeña escala y tienen una competitividad débil, con el fin de maximizar sus ganancias y mejorar su competitividad internacional lo antes posible, en sus operaciones en el exterior, además a la aplicación de la fiscalidad internacional en sentido estricto Además de la planificación, también deberían utilizarse adecuadamente determinadas prácticas de elusión fiscal internacional.

Fila 1 La “planificación fiscal internacional” es todavía un concepto nuevo en nuestro país, pero a nivel internacional ya se ha convertido en una actividad importante en la inversión empresarial, la gestión financiera y la actividad empresarial.

Los países (o regiones) de todo el mundo tienen tipos de impuestos, tasas impositivas, políticas fiscales preferenciales, etc., muy diferentes, lo que brinda un amplio espacio para que las empresas multinacionales lleven a cabo una planificación fiscal internacional.

La globalización económica, la liberalización del comercio, la liberalización de los mercados financieros y el desarrollo del comercio electrónico brindan la posibilidad de una planificación fiscal internacional.

En las condiciones del progreso científico y tecnológico, las comunicaciones desarrolladas y el transporte conveniente, el flujo de materiales de producción como fondos, tecnología, talentos e información de las empresas multinacionales se ha vuelto más conveniente, lo que proporciona las condiciones para planificación fiscal internacional.

Las grandes empresas multinacionales suelen contratar expertos fiscales para realizar la planificación fiscal de la empresa.

Por ejemplo, Unilever, famosa por producir artículos de primera necesidad, tiene filiales en todo el mundo.

Ante los complejos sistemas fiscales de varios países, la empresa matriz contrató a 45 expertos fiscales de alto nivel para la planificación fiscal.

Los "ahorros fiscales" por sí solos añaden millones de dólares a la empresa al año.

Cadena 7 Cabe señalar aquí que el concepto de planificación fiscal es bastante flexible y es un concepto relativo.

Dado que los estándares legales de varios países son diferentes y las diferencias son grandes, y las leyes de varios países se mejoran constantemente, por lo tanto, algún comportamiento razonable de planificación fiscal llevado a cabo por un determinado contribuyente multinacional para reducir el la carga fiscal no lo hará En otro país o en un momento diferente en el mismo país, la elusión fiscal o incluso la evasión fiscal a veces se considera prohibida.

En la actualidad, todos los países del mundo consideran la lucha contra la evasión fiscal como un foco de su trabajo fiscal y han intensificado los esfuerzos contra la evasión fiscal. Muchos países han formulado regulaciones especiales contra la evasión fiscal, lo que sin duda trae consigo. grandes dificultades para nuestras empresas multinacionales. La planificación fiscal internacional trae consigo grandes dificultades.

Por lo tanto, las empresas operativas multinacionales de mi país deben estudiar, analizar cuidadosamente y prestar atención a las regulaciones fiscales del país anfitrión en cualquier momento, encontrar deficiencias, buscar espacio de planificación y evitar posibles sanciones.

Palabra 5 2. Los principales métodos de planificación fiscal internacional Palabra 8 (1) Hacer uso de una selección razonable de ubicaciones de inversión para la planificación fiscal internacional Palabra 41. Hacer pleno uso de las políticas fiscales preferenciales de varios países y elegir el nivel de inversión en carga fiscal en países y regiones con baja

Cadena 5 En operaciones transfronterizas, además de factores convencionales como infraestructura, suministro de materias primas, entorno financiero, tecnología y oferta laboral, los inversores deben considerar las diferencias en los sistemas fiscales en las diferentes regiones.

Los diferentes países y regiones tienen niveles de carga fiscal muy diferentes, y cada país también ha estipulado varias políticas fiscales preferenciales, como depreciación acelerada, créditos fiscales, tipos impositivos diferenciales, pérdidas por amortizar, etc.

Si las empresas de inversión multinacionales de mi país pueden elegir países y regiones con más incentivos fiscales para la inversión, seguramente se beneficiarán a largo plazo y obtendrán un mayor retorno de la inversión, mejorando así su competitividad en el mercado internacional. .

Por lo general, estas empresas pueden calcular y comparar las tasas de carga fiscal de diferentes países o regiones, y luego elegir países o regiones con tasas de carga fiscal bajas y mejores entornos de inversión integrales para invertir.

