Ministerio de Finanzas: Publicado el proyecto de ley de impuesto al consumo para comentarios.
El siguiente es el texto completo del borrador:
Ley del Impuesto al Consumo de la República Popular China (Proyecto)
Artículo 1 Ventas y procesamiento por encargo dentro En el territorio de la República Popular China, las unidades y personas físicas que importen bienes de consumo sujetos a impuestos son contribuyentes del impuesto al consumo y pagarán el impuesto al consumo de conformidad con las disposiciones de esta Ley.
Artículo 2 Las partidas impositivas, tipos impositivos y vínculos de recaudación del impuesto al consumo se implementarán de acuerdo con la partida del impuesto al consumo y la tabla de tipos impositivos adjunta a esta ley.
En función de las necesidades de macrocontrol, el Consejo de Estado puede ajustar la tasa del impuesto al consumo e informarlo al Comité Permanente de la APN del Congreso Nacional del Pueblo para su presentación.
Artículo 3 Los contribuyentes que produzcan, vendan al por mayor o al por menor bienes de consumo sujetos al impuesto, pagarán el impuesto al consumo de conformidad con lo dispuesto en la presente ley.
Los contribuyentes que no vendan bienes de consumo gravados para uso propio pagarán el impuesto al consumo de conformidad con lo dispuesto en esta ley.
Artículo 4 El impuesto al consumo se calculará con base en el cálculo ad valorem, el impuesto específico o una combinación de ad valorem e impuesto específico (en adelante, cálculo del impuesto compuesto). La fórmula para calcular el impuesto a pagar:
El impuesto a pagar calculado mediante el método de cálculo del impuesto ad valorem = ventas × tasa impositiva proporcional
El impuesto a pagar calculado mediante el método de cálculo del impuesto específico = ventas × Tasa impositiva fija.
El impuesto a pagar calculado mediante el método de cálculo del impuesto compuesto = ventas × tasa impositiva proporcional + ventas × tasa impositiva fija.
Artículo 5 Si un contribuyente opera simultáneamente bienes de consumo sujetos a impuestos con diferentes tipos impositivos, el volumen de ventas y la cantidad de bienes de consumo sujetos a impuestos con diferentes tipos impositivos se calcularán por separado el volumen de ventas y la cantidad de bienes de consumo sujetos a impuestos con; Los diferentes tipos impositivos no se calcularán por separado, o los bienes de consumo sujetos a impuestos con diferentes tipos impositivos no se calcularán por separado. Los bienes de consumo vendidos como juegos completos de bienes de consumo están sujetos a tipos impositivos más altos.
Artículo 6 El volumen de ventas se refiere a la contraprestación que reciben los contribuyentes por la venta de bienes de consumo sujetos a impuestos, incluidos todos los beneficios económicos monetarios o no monetarios.
Los bienes de consumo sujetos a impuestos vendidos por los contribuyentes se venden en RMB. Si un contribuyente liquida ventas en una moneda distinta del RMB, deberá convertirlas a RMB para su liquidación.
Artículo 7 Los bienes de consumo sujetos a impuestos utilizados por los contribuyentes para su propio uso pero no vendidos en el extranjero se gravarán de acuerdo con el precio de venta de bienes de consumo similares vendidos por el contribuyente si no existe un precio de venta para bienes de consumo similares; , el valor imponible se calculará con base en la composición del valor imponible pagar impuestos.
La fórmula para calcular la composición impositiva de la tributación ad valorem es el valor imponible: composición del valor imponible = (costo + beneficio) ÷ (tasa impositiva 1-proporcional).
La fórmula de cálculo de la composición del impuesto para implementar el método de cálculo del impuesto compuesto es el valor del impuesto: valor del impuesto de composición = (costo + beneficio + cantidad de uso propio × tasa impositiva fija) ÷ (tasa impositiva proporcional a 1).
Artículo 8 Los bienes de consumo sujetos a impuestos encargados para su procesamiento se gravarán de acuerdo con el precio de venta de bienes de consumo similares del encargado; si no existe un precio de venta de bienes de consumo similares, el impuesto se calculará de acuerdo con el composición del valor imponible.
