Sobre el desarrollo de la industria CPA de China
La profesión de contador público certificado en China ha logrado enormes avances en menos de 20 años. Sin embargo, la profesión contable debe superar muchas dificultades para adaptarse a las necesidades del rápido desarrollo de la economía de mercado socialista de mi país. Resumen: Este artículo analiza la situación actual de la industria de contadores públicos de mi país desde aspectos como la independencia de los contadores públicos, las habilidades profesionales, la ética profesional, los estándares contables y las responsabilidades legales de los contadores públicos, y plantea cuestiones a las que se debe prestar atención y sugerencias relacionadas. para mejorar.
1. Introducción
Desde el establecimiento de la primera firma de contabilidad en Shanghai en 1981, lo que marcó la restauración del sistema CPA en mi país 30 años después de la fundación de la República Popular de China, el desarrollo de la industria contable de mi país ha sido rápido en los últimos diez años. A finales de 1997. En el país existen 6.900 firmas de contadores y firmas de auditoría, con 62.420 contadores públicos autorizados y 67.715 contadores no autorizados. El Instituto Chino de Contadores Públicos Certificados tiene un total de 130.135 miembros, ocupando el segundo lugar en el mundo. Más de 400 firmas de contabilidad en todo el país se han unido voluntariamente y 47 de ellas han establecido firmas grupales transregionales. Al mismo tiempo, se promulgó la "Ley CPA" de 1993 y las normas básicas de contabilidad entraron en vigor, el primer lote de normas de auditoría independiente se promulgó en 1995, el Instituto Chino de Contadores Públicos Certificados y el Instituto Chino de Contadores Públicos Certificados se fusionaron. en 1996, y los Contadores Públicos Certificados de China fusionados en 1997. La asociación se une a la Federación de Contadores de Asia y el Pacífico y a la Federación Internacional de Contadores. Sin embargo, también hemos visto que en el proceso de rápido desarrollo de la industria de contadores públicos de mi país, hay muchos problemas que deben resolverse con urgencia, como la independencia, la competencia y la ética profesional de los contadores públicos, así como las fallas inherentes en la El sistema de gestión de las empresas contables de mi país espera. Cuando China restauró su sistema de CPA a principios de los años 1980, la mayoría de las empresas de contabilidad estaban financiadas y administradas por departamentos gubernamentales. Aunque el Instituto Chino de Contadores Públicos Certificados intentó llevar a las empresas contables a la vía de la autogestión después de su creación en 1988, llevará algún tiempo cambiar fundamentalmente el status quo del calendario empresarial contable de China vinculado al gobierno. Cabe decir que en las primeras etapas del desarrollo profesional de los contadores públicos en mi país, es comprensible que los departamentos gubernamentales ayudaran a establecer firmas de contabilidad, porque en ese momento la propiedad personal de los contadores públicos era muy limitada y era difícil asumir plenamente la responsabilidad legal. En este caso, las empresas contables "ligeras" están afiliadas a departamentos gubernamentales, de modo que las unidades afiliadas pueden actuar como un "escudo" que, hasta cierto punto, puede promover el rápido desarrollo de la industria contable. Sin embargo, dado que la unidad afiliada es un departamento gubernamental por un lado y un inversor de la empresa de contabilidad por el otro, influirá en la toma de decisiones de la empresa y compartirá sus resultados financieros. Por lo tanto, el resultado del funcionamiento de este sistema dañará inevitablemente la independencia profesional de los contadores públicos autorizados. En la práctica, todas las unidades afiliadas, como los departamentos financieros, los departamentos fiscales y las autoridades industriales, suelen utilizar su poder para designar empresas que deben suprimirse. ¿Cuál es la diferencia entre los dos? ¿Estás cansado de los correos electrónicos? ¿Teletransportación de criptón? ¿asegurar? 1. ¿Por qué no te ocupas de ello?霴艿万 霳 霳 霳 霳 霳 霳 霳 霳 霳 霳 霳 霳 霳 霳 霳 霳 霳 霳 霳 38 Hay muchas personas que son perezosas y ahora están un poco avergonzadas;せ せせ せ せ せ せ せ せ ? ¿Acostarse? ¿Cuál es el problema? ¿Aún lo quieres? ¿arrogante? ¿Lámpara de escandio Jialun? ¿Qué pasó? Pepper⒄恚 8? ⒉ ? En una encuesta realizada a finales de 1997, el 54,7% de los encuestados informaron que habían recibido interferencia del gobierno en el proceso de práctica de auditoría, incluida la designación de una agencia de auditoría o la intervención directa en la emisión de informes de auditoría (Zhong He, 1998). En febrero de 1998, 33 firmas de contabilidad demandaron conjuntamente a la sucursal de Shenzhen del Banco Industrial y Comercial de China y a varios otros bancos porque estos bancos designaban unidades de auditoría cuando las empresas solicitaban préstamos, lo que resultaba en competencia desleal. Esto demuestra la gravedad del problema. Otro aspecto importante que afecta el desarrollo independiente de los contadores públicos chinos es el estatus del Instituto Chino de Contadores Públicos Certificados. Como organización autorreguladora de contadores públicos autorizados en mi país, el estatus, la autoridad y la independencia del Instituto Chino de Contadores Públicos autorizados afectarán directamente la independencia de los contadores públicos autorizados.
