¿Qué impacto tendrá la sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido en las empresas de construcción e instalación en la provincia de Hunan?

(1) Se espera que mejore el flujo de caja corporativo

El objetivo principal de reemplazar el impuesto comercial con el impuesto al valor agregado El impuesto añadido es reducir los impuestos. La reducción de la carga tributaria reducirá el gasto de flujo de caja del pago de impuestos bajo el mismo estado operativo, mejorando así el estado del flujo de caja. Dado que el flujo de caja de las empresas de construcción generalmente fluctúa entre positivo y negativo, un cierto grado de reducción de impuestos generará una mejora significativa en el flujo de caja.

(2) Favorece la mejora de los márgenes de beneficio empresarial.

Cuando el impuesto empresarial se aplica a las empresas constructoras, la depreciación de las materias primas compradas, la maquinaria y el equipo originales y la depreciación de la maquinaria y el equipo recién adquiridos se incluyen en el impuesto y se incluyen en el costo, lo que directamente afecta el beneficio bruto de la empresa. Después de que el impuesto comercial sea reemplazado por el impuesto al valor agregado, la depreciación de los activos fijos, como materias primas y maquinaria y equipo recién adquiridos, se reflejará en el estado de resultados como un precio sin impuestos, lo que reduce los costos operativos de las empresas constructoras y Incrementa indirectamente los beneficios operativos de las empresas constructoras.

(3) Es propicio para aumentar el entusiasmo de las empresas por introducir tecnología, transformación y actualización de equipos.

Como industria intensiva en capital, la industria de la construcción tiene altos valores de activos fijos tanto en términos de valor unitario como de valor general. Al pagar el impuesto comercial, los activos fijos recién agregados, como acero, cemento y componentes prefabricados, se compran básicamente a los contribuyentes generales, y el impuesto al valor agregado pagado no se puede deducir, lo que reduce en gran medida la motivación para la transformación tecnológica y la actualización de equipos de las empresas. De acuerdo con el Reglamento Provisional sobre el Impuesto al Valor Agregado implementado en 2009, desde el 1 de junio de 2009 hasta el 1 de octubre de 2009, todos los contribuyentes generales del IVA pueden deducir los costos soportados por equipos y activos fijos recién adquiridos (excepto automóviles, motocicletas y yates). La parte no deducida del impuesto al valor agregado se trasladará al siguiente período y se seguirá deduciendo. Esto no sólo es beneficioso para la inversión en activos fijos, la transformación tecnológica y la actualización de equipos de las empresas de construcción, sino que también puede reducir el consumo de energía, reducir la contaminación ambiental y mejorar la competitividad internacional de la industria de la construcción de nuestro país.

(D) Se espera que esto reduzca la carga impositiva corporativa.

Los contribuyentes del IVA general están sujetos a tres tipos impositivos: un tipo impositivo básico de 17, un tipo impositivo bajo de 13 y un tipo impositivo cero. El tipo impositivo básico de 17 se aplica a la mayoría de los bienes o la prestación de servicios de procesamiento, reparación y reparación, el tipo impositivo bajo de 13 se aplica a los bienes especiales y el tipo impositivo cero se aplica a las exportaciones, el tipo de recaudación del IVA para los pequeños contribuyentes; es 3.

La tasa impositiva comercial actual para las empresas de construcción es 3. El impacto del impuesto comercial sobre el impuesto al valor agregado en las empresas de construcción no se puede ver simplemente a partir de la tasa impositiva. Debido a que el IVA se puede deducir del impuesto soportado (IVA a pagar = impuesto repercutido deducido del impuesto soportado), se debe calcular la tasa impositiva (tasa impositiva = impuesto real pagado ÷ base de cálculo del impuesto). Para los contribuyentes del IVA de pequeña escala, la tasa impositiva es la tasa de recaudación, mientras que para los contribuyentes del IVA en general, la tasa impositiva no es necesariamente 17 o 13, sino inferior a esta relación. Tomemos un ejemplo para calcular el impacto de la industria de la construcción en la carga fiscal real de las empresas constructoras cuando la tasa impositiva es 11.

Supongamos que una empresa constructora, la Empresa A, contrata un proyecto de construcción civil con un ingreso total del proyecto de 100.000. El margen de beneficio bruto del proyecto es 10 y el contrato general del proyecto es 9 millones, que incluyen: costo laboral 15, costo de material 65, tarifa por uso de maquinaria de construcción 8, tarifa de medida 3 y costo indirecto 9. Desde la perspectiva de costos de repuestos, equipos mecánicos, combustible, costos de reparación, costos de instalación, etc. Entre los gastos de material y gastos de maquinaria, herramientas e instalaciones temporales entre los gastos de medida, gastos de oficina, consumibles de bajo valor y gastos de agua y electricidad entre los gastos indirectos se pueden obtener facturas especiales con IVA, por lo que se pueden deducir como impuesto soportado. Los gastos deducibles son: 5,85 millones en materiales, 600.000 estimados en maquinaria de construcción y 6,5438 millones estimados en medidas.

Antes de que el impuesto empresarial se cambie al impuesto al valor añadido: impuesto empresarial a pagar = 1000 × 3 = 300.000.