En la actualidad, hay casi mil zonas económicas en el mundo con diversas políticas fiscales preferenciales. La carga fiscal general, especialmente la carga del impuesto sobre la renta, en estas áreas es relativamente baja, lo que las convierte en un paraíso para las inversiones. inversores multinacionales.

Cadena 6 Al mismo tiempo, también debe considerar si la ubicación de la inversión tiene alguna restricción sobre el envío de ganancias corporativas.

Esto se debe a que algunos países en desarrollo, por un lado, utilizan bajos impuestos sobre la renta o incluso exenciones fiscales para atraer inversión extranjera y, al mismo tiempo, imponen restricciones a las remesas de ganancias por parte de empresas con financiación extranjera. con la esperanza de alentar a los empresarios extranjeros a reinvertir.

Además, en la inversión transfronteriza, los inversores también se encontrarán con el problema de la doble imposición internacional. Evitar la doble imposición internacional también es un factor que los inversores multinacionales chinos deben considerar al elegir los lugares de inversión.

Para evitar la doble imposición internacional, los países generalmente han firmado acuerdos fiscales integrales bilaterales. Según el acuerdo, los residentes y no residentes de ambos países contratantes pueden disfrutar de muchos beneficios en relación con el pago de impuestos en el extranjero. como deducciones o créditos fiscales.

Por lo tanto, las inversiones transfronterizas deben intentar elegir países y regiones que hayan firmado tratados fiscales internacionales con el país de origen (el país donde está ubicada la empresa matriz) para evitar la doble imposición internacional.

En la actualidad, nuestro país ha firmado acuerdos para evitar la doble imposición con 63 países, y existen más de 1.000 tratados fiscales integrales bilaterales firmados entre países del mundo.

Cadena 42. Intente elegir paraísos fiscales internacionales para la inversión. Actualmente, existen tres sistemas tributarios principales en países de todo el mundo, a saber, el sistema tributario con impuestos directos como cuerpo principal, el sistema tributario con. los impuestos indirectos como elemento principal, y el sistema tributario bajo.

Los países y regiones que implementan un sistema de baja tributación generalmente se denominan "paraísos fiscales". Hay tres tipos principales: (1) Paraísos fiscales internacionales puros, es decir, no existe impuesto sobre la renta personal, corporativo. impuesto sobre la renta, impuesto sobre el patrimonio neto o impuesto sobre sucesiones y donaciones, como Bermudas, Bahamas, etc. (2) Países y regiones que solo ejercen jurisdicción territorial, renuncian por completo a la jurisdicción residente y están libres de impuestos sobre la renta o; propiedad general del extranjero, como Suiza y Hong Kong, Panamá, etc.

(3) Países y regiones que implementan impuestos normales pero tienen políticas preferenciales especiales para facilitar a los inversores extranjeros en su sistema fiscal, como Canadá, Países Bajos, etc.

Evidentemente, si los inversores pueden optar por invertir en estos paraísos fiscales, sin duda se beneficiarán de exenciones fiscales o impuestos bajos.

Normalmente, los contribuyentes multinacionales pueden lograr el propósito de la planificación fiscal internacional estableciendo empresas base en paraísos fiscales.

Una más típica es establecer una empresa con sede en un paraíso fiscal como agencia de ventas en tránsito entre la empresa matriz y sus filiales o filiales.

Mediante el traslado de sociedades sedes situadas en paraísos fiscales, toda la empresa reflejará sus beneficios en paraísos fiscales libres o de baja imposición, consiguiendo así el propósito de reducir la carga fiscal global.

Cadena 7 El establecimiento de sociedades holding internacionales, sociedades fiduciarias internacionales, compañías financieras internacionales, compañías de seguros controladas, compañías de inversión internacionales, etc. es también una de las formas importantes para que las empresas multinacionales lleven a cabo la planificación fiscal en la actualidad.

Las empresas multinacionales a menudo obtienen el beneficio de pagar menos impuestos de retención al establecer dichas empresas en países contratantes, países con bajos impuestos o paraísos fiscales, o pueden transferir más fácilmente sus ganancias a lugares libres de impuestos o con bajos impuestos. .