Sin embargo, la mayoría de los miembros actuales de la junta directiva del Instituto Chino de Contadores Públicos Certificados (incluidos el presidente y el vicepresidente) pertenecen a departamentos gubernamentales y no a la industria contable. El Instituto Chino de Contadores Públicos Certificados siempre ha estado bajo el liderazgo y la gestión del Ministerio de Finanzas. Los funcionarios del gobierno chino creen que los contadores públicos, como “policías económicas”, son sólo un complemento y una extensión del control gubernamental. Por lo tanto, estrictamente hablando, el Instituto Chino de Contadores Públicos Certificados es sólo una organización semioficial, no una organización privada autorreguladora. Esto dificulta que el Instituto Chino de Contadores Públicos Certificados en muchos casos tome decisiones independientes, lo que en gran medida. Afecta a toda la industria de la CPA. Independencia de la industria.
2. La reforma del sistema contable de las empresas y sus dificultades
No hay duda de que la independencia es el alma de la supervivencia y el desarrollo de la profesión de contador público certificado. Con la construcción de la economía de mercado socialista de mi país, los contadores públicos están desempeñando un papel cada vez más importante. Sin embargo, al mismo tiempo, fenómenos como la baja calidad de las auditorías y las frecuentes disputas legales causadas por la falta de independencia de los contadores públicos se han vuelto cada vez más importantes. prominente, causando que atrajera la atención generalizada de la sociedad. El meollo del problema reside en el sistema de gestión de las empresas de contabilidad. Por lo tanto, el Ministerio de Finanzas y la Comisión Reguladora de Valores de China comenzaron a llevar a cabo reformas institucionales para las empresas de contabilidad en 1997. El objetivo de la reforma es que todas las empresas de contabilidad se desvinculen de sus unidades afiliadas y cambien su forma organizativa a un sistema de sociedad o sociedad de responsabilidad limitada para garantizar la independencia de la profesión contable desde una perspectiva institucional.
El contenido de la reforma incluye:
(1) El personal que trabaja en empresas de contabilidad debe estar desvinculado de sus unidades afiliadas y las relaciones de archivos del personal deben transferirse a departamentos designados.
(2) Cada empresa de contabilidad debe romper con la relación financiera con la unidad afiliada original y llevar a cabo una contabilidad independiente. Todo el personal de la unidad afiliada original tiene prohibido trabajar en la firma de contabilidad, incluidos los trabajos a tiempo parcial. La unidad afiliada original no puede ocupar acciones u otros intereses en la firma de contabilidad. Las nuevas empresas de contabilidad deben transformarse en sociedades o sociedades de responsabilidad limitada.
(3) En funcionamiento, la empresa de contabilidad ya no puede solicitar negocios en nombre de la unidad afiliada original ni utilizar el poder de gestión de la unidad afiliada original para asegurar su participación en el mercado.