La fórmula para calcular la composición impositiva del impuesto ad valorem es el valor imponible: Valor imponible compositivo = (costo del material + tarifa de procesamiento) ÷ (tasa impositiva l-proporcional).
La fórmula de cálculo de la composición del impuesto para implementar el método de cálculo del impuesto compuesto es el valor del impuesto: valor del impuesto de composición = (costo del material + tarifa de procesamiento + cantidad de procesamiento encargada × tasa impositiva fija) ÷ (1 - tasa impositiva proporcional) .
Artículo 9: Los bienes de consumo imponibles importados tributarán según su valor imponible.
La fórmula para calcular la composición impositiva de la tributación ad valorem es el valor impositivo: composición valor impositivo = (valor impositivo arancelario + arancel) ÷ (1-tasa impositiva proporcional del impuesto al consumo).
La fórmula de cálculo de la composición impositiva para implementar el método de cálculo del impuesto compuesto es: impuesto a pagar: composición impuesto a pagar = (impuesto arancelario a pagar + arancel + cantidad de importación × tasa de impuesto al consumo) ÷ (1 - tasa de impuesto al consumo) .
Artículo 10 Si el precio imponible de los bienes de consumo sujetos a impuestos declarado por un contribuyente es obviamente bajo y no tiene fines comerciales razonables, las autoridades fiscales y aduaneras tienen derecho a determinar el precio y la cantidad imponibles.
Artículo 11 Si los bienes de consumo sujetos a impuestos encomendados para su procesamiento y reciclaje son utilizados por la parte que los encarga para continuar la producción de bienes de consumo sujetos a impuestos, el impuesto al consumo pagado se deducirá de acuerdo con las normas.
Artículo 12 Si los bienes de consumo sujetos a impuestos comprados se utilizan para la producción continua de bienes de consumo sujetos a impuestos, el impuesto al consumo pagadero en las siguientes circunstancias se deducirá de acuerdo con la reglamentación:
(a ) El tabaco se corta para producir cigarrillos;
(2) Los petardos y los fuegos artificiales se utilizan para producir petardos y fuegos artificiales;
(3) Las cabezas, varillas y empuñaduras de palos se utilizan para producir golf palos
(4) Producción de palillos desechables de madera
(5) Pisos de madera maciza producidos por fabricantes de pisos de madera maciza
(6) Nafta y; fueloil para producir petróleo refinado;
(7) La gasolina, el diésel y el aceite lubricante se utilizan para producir gasolina, diésel y aceite lubricante respectivamente;
(8) Uso entre empresas dentro del grupo Cerveza líquida se utiliza para producir cerveza;
(9) Vino producido por empresas productoras de vino
(10) Los cosméticos de alta gama se utilizan para producir cosméticos de alta gama.
A excepción de los puntos (6), (7) y (8), las deducciones anteriores se limitan a los bienes de consumo imponibles importados o comprados a contribuyentes de la misma categoría impositiva.
Artículo 13 Los contribuyentes podrán deducir el impuesto al consumo con comprobantes legales y válidos.
Artículo 14 Los contribuyentes que exporten bienes de consumo sujetos a impuestos están exentos del impuesto al consumo, a menos que el Consejo de Estado estipule lo contrario.
Con base en las necesidades del desarrollo económico y social nacional, el Consejo de Estado puede estipular la exención o reducción del impuesto al consumo e informarlo al Comité Permanente de la APN para su presentación.
Artículo 15 El impuesto al consumo será recaudado por las autoridades fiscales, y el impuesto al consumo de bienes de consumo sujetos a impuestos importados será recaudado por la aduana encargada por las autoridades fiscales.
La Aduana debe compartir la información del impuesto al consumo y la información de la declaración de exportación de bienes con las autoridades tributarias.
Las medidas para recaudar el impuesto al consumo sobre los bienes de consumo sujetos a impuestos transportados o enviados por correo al país por particulares serán formuladas por el Consejo de Estado.
