¿Están libres de impuestos los ingresos por inversiones que exceden la proporción de inversión?
De acuerdo con la Ley del Impuesto sobre Sociedades y su Reglamento de Desarrollo, las rentas de inversiones obtenidas por empresas residentes a partir de inversiones directas en otras empresas residentes estarán exentas del Impuesto sobre Sociedades.
En la práctica de recaudación y administración de impuestos, cuando los contribuyentes realizan la liquidación final del impuesto sobre la renta empresarial, deben enumerar el tratamiento preferencial para dividendos, bonificaciones y otros ingresos por inversiones de capital de empresas residentes elegibles (A107011). , bonificaciones y otros rendimientos de participaciones participativas se completarán con los ingresos obtenidos en la columna "atribuibles a la empresa según la decisión de toma de decisiones". Luego pase a la columna "Dividendos, dividendos y otros ingresos por inversiones de capital entre empresas residentes calificadas" en la tercera línea de la tabla de elementos de exención de impuestos, deducción de gastos y superdeducción (A107010), y finalmente complete el impuesto anual sobre la renta corporativa A100000. devolución (Clase A) 65438.
¿Pueden los inversores disfrutar del trato preferencial de estar exentos del impuesto sobre la renta de sociedades si sus ingresos por inversiones exceden su índice de inversión? Existen diferentes regulaciones alrededor de marzo de 2015.
La Administración Estatal de Impuestos emitió el "Anuncio sobre la publicación de la declaración anual del impuesto sobre la renta corporativa de la República Popular China (Tipo A, edición de 2014)" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos No. 63, 2014). El Apéndice 2 "Instrucciones para completar la Declaración Anual del Impuesto sobre la Renta Corporativa de la República Popular China" estipula que "los contribuyentes deben completar esta columna de acuerdo con "". Esta disposición significa que los dividendos distribuidos en exceso del índice de inversión no pueden disfrutar de impuestos. exención.
En marzo de 2015, el artículo 8 del anexo al "Aviso del Departamento de Impuesto sobre la Renta de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre las normas para la cumplimentación de las declaraciones anuales del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades " (Oficina General de la Administración Tributaria del Estado [2065 438+05] No. 21) fue revisado. Modificar para: "Calcular y completar los contribuyentes con base en el índice de inversión u otros métodos. Los "otros métodos" aquí mencionados incluyen "dividendos". no se basa en el índice de contribución de capital (no se basa en el índice de participación accionaria)". Cabe señalar que solo aquellos que realmente pertenecen a la empresa. Sólo los dividendos están libres de impuestos; de lo contrario, no se pueden disfrutar de beneficios libres de impuestos.
Luego, el Anexo 1, "Catálogo para el registro y gestión de asuntos preferenciales del impuesto sobre la renta de las sociedades (edición de 2015)" (Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China Anuncio N° 76, 2015) estipula además este problema. Al solicitar la presentación preferencial de “dividendos, dividendos y otros ingresos de inversiones de capital entre empresas residentes calificadas están exentos del impuesto sobre la renta corporativo”, entre los “materiales principales retenidos como referencia” que los contribuyentes deben presentar, “la empresa adquiere la empresa invertida sin pagar al accionista. Para los ingresos de inversiones de capital, como dividendos y bonificaciones distribuidos en proporción a la participación, también se deben presentar los últimos estatutos de la empresa en la que se invierte."
Las disposiciones anteriores tienen principalmente dos significados. El primero es permitir que la empresa distribuya dividendos en proporción a su aporte de capital (no en proporción a su participación accionaria); el segundo es enfatizar que la premisa es que "todos los accionistas aprueben los estatutos de una sociedad anónima". " En vista de que la Ley de Sociedades ha dejado claro que una sociedad anónima debe estipular en sus estatutos la no asignación de acciones en proporción a su participación, y que todos los accionistas de una sociedad de responsabilidad limitada deben estipular en sus estatutos asociación a no distribuir dividendos en proporción a su aportación de capital. Por lo tanto, para los inversores que obtienen dividendos, dividendos y otros ingresos de inversiones de capital de empresas invertidas que no se distribuyen de acuerdo con la proporción de participaciones de los accionistas, el Anuncio No. 2015 de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China estipula específicamente que en la "información principal de retención" que los contribuyentes deben presentar, se deben proporcionar los últimos estatutos sociales de la empresa invertida para que las autoridades fiscales puedan verificar si existen disposiciones de distribución especiales especialmente acordadas en los estatutos de la empresa durante gestión posterior. Esto no sólo garantiza que los contribuyentes que realmente adopten este plan de distribución puedan disfrutar sin problemas de esta exención fiscal, sino que también evita que un pequeño número de contribuyentes inflen sus ingresos libres de impuestos y paguen menos impuestos.
Conclusión
Si los dividendos y bonificaciones distribuidos fuera del índice de inversión calculado mediante otros métodos distintos del índice de inversión pertenecen a "dividendos, bonificaciones y otras inversiones de capital entre empresas residentes calificadas" "Ingresos "Debe juzgarse en función de si el plan de distribución ha sido aprobado por todos los accionistas de antemano (de acuerdo con los estatutos e informado a la autoridad de registro para su presentación) y si los dividendos y dividendos realmente pertenecen a la empresa.
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