(4) El nombre de la nueva firma de contabilidad no se imprimirá con el nombre de la unidad afiliada original, ni el nombre de la localidad, institución o departamento gubernamental se imprimirá delante del nombre de la firma de contabilidad. En la actualidad, el primer paso en la reforma del sistema de empresas contables se implementará primero en las 105 empresas contables de todo el país que tienen calificaciones en materia de valores, y luego en otras empresas contables. Antes de esto, todas las empresas de contabilidad con calificaciones de valores en Shenzhen habían completado su reestructuración antes de finales de 1997, y otras empresas de contabilidad nacionales con calificaciones de valores también habían completado su reestructuración antes de finales de 1998. Se cree que después de la transformación, las empresas de contabilidad y los contadores públicos autorizados asumirán la plena responsabilidad legal en el proceso de auditoría, y se espera que la independencia de la industria contable mejore considerablemente. Sin embargo, más de un año de práctica de reformas también ha demostrado que la transformación de las empresas contables chinas es un proceso muy difícil y complejo, y que la resistencia a la reforma es mucho mayor de lo esperado. Por un lado, muchas unidades afiliadas no están dispuestas a renunciar a las empresas contables, porque las empresas contables se han convertido directa o indirectamente en una importante fuente de ingresos adicionales para ellos, y una vez que la empresa contable se reestructure con éxito, esta fuente de ingresos naturalmente se recortará. Por otro lado, durante el proceso de reestructuración, frente a la distribución del importante superávit (fondo) acumulado por la firma de contadores a lo largo de los años, existen grandes diferencias entre las unidades afiliadas y los contadores públicos autorizados. La unidad afiliada cree que es el inversionista de la firma de contabilidad y debe compartir las ganancias retenidas de la firma de contabilidad. El contador público certificado cree que la firma de contabilidad es una empresa intensiva en capital humano. Aunque el capital humano de los contadores públicos no se tuvo en cuenta al diseñar la estructura de capital, la mayor parte del superávit acumulado por las empresas de contabilidad a lo largo de los años se debió a su incapacidad para mantenerse al día con los requisitos legales de capital humano, lo que también dejó a muchos Peligros ocultos para la transformación de las empresas contables. Por lo tanto, parece que todavía queda un largo camino por recorrer en la reforma institucional de las empresas de contabilidad para reducir la intervención gubernamental en las auditorías de la CPA y mejorar su independencia. En cuanto al estatus del Instituto Chino de Contadores Públicos Autorizados, nuestro país ha estado operando bajo un sistema de gestión gubernamental centralizado durante muchos años. En los últimos años, a pesar de las reformas para racionalizar la administración y delegar poderes, sigue siendo un hecho indiscutible que la autoridad de las directivas gubernamentales es mucho mayor que la de las organizaciones no gubernamentales.
En lo que respecta a la industria de contadores públicos, el gobierno (o incluso la propia industria contable) no cree que el Instituto Chino de Contadores Públicos Certificados tenga actualmente la capacidad y autoridad suficientes para liderar la industria contable. Muchas regulaciones e instrucciones solo se pueden implementar. sin problemas a través de la autoridad del gobierno. En otras palabras, el Instituto Chino de Contadores Públicos Certificados no puede lograr una independencia total en esta etapa y llevará algún tiempo establecer autoridad. Por lo tanto, el estatus del Instituto Chino de Contadores Públicos Autorizados tiene dos aspectos. Por un lado, la independencia del Instituto Chino de Contadores Públicos Certificados le ayuda a emprender el camino de la autogestión y el autodesarrollo. Por otro lado, el Instituto Chino de Contadores Públicos Certificados debe depender del apoyo del gobierno para garantizar su autoridad.
3. Respecto a las capacidades profesionales contables
1. Problemas existentes en las capacidades profesionales contables de mi país
En los últimos años, con la profundización de la reforma y apertura de mi país. arriba, el mundo exterior tiene Los requisitos de la profesión contable son cada vez más altos, pero el nivel profesional de la profesión contable en sí está mejorando lentamente, lo que resulta en una contradicción entre la oferta y la demanda en la profesión contable en su conjunto y la competencia profesional. cuestiones que se exponen.
(1) Antecedentes: El sistema de evaluación de la CPA ha dejado secuelas.