Artículo 16 El momento en que se produce la obligación del impuesto al consumo se determinará de conformidad con las siguientes disposiciones:
(1) Cuando un contribuyente vende bienes de consumo sujetos al impuesto, la obligación del impuesto se produce cuando el se recibe el monto de las ventas o El día en que se obtiene la evidencia de ventas solicitada, si la factura se emite primero, el día en que se emite la factura;
(2) Si se encomienda la transformación de bienes de consumo sujetos al impuesto, salvo que el destinatario sea una persona física, el destinatario deberá recaudar y pagar los impuestos en el momento de la entrega de los bienes al expedidor. La obligación tributaria se produce cuando el expedidor realiza la entrega. las mercancías al expedidor.
(3) Los bienes de consumo sujetos a impuestos que no se venden a terceros para uso personal tributarán desde la fecha de transferencia de los bienes.
(4) Para los bienes de consumo sujetos a impuestos importados, la obligación tributaria ocurre el día en que ingresa al territorio aduanero.
Artículo 17 El lugar donde se paga el impuesto al consumo se determinará de conformidad con las siguientes disposiciones:
(1) Los contribuyentes que vendan bienes de consumo gravables y bienes de consumo gravables para uso propio, excepto para las autoridades financieras y tributarias del Consejo de Estado, salvo que se especifique lo contrario, las declaraciones de impuestos se harán a la autoridad tributaria competente en el lugar donde esté ubicada la institución o residencia del contribuyente.
(2) Si se encomienda el procesamiento de bienes de consumo sujetos al impuesto, a menos que el encargado sea una persona física, el encargado deberá remitir el impuesto al consumo a la autoridad fiscal competente donde esté ubicada la institución.
(3) Quienes importen bienes de consumo sujetos a impuestos deberán declarar y pagar impuestos en la aduana en el lugar de la declaración.
Artículo 18 Los plazos de pago del impuesto al consumo son de 10 días, 15 días, 1 mes, 1 trimestre o medio año. El período específico de pago del impuesto de un contribuyente será determinado por la autoridad tributaria competente en función del impuesto a pagar del contribuyente; si el impuesto no puede pagarse de acuerdo con el período impositivo fijado, el impuesto podrá pagarse según el plazo;
Los contribuyentes cuyo período impositivo sea de un mes, un trimestre o seis meses deberán declarar el impuesto dentro de los quince días siguientes a la fecha de vencimiento; si el período impositivo sea de diez o quince días, deberán presentar las declaraciones dentro de los quince días siguientes; el vencimiento del plazo.
El plazo de pago del impuesto y el plazo de declaración del impuesto del agente retenedor se ajustarán a lo dispuesto en los dos párrafos anteriores.
Los contribuyentes que importen bienes de consumo sujetos a impuestos deberán pagar el impuesto dentro de los 15 días siguientes a la fecha en que la aduana complete y emita una nota especial de pago del impuesto al consumo de importación.
Artículo 19 La recaudación y gestión del impuesto al consumo se implementará de conformidad con lo dispuesto en esta Ley y la "Ley de Recaudación y Gestión de Impuestos de la República Popular China".
Artículo 20 El Consejo de Estado podrá implementar una reforma piloto del impuesto al consumo, ajustar las partidas impositivas, las tasas impositivas y los vínculos de recaudación del impuesto al consumo, y presentar el plan piloto al Comité Permanente de la Asamblea Popular Nacional de la APN. para que conste.
Artículo 21 Autoridades tributarias y departamentos pertinentes como desarrollo y reforma, industria y tecnología de la información, seguridad pública, medio ambiente ecológico, transporte, comercio, gestión de emergencias, aduanas y supervisión del mercado.
Se debe establecer un mecanismo de intercambio de información y coordinación del trabajo sobre el impuesto al consumo para fortalecer la recaudación y gestión del impuesto al consumo.
Artículo 22 El Consejo de Estado formulará el reglamento de aplicación de conformidad con la presente Ley.
Artículo 23 La presente Ley entrará en vigor el día del año, mes y año