Al mismo tiempo, debido a que los ingresos después de impuestos de la filial no se repatrian, la empresa matriz puede obtener el beneficio de impuestos diferidos. Además, también puede reunir capital fácilmente y ajustar la situación financiera. de la filial, por ejemplo, utilizando una filial en un país. Las ganancias de la filial en otro país se compensan con las pérdidas de la filial en otro país.

El Grupo Shougang de mi país ha ejercido su destacada función financiera al establecer una filial holding en Hong Kong y, al mismo tiempo, logró el objetivo de reducir su carga fiscal.

Cadena 9 (2) Elección de un método organizativo corporativo favorable para la planificación fiscal internacional Cadena 4 Cuando los inversores multinacionales crean nuevas empresas en el extranjero, amplían la inversión para formar subsidiarias o establecer sucursales, los métodos organizativos de la empresa serán Por cuestión de elección, los diferentes métodos de organización empresarial tienen un tratamiento fiscal muy diferente.

(1) En lo que respecta a sucursales y subsidiarias, dado que la subsidiaria aparece como una persona jurídica independiente en el extranjero, puede disfrutar de un tratamiento fiscal preferencial que incluye vacaciones fiscales proporcionadas por el país donde está ubicada. La empresa es enviada al extranjero como parte integral de la empresa, no puede disfrutar de beneficios fiscales.

Además, las pérdidas de las filiales no pueden remitirse a la casa matriz nacional. Dado que la sucursal y la casa matriz son la misma persona jurídica, las pérdidas incurridas durante la operación pueden remitirse a la cuenta de la casa matriz. , reduciendo el pasivo de la empresa Importe de los ingresos.

Por lo tanto, cuando se operan negocios transfronterizos, se pueden adoptar diferentes formas organizativas según las condiciones de las empresas del país anfitrión para reducir las cargas fiscales.

Por ejemplo, en la etapa inicial de una empresa en el extranjero, debido a la mayor posibilidad de pérdidas, se puede adoptar la forma organizativa de una sucursal.

Cuando una empresa extranjera se vuelve rentable, si puede convertirse en una filial en el momento oportuno, puede obtener muchos beneficios fiscales que una sucursal no puede obtener.

(2) En lo que respecta a la elección de sociedad anónima y sociedad, muchos países implementan políticas fiscales diferentes para empresas y sociedades.

Por lo tanto, las empresas de inversión de mi país en el extranjero deben elegir una carga fiscal integral basada en el análisis y la comparación de varios factores, como la base impositiva, la estructura de tasas impositivas, las políticas fiscales preferenciales y las políticas fiscales específicas del lugar de inversión. de los dos métodos organizativos. Forma organizativa inferior para formar su propia empresa en el extranjero.

Cadena 6 (3) Uso de precios de transferencia en transacciones de empresas relacionadas para la planificación fiscal internacional Cadena 5 Los precios de transferencia se refieren a la determinación artificial en transacciones entre partes relacionadas en asuntos fiscales internacionales Los precios son determinados por partes independientes en condiciones de plena competencia base en un mercado justo.

El proceso de precios de transferencia es una tarea muy confidencial y compleja.

Los métodos específicos de las estrategias de precios de transferencia de las empresas multinacionales generalmente incluyen los siguientes: (1) Afectar los costos de las subsidiarias controlando los precios de transacción de productos intermedios como piezas y productos semiacabados.

(2) Influir en los costos y gastos de las filiales controlando el precio de venta o el período de uso de los activos fijos de las filiales en el extranjero.

(3) Afectar los costos y gastos de las subsidiarias proporcionando préstamos y tasas de interés.

(4) Los costos y ganancias de las subsidiarias se verán afectados por el nivel de regalías cobradas por la transferencia de activos intangibles como patentes, tecnologías patentadas, marcas comerciales y nombres de fabricantes.

(5) Afectar los costos y ganancias de las empresas extranjeras a través de la tecnología, la gestión, la publicidad, la consultoría y otros costos laborales.

(6) Ofrecer comisiones y reembolsos más altos o más bajos a empresas extranjeras a través de la venta de productos, o utilizar el sistema de transporte y el sistema de seguros controlados por la empresa matriz para cobrar tarifas más altas o más bajas a las subsidiarias. Transporte y manipulación bajos. , y los costos de los seguros afectarán los costos y ganancias de las empresas extranjeras.