Cabe decir que muchos de los problemas existentes en las capacidades profesionales contables tienen su origen histórico, es decir, antes de que se realizara el primer examen nacional unificado para contadores públicos autorizados en 1991, las calificaciones de contadores públicos autorizados de mi país. se obtuvieron a través de exámenes en lugar de exámenes de. Los estándares de evaluación en ese momento eran relativamente flexibles, enfatizaban la experiencia laboral y los requisitos de calificación, y el organismo principal de evaluación era el departamento financiero local. Sus requisitos para la profesión contable y la calidad del personal no son muy claros, y los estándares de evaluación de la Compañía G no son uniformes en varios lugares, lo que hace que la calidad y la estructura de conocimiento de los contadores anotados que han obtenido calificaciones profesionales a través de la evaluación sean desiguales. Además, muchos departamentos financieros locales han fomentado una gran cantidad de comportamientos de búsqueda de rentas en el proceso de evaluación, lo que ha provocado que muchos funcionarios gubernamentales (especialmente funcionarios gubernamentales jubilados) fluyan hacia el círculo profesional de los contadores públicos, dejando muchos peligros ocultos para el desarrollo posterior de los contadores públicos. , como el envejecimiento de la estructura de edad, el conocimiento La estructura está desactualizada y es incapaz de manejar muchas nuevas empresas que surgen en la construcción de una economía de mercado socialista.
(2) Problema uno: la estructura por edades está seriamente polarizada.
Como se mencionó anteriormente, los contadores públicos que aprobaron el examen en la etapa inicial generalmente son mayores. Según estadísticas del Ministerio de Finanzas, a finales de 1992, el 78% de los contadores públicos certificados de China tenían más de 40 años. Después de la implementación del sistema unificado de examen de CPA en 1991, un grupo de sangre fresca joven fue absorbido por el equipo de CPA. La mayoría de estos contadores públicos de nueva generación acaban de graduarse de colegios y universidades. Son jóvenes y tienen experiencia práctica y recursos financieros personales limitados. Esto polariza la estructura de edades de los contadores públicos autorizados de mi país. Por un lado, los contadores públicos de mayor edad son demasiado mayores para seguir desempeñando un papel de liderazgo; por otro lado, los contadores públicos jóvenes son demasiado inexpertos para asumir responsabilidades importantes; Por lo tanto, se puede esperar que la sustitución de los CPA antiguos y nuevos en mi país afecte en cierta medida el proceso de desarrollo de los CPA.
(3) Pregunta 2: Es necesario mejorar la calidad del personal y actualizar la estructura del conocimiento con urgencia.
En los últimos años, con la profundización de la reforma y la apertura, ha surgido un gran número de negocios económicos nuevos y complejos, que imponen mayores requisitos a la calidad y la estructura de conocimientos de los contadores públicos certificados. Sin embargo, es difícil mantener el contenido del examen de CPA con los nuevos desarrollos. Además, el legado del sistema de exámenes tradicional y la educación continua de los contadores públicos no pueden mantenerse al día, lo que dificulta que la calidad y la estructura de conocimientos de los contadores públicos existentes satisfagan las necesidades prácticas. Se informa que los contadores públicos de algunas pequeñas empresas contables incluso tienen dificultades para comprender y absorber plenamente las normas contables específicas recientemente promulgadas (como los estados de flujo de efectivo y las normas de reestructuración de deuda). No hay duda de que en este caso, a los contadores públicos les resulta difícil emitir juicios profesionales precisos, lo que fácilmente puede conducir al fracaso de la auditoría. En los últimos años, muchos contadores públicos han perdido casos y han sido castigados, lo que no es ajeno a esto.
2. Medidas de mejora y dificultades existentes
El nivel profesional y la capacidad de los contadores públicos certificados de mi país no solo han atraído una amplia atención de la sociedad, sino que también han recibido una gran atención de los departamentos administrativos pertinentes. .
