Análisis de deficiencias de los estados financieros y sugerencias de mejora
Análisis de las deficiencias de los estados financieros y sugerencias de mejora
Al observar varios modelos nuevos de informes financieros, no es difícil encontrar que sus objetivos son hacer que la información contable proporcionada por los informes financieros Más útil entonces ¿cuáles son las desventajas de los estados financieros?
En el entorno socioeconómico, un sistema de información que proporciona información para la toma de decisiones a todas las partes de la sociedad basándose en medios técnicos específicos se enfrenta al entorno contable en constante cambio y a la El enorme impacto y el impacto que trae En el proceso de desafíos, las deficiencias de los informes financieros existentes han ido surgiendo gradualmente, y cómo mejorarlos siempre ha sido el foco de los círculos teóricos y prácticos.
1. Defectos de la información financiera tradicional en el nuevo entorno
El modelo de información financiera tradicional es un producto de la economía industrial. En el nuevo entorno económico, sus limitaciones se han vuelto cada vez más prominentes. . Una manifestación típica de la incapacidad de los informes financieros actuales para satisfacer las necesidades de la economía del conocimiento es que parte de la información no financiera, la información prospectiva, la información sobre incertidumbre y los enormes activos intangibles de algunas empresas con gran potencial no pueden reflejarse en los estados financieros. informes, no satisfaciendo así las necesidades de previsión de los usuarios.
En primer lugar, se centra en reflejar la historia de las actividades operativas de la empresa y no refleja las perspectivas de desarrollo futuro de la empresa. Los atributos de medición de los informes financieros tradicionales se basan principalmente en el costo histórico. Su tarea es proporcionar información financiera histórica para las empresas, es decir, proporcionar imágenes históricas de las actividades y resultados económicos basados en transacciones y eventos pasados de las empresas en cantidades monetarias. Jiashu, 2003), dado que la confirmación se basa en transacciones pasadas, la información financiera, especialmente la información del balance en los estados financieros, está principalmente orientada al pasado.
Las decisiones de los usuarios están orientadas al futuro. Aunque la información histórica puede desempeñar un cierto papel en la predicción del futuro, los usuarios obviamente no pueden tomar decisiones basadas únicamente en información histórica sobre las perspectivas de desarrollo futuro. La empresa se vuelve cada vez más importante en la toma de decisiones de los usuarios.
En segundo lugar, centrarse en el reconocimiento, medición y presentación de informes de los activos tangibles y financieros corporativos, ignorando el reconocimiento, la medición y la presentación de informes de los activos intangibles y el capital intelectual corporativos. La información financiera tradicional requiere que los activos enumerados en la declaración cumplan con estándares de confirmación como definibilidad, mensurabilidad, relevancia y confiabilidad. En comparación con los activos tangibles, los beneficios económicos futuros de los activos intangibles son más inciertos y más difíciles de medir y de medir. control y propiedad de la empresa, por lo tanto, la mayoría de los activos intangibles (como el fondo de comercio y los recursos humanos autogenerados, etc.) no pueden cumplir con los estrictos estándares de reconocimiento y están excluidos de las declaraciones. El conocimiento ha entrado en el proceso de desarrollo económico como un nuevo tipo de capital y un factor clave de producción. El conocimiento es riqueza. La supervivencia de las empresas y la mejora de los beneficios económicos dependen cada vez más del conocimiento y la innovación. Los usuarios de la información ya no son el flujo de caja de la empresa, sino la llamada "mejora del conocimiento".
En tercer lugar, centrarse en la divulgación de información financiera e ignorar la divulgación de información no financiera. Los informes financieros tradicionales proporcionan principalmente información financiera, pero la información financiera es de corto plazo y no puede explicar la dinámica y los procesos de las actividades operativas corporativas y la creación de valor. Tiene graves fallas a la hora de explicar el valor a largo plazo de una empresa.
Los buenos indicadores financieros no indican que las condiciones operativas y el desarrollo a largo plazo de la empresa sean saludables, porque la empresa puede sacrificar valor a largo plazo a cambio de maximizar los resultados financieros a corto plazo. Para reflejar adecuadamente el valor a largo plazo de una empresa, no basta con depender únicamente de la información financiera: debe basarse hasta cierto punto en información no financiera y en indicadores de desempeño no financieros.