Cadena 5 En el comercio internacional moderno, las transacciones internas de las empresas multinacionales representan una gran proporción. Por lo tanto, las ganancias pueden transferirse a través de precios de transferencia aprovechando sus altas y bajas diferencias impositivas en todo el mundo para aliviar la situación. problema la carga fiscal global de la empresa, garantizando así que toda la empresa obtenga los máximos beneficios.

En la actualidad, todos los países consideran los precios de transferencia con fines de evasión fiscal como el objetivo principal de la lucha contra la evasión fiscal y formulan sistemas fiscales de precios de transferencia, lo que dificulta que las empresas operativas multinacionales utilicen precios de transferencia para impuestos internacionales. planificación.

Sin embargo, para atraer inversión extranjera, aumentar el empleo y desarrollar sus propias economías, varios países suelen tener diferentes regulaciones e implementación específica de sistemas de impuestos de precios de transferencia, lo que crea mayores dificultades para que las empresas multinacionales utilicen la transferencia. fijación de precios para la planificación fiscal del espacio flexible.

Cadena 3 (4) Planificación fiscal internacional evitando la formación de un establecimiento permanente Cadena 2 Un establecimiento permanente se refiere a un lugar fijo donde una empresa realiza todo o parte de su negocio, incluidos los sitios de administración, sucursales, oficinas, fábricas, lugares de trabajo, etc.

En la actualidad, se ha convertido en el estándar para determinar si se deben gravar las ganancias empresariales de no residentes en muchos países contratantes.

Para operaciones multinacionales, evitar un establecimiento permanente significa que es posible evitar la obligación tributaria limitada en el país no residente, especialmente cuando la tasa impositiva en el país no residente es mayor que la tasa impositiva en el país. país de residencia. Una cosa parece más importante.

Así, las empresas multinacionales pueden lograr la exención de impuestos en países no residenciales mediante el almacenamiento de bienes, la gestión de inventarios, la compra de bienes, la publicidad, el suministro de información u otras actividades comerciales auxiliares en lugar de establecer un establecimiento permanente.

Por ejemplo, muchas empresas constructoras coreanas en el extranjero contratan proyectos en países de Oriente Medio y América Latina y estipulan que los ingresos obtenidos por empresas no residentes en un plazo de seis meses están libres de impuestos. Las empresas a menudo intentan completar sus proyectos en medio año. Contratación de proyectos para evitar pagar impuestos sobre la renta.

Como otro ejemplo, Japón construyó muchas fábricas móviles en alta mar a principios de la década de 1980. Todas ellas están instaladas en barcos y pueden funcionar de forma móvil.

Estas fábricas móviles han llevado a cabo operaciones móviles en Asia, África, América del Sur y otros lugares.

En 1981, una empresa japonesa vino a mi país a comprar maní. La empresa envió uno de sus talleres en el extranjero para permanecer en nuestro puerto durante 27 días para procesar el maní comprado en pulpa de maní y triturar la piel del maní. y hacer pasta de maní. Las tablas terminadas luego se venden a mi país.

Como resultado, el 64% de los ingresos de mi país por la venta de maní de Japón fueron devueltos a Japón, y las empresas japonesas no pagaron ningún impuesto sobre los ingresos de los tableros de piel de maní.

La razón de este fenómeno es que nuestro país y la mayoría de los demás países tienen regulaciones sobre el tiempo de existencia de empresas no residentes. Las empresas japonesas utilizan esta regulación para evadir impuestos legalmente.

Cadena 9 Con el desarrollo de la ciencia y la tecnología, el comercio electrónico se ha convertido cada vez más en un método importante de comercio internacional.

Muchas funciones del comercio electrónico brindan comodidad para la planificación fiscal internacional.

Las empresas multinacionales de mi país también deberían aprovechar plenamente las características del comercio electrónico para evitar impuestos legalmente.

Cadena 5 (5) Planificación fiscal internacional mediante la elección de métodos de tratamiento contable favorables Cadena 6 La diversidad de métodos contables proporciona garantía para la planificación fiscal.