Plenamente consciente de los defectos inherentes al sistema tradicional de examen de CPA, el Instituto Chino de Contadores Públicos Certificados comenzó a realizar el primer examen nacional unificado de CPA en 1991. Se lleva a cabo anualmente desde 1993. En 1995, se decidió que todos los CPA deben aprobar el examen nacional unificado. Puede ejercer la abogacía solo después de realizar el examen. Según el plan estratégico del Instituto Chino de Contadores Públicos Certificados, para finales de este siglo, sus miembros individuales llegarán a 15.000 y el número de empleados en las empresas de contabilidad llegará a 200.000. En 2065, 438 00, sus miembros individuales y profesionales de la firma de contabilidad habían llegado a 200.000 y 300.000 respectivamente. Además, con la mejora continua de la fortaleza y el estatus del equipo de contadores públicos, el Instituto de Contadores Públicos Certificados también ha comenzado a fortalecer la gestión interna de la autodisciplina para mejorar la calidad de la auditoría y mejorar la competencia de los contadores públicos. En la actualidad, se han introducido y entrado en vigor muchas medidas disciplinarias, como la suspensión de la práctica, la revocación de los títulos de CPA, etc. Al mismo tiempo, con el fin de cultivar contadores públicos más calificados, el Ministerio de Finanzas también ha establecido un Comité de Revisión y Compilación de Libros de Texto de CPA para diseñar planes de educación especial y cursos básicos para contadores públicos y organizar personal para compilar materiales didácticos. Estos cursos básicos incluyen: Contabilidad financiera intermedia, Contabilidad financiera avanzada, Gestión financiera, Contabilidad de gestión y costos, Auditoría, Consultoría de gestión, Derecho tributario, Derecho económico, Contabilidad computarizada y Auditoría. En la actualidad, unas 30 universidades han comenzado a implementar este plan educativo y también se anima a otras instituciones a sumarse a este equipo. El lanzamiento e implementación del proyecto de educación profesional de CPA ha reservado una gran cantidad de talentos de seguimiento para el rápido desarrollo de la carrera de CPA de mi país. Recientemente, el Consejo de Estado decidió construir tres escuelas nacionales de contabilidad en Beijing, Shanghai y Guangdong, con la esperanza de formar contadores públicos certificados para que su estructura de conocimientos y calidad cultural puedan mantenerse al día con las necesidades de los tiempos. Sin embargo, también debemos darnos cuenta de que la mejora de las capacidades profesionales de los contadores públicos certificados de mi país será un proceso a largo plazo y no se logrará de la noche a la mañana. En la actualidad, muchas empresas contables nacionales (especialmente las más pequeñas) rara vez imparten formación profesional interna o ajustan la estructura de conocimientos del personal, lo que da lugar a comportamientos graves a corto plazo y una escasa conciencia de la crisis. Además, si el contenido del examen de contador público puede actualizarse de manera oportuna, si realmente se pueden seleccionar talentos contables, si el programa de educación profesional para contadores públicos y la construcción del Instituto Nacional de Contabilidad pueden lograr los objetivos esperados y si el La formación de talentos contables en colegios y universidades puede mantenerse al día. Se necesita tiempo para conocer el ritmo. La existencia de estos problemas afectará inevitablemente el ritmo de mejora de la calidad general de los contadores públicos certificados de mi país.
IV. Sobre la ética profesional de los contadores públicos autorizados
1. Ética profesional contable anormal
Durante muchos años, el pueblo chino ha vivido bajo una planificación planificada. sistema económico y son igualitarios. Dominar la vida de las personas y perseguir intereses personales en el trabajo se considera vergonzosamente individualista y criticado. De hecho, no existe distinción entre ricos y pobres, y la ética empresarial no se ha convertido en un tema serio. Sin embargo, desde la reforma y apertura, impulsadas por el mecanismo de eficiencia de la economía de mercado, se han reconocido los intereses personales, se ha fomentado el trabajo duro y la economía y la sociedad necesitan urgentemente los principios morales correspondientes. Sin embargo, existe un proceso para la formación de tendencias morales en toda la sociedad, y las organizaciones industriales en el campo comercial también tienen un proceso para establecer conscientemente reglas y regulaciones y lograr que los empleados las comprendan y las respeten. Durante este período de transición, puede haber una fase de "anomia". La profesión de contador público certificado está pasando por ese proceso. Los auditores tienen una comprensión vaga de los límites entre el comportamiento ético y el no ético, y en su práctica se producen graves desviaciones éticas impulsadas por el mecanismo del beneficio. Además, la intensificación de la competencia y el desorden del mercado pueden fácilmente hacer que los contadores públicos descuiden la ética profesional. En respuesta a esta situación, el Instituto Chino de Contadores Públicos Certificados ha hecho muchos esfuerzos para mejorar el nivel ético de todo el campo de práctica. Este resultó ser un proceso muy difícil. En 1998, el Ministerio de Finanzas organizó una inspección para limpiar y rectificar la industria de la contabilidad, que reveló un gran número de casos, lo que demuestra la gravedad de las aberraciones éticas en la industria contable: a finales de septiembre, 344 empresas contables en todo el país habían Se ha dado de baja del registro a 1.509 empresas con más problemas. La empresa será suspendida de sus actividades, multada, confiscadas sus ganancias ilegales, rectificada en un plazo determinado y amonestada. Al mismo tiempo, se revocaron las calificaciones de 352 contadores públicos autorizados con mala calidad y ética profesional, y 2.396 contadores públicos autorizados fueron amonestados, suspendidos del ejercicio y revocados sus licencias de ejercicio.