Después de reemplazar el impuesto comercial por el impuesto al valor agregado: el impuesto repercutido a pagar por el impuesto al valor agregado = 1000 × 11 = 1,10 millones.

El importe del impuesto soportado deducible = (585 60 10 10) ÷ 1,17 × 17 = 966.000.

Impuesto sobre el valor añadido real pagado = 110-96,6 = 134.000 (diez mil)

El tipo impositivo real de la empresa = 13,4÷1000 = 1,34.

La conclusión es que si se calcula según 11, la carga fiscal de las empresas de construcción se reducirá, lo que es 3 puntos porcentuales menos que la tasa de carga fiscal empresarial existente.

(5) Se espera evitar la doble imposición.

Para los contratistas generales, el cambio del impuesto empresarial al impuesto al valor añadido es sin duda una buena noticia. Aunque la actual legislación sobre impuestos empresariales establece claramente que el contratista general sólo paga el impuesto empresarial sobre el saldo después de deducir la subcontratación, en la práctica es imposible hacerlo y los impuestos se repiten a menudo. Aquí hay un ejemplo simple:

Supongamos que la Compañía A contrata la tarea de construcción de la fábrica de la Compañía A. El monto total del contrato es de 6,5438 millones de yuanes y subcontrata 3 millones de yuanes para el tratamiento de cimientos a la Compañía B. La Compañía B La empresa A emitió una factura por el tratamiento de los cimientos y pagó un impuesto comercial de 90.000 yuanes (300×3 = 90.000 yuanes); la empresa A cobró 654,38.00000000 yuanes de la empresa A, emitió una factura de 654,38.0000000 yuanes a la empresa A y pagó 265.438. 000000 yuanes (700×3 = 265,438 000000 yuanes) impuesto comercial. Sin embargo, en proyectos reales, la oficina de impuestos adopta "control fiscal a través de facturas, comparación en línea, seguimiento de la fuente tributaria y gestión integral". El resultado final es que la empresa A debería pagar 300.000 impuestos comerciales (1.000×3 = 300.000), lo que resulta en un doble impuesto de 90.000 (30-21 = 90.000). Si la Empresa A y la Empresa B emiten facturas de 7 millones y 3 millones respectivamente a la Empresa A, la Empresa A no aceptará las facturas porque el nombre y el importe de la factura no coinciden con los firmados en el contrato. Sin embargo, si el impuesto comercial se reemplaza por el impuesto al valor agregado, aunque la Compañía A emitió una factura de 6,5438 millones de yuanes, solo tendrá que soportar un impuesto de producción de 7 millones de yuanes, y los otros 3 millones de yuanes se pueden deducir como entrada. tributario, evitando la doble imposición.

(6) El momento, el lugar y el método de pago de impuestos por parte de las empresas de la industria de la construcción han cambiado.

Las empresas constructoras se dedican principalmente a la construcción de ingeniería civil, como la construcción de viviendas, carreteras y puentes, conservación de agua y energía hidroeléctrica, energía eléctrica y minería. En comparación con otros tipos de empresas, su producción tiene las características de alta liquidez, ciclo de producción largo y bajo grado de mecanización, lo que resulta en una amplia gama de actividades de producción y operación, altos costos laborales y una producción principalmente basada en pedidos.

1. Plazo de pago del impuesto

El impuesto empresarial para la industria de la construcción es:

(1) El plazo del impuesto para la liquidación del pago anticipado es el día en que se presenta el presupuesto. recibió.

(2) El momento del impuesto para la liquidación única es la fecha en que se liquida el precio del contrato.

(3) El tiempo impositivo para el pago anticipado a mitad de mes, la liquidación de fin de mes y la liquidación de finalización es el día en que el precio del proyecto terminado se liquida con la unidad contratante al final del mes. .

(4) De acuerdo con el avance del proyecto, el tiempo de pago de impuestos para la liquidación por etapas es el día en que se liquida el precio del proyecto con el contratista al final de cada mes.

Después de la reforma del impuesto al valor agregado, el tiempo de pago del impuesto será el día en que se reciba el pago o se obtenga el comprobante de pago; si se emite primero la factura, será el día de facturación.

2. Lugar de imposición

El impuesto empresarial de la industria de la construcción es el lugar donde se producen los servicios imponibles (es decir, la ubicación del proyecto). Una vez recaudado el IVA, la ubicación fiscal debe pagarse desde la oficina central hasta la ubicación de la organización, y la ubicación fiscal debe cambiarse por completo.

3. Método de tributación

El impuesto comercial en la industria de la construcción se aplica en función del volumen de negocios, generalmente se aplica en su totalidad y, en circunstancias especiales, se aplica sobre la diferencia. Tales como (1) El saldo después de deducir el precio del equipo proporcionado por el propietario del volumen de negocios de las operaciones de construcción (excluidos los servicios de decoración) y de ingeniería de instalación (2) El saldo después de deducir el precio de las materias primas, materiales principales y equipos proporcionados por el cliente de la facturación de los servicios de decoración. Después de la reforma del impuesto al valor agregado, existen tres métodos de pago de impuestos: (1) recaudación regular (2) recaudación aprobada (3) basada en el impuesto al valor agregado (impuesto repercutido deducido del impuesto soportado).