Las regulaciones contables, como las normas y sistemas contables, por un lado, desempeñan un papel en la regulación del comportamiento contable de las empresas y, por otro lado, también les brindan a las empresas diferentes métodos contables para elegir. y ayudar a las empresas en estos marcos y la “libre circulación” dentro de las reglas crea oportunidades.

Las empresas multinacionales de mi país deben estar familiarizadas con los diversos sistemas contables del país anfitrión y utilizar hábilmente diversos métodos de tratamiento contable para reducir las cargas fiscales o retrasar los pagos de impuestos.

Por ejemplo, retrasando o adelantando adecuadamente unos días la fecha de liquidación de ingresos y gastos, se puede lograr el propósito del aplazamiento de impuestos en países donde las ganancias de capital están exentas o gravadas con un impuesto sobre la renta más bajo; tasa, empresas extranjeras Las decisiones financieras y las políticas contables deben ajustarse de manera oportuna y se deben hacer esfuerzos para convertir las ganancias de liquidez en ganancias de capital, lo que logrará resultados considerables.

El prorrateo de gastos promedio es la mejor manera de compensar las ganancias al máximo y reducir los pagos de impuestos. Las empresas pueden asignar varios gastos incurridos en actividades operativas a largo plazo de la manera más uniforme posible en cada período para igualar sus ganancias. , no habrá ningún fenómeno de impuestos excesivos en una determinada etapa; en el caso de precios crecientes, el uso del método de último en entrar, primero en salir puede reducir efectivamente la carga fiscal al depreciar los activos fijos; Se puede utilizar el método de depreciación acelerada para lograr El objetivo es recuperar la inversión en activos fijos lo antes posible, reducir las ganancias en el mismo período y posponer el pago del impuesto sobre la renta.

Cadena 3 3. Puntos a tener en cuenta al realizar una planificación fiscal internacional Cadena 5 Los contribuyentes multinacionales se enfrentan al cambiante clima económico mundial y al complejo entorno fiscal internacional al formular planes fiscales internacionales. El propósito fundamental es buscar beneficios globales. Minimizar la carga fiscal a escala.

Por lo tanto, las empresas operativas multinacionales de mi país deben organizar actividades comerciales, planificar los impuestos y realizar una planificación fiscal global desde una perspectiva global.

Cadena 11. Tener un conocimiento profundo de los sistemas tributarios e información relacionada de varios países.

Actualmente, los sistemas tributarios en varios países del mundo varían ampliamente, con diversos tipos de impuestos, tasas impositivas y métodos de cálculo de impuestos, y la relación tributaria es bastante compleja.

Además, la forma comercial, los tipos de ingresos, el contenido comercial, la ubicación fiscal, la política, el ejército, la ciencia y la tecnología, la cultura, las costumbres populares, etc. en varios países afectan las actividades comerciales de la empresa. y, a su vez, afectan la situación financiera y fiscal de la empresa.

Cadena 62. Tener múltiples alternativas.

Las empresas operativas multinacionales deben analizar exhaustivamente la situación, evaluarla, diseñar tantos planes alternativos como sea posible desde todos los ángulos y elegir el plan más ventajoso.

Cadena 43. Tener una perspectiva global.

Las empresas multinacionales deberían considerar los problemas desde una perspectiva macro global.

La búsqueda de minimizar cada carga fiscal no significa que se minimice la carga fiscal general, y la búsqueda de minimizar la carga fiscal no significa que se deban maximizar los ingresos.

Por ejemplo, para reducir la carga de retención de impuestos, usted se afilia rígidamente a un determinado país y trata de aprovechar el tratado fiscal entre ese país y otros países. Inesperadamente, ese país tiene grandes ingresos. impuesto.

Otro ejemplo es que la situación fiscal de un determinado país ya es favorable, pero el entorno económico y geográfico del país es muy malo, y aprovecharlo resultará en una pequeña pérdida y así sucesivamente.

Cadena 24. Tener una perspectiva a largo plazo.

La planificación fiscal debe mirar hacia el futuro y no debe matar la gallina para recuperar los huevos e ignorar los beneficios a largo plazo en pos de beneficios inmediatos.

Las empresas operativas multinacionales de mi país deberían tener planes fiscales y comerciales generales a más largo plazo.