Entre la gran cantidad de casos investigados, muchos temas están relacionados con violaciones a la ética profesional, los más destacados son los informes falsos emitidos por contadores públicos autorizados. Los más importantes son los siguientes: Tabla 1 Razones por las cuales los contadores públicos autorizados de firmas contables. fueron castigados durante la verificación de capital en Hainan Yecheng El informe aumentó falsamente el capital registrado en 300 millones de yuanes. En el informe de verificación de capital emitido por Henan Xinyi para aumentar el capital social en 900 millones de yuanes, había una grave falta de pruebas. En el informe de evaluación de activos emitido por la provincia noroccidental de Shaanxi, los activos inflados se estimaron en 190 millones de yuanes. Sichuan Shudu utilizó embalaje financiero falso para una empresa que cotiza en bolsa para disfrazar su desempeño operativo.
2. Contramedidas
Evidentemente, el fracaso en la ética profesional contable es el resultado de la percepción subjetiva de la profesión contable. Por lo tanto, para resolver fundamentalmente los problemas de ética profesional en la industria contable, debemos confiar en la mejora de la comprensión y los estándares morales de los contadores públicos, así como en la autodisciplina de la industria. No hay duda de que éste también será un proceso a largo plazo. Por ahora, será muy beneficioso realizar el siguiente trabajo:
(1) Construir un sistema de ética profesional contable
Como departamento nacional de gestión de la industria de contadores públicos certificados, el Instituto Chino de Contadores Públicos Certificados No hay duda de que los contadores públicos tienen responsabilidades muy importantes para mantener su reputación profesional y mejorar su ética profesional. Por lo tanto, el Instituto Chino de Contadores Públicos Certificados ha promulgado recientemente tres normas importantes, a saber, el "Código Básico de Ética Profesional para Contadores Públicos Certificados", el "Código Básico de Educación Continua para Contadores Públicos Certificados" y el "Código Básico de Control de Calidad". ", que ya están en vigor. "¿Cómo puede ser una plaza sin reglas?" La formulación de estas tres normas establece requisitos normativos básicos para la ética profesional y la calidad de la práctica de los contadores públicos autorizados, lo que sin duda es un gran avance. Por supuesto, lo que se necesita ahora es principalmente el reconocimiento ideológico y la práctica de los contadores públicos certificados. Discusión sobre el desarrollo profesional de los contadores públicos certificados en China.
(2) Fortalecer la educación en ética profesional contable.
En la actualidad, la educación superior de mi país para formar personal contable aún no ha establecido un curso separado de "ética profesional" El contenido de la ética profesional en otros cursos también se menciona brevemente, y hay pocos estudios de caso. y discusiones relacionadas. También es difícil ver el contenido de la ética profesional en el examen de calificación de CPA y la educación de seguimiento de contadores y auditores. Esta es una razón importante para la indulgencia de la ética profesional en el campo de la contabilidad en nuestro país. Por lo tanto, es imperativo establecer cursos de educación sobre ética profesional en la educación superior o educación de seguimiento relacionada en mi país, que desempeñarán un papel positivo y eficaz en la mejora del nivel de ética profesional de los contadores públicos certificados de mi país.