En cuarto lugar, centrarse en el monto que refleja el estado financiero y los resultados operativos de la empresa, ignorando los riesgos e incertidumbres que enfrenta la empresa en sus actividades operativas. FASB declaró en el Boletín Conceptual No. 1 que el objetivo de la información financiera debe ser proporcionar montos que ayuden a los inversionistas, acreedores y otros usuarios actuales y potenciales a evaluar los ingresos netos de las ventas, reembolsos, vencimientos de valores o préstamos. , distribución temporal e información sobre incertidumbres. Por lo tanto, la divulgación de los riesgos e incertidumbres que enfrenta una empresa debe ser uno de los contenidos principales de los informes financieros.
Sin embargo, los informes financieros tradicionales se centran principalmente en la divulgación de los riesgos de mercado y los riesgos crediticios relacionados con los instrumentos financieros en términos de contenido, y carecen de una divulgación efectiva de los riesgos operativos y financieros que enfrentan las empresas en términos de forma; , relevante La divulgación de riesgos se encuentra dispersa en notas, otros informes financieros e informes no financieros, que no pueden reflejar la visión panorámica de los riesgos que enfrenta la empresa para los usuarios de la información.
Para cierta información prospectiva e incierta, se utilizan algunos principios profundamente arraigados, como el principio de costo histórico, el principio de realización y el principio de confiabilidad, para excluirla de los informes financieros. En la economía del conocimiento, en esta era. este tipo de información es precisamente la información más importante.
Además, con el advenimiento de la era de la economía del conocimiento, el continuo acortamiento de los ciclos de vida de los productos y la continua aparición de instrumentos financieros derivados han hecho que las actividades de producción y operación de las empresas sean altamente inciertas. utilizar periódicamente La práctica de reportar información relevante es obviamente inconsistente con las necesidades de los usuarios de la información y afecta directamente la calidad y utilidad de la divulgación de información contable.
En vista de las deficiencias anteriores, el mercado inevitablemente cuestionará la calidad y utilidad de los informes financieros tradicionales. El modelo de presentación de informes que funcionó eficazmente en el período de la economía industrial comenzó a fallar en el período de la economía del conocimiento. Dado que el modelo tradicional de información financiera no puede reflejar información importante en la nueva situación, los inversores inevitablemente recurrirán a otras fuentes de información, aumentando así los costos de búsqueda de información y los riesgos de la información, y afectando así la asignación efectiva de los recursos sociales y económicos.
2. La dirección de la mejora de los informes financieros
Desde la década de 1990, ha habido una ola de mejora de la contabilidad y los informes financieros en el extranjero, observando las nuevas tendencias en varios modelos de informes financieros. , no es difícil encontrar que su objetivo es hacer que la información contable proporcionada por los informes financieros sea más útil y satisfacer continuamente los requisitos de información de los usuarios de la información. Por tanto, el autor cree que en la futura reforma y mejora de la información financiera se debe prestar atención a los siguientes aspectos.
En primer lugar, ampliar el alcance y contenido de la divulgación de información en los informes financieros. Los informes financieros futuros deben ampliar el alcance de la divulgación de información, no solo revelando información financiera, sino también expandiéndose a información no financiera, información de responsabilidad social, información de pronóstico, información de segmentos, información de contabilidad de gestión relacionada con los usuarios de la información. La información, etc., se incluyen en el alcance de la divulgación, y se proporcionan "informes de análisis de gestión", "informes de responsabilidad social", "información del segmento corporativo", "información sobre gerentes y accionistas", etc.
Al mismo tiempo, algunas partidas fuera de balance que no pueden reflejarse en los estados financieros actuales también pueden divulgarse de manera adecuada para satisfacer plenamente las necesidades de información de los usuarios de la información. Sin embargo, la divulgación de información en los informes financieros debe cumplir con el principio de que los beneficios superan los costos y no debe exceder los objetos y responsabilidades de la contabilidad financiera.
En segundo lugar, los atributos de medición de la contabilidad financiera futura deben ser un sistema en el que coexistan múltiples atributos de medición como el costo histórico, el valor razonable, el menor entre el costo y el precio de mercado. Los informes financieros actuales se basan en la premisa de los atributos de costos históricos. Por lo tanto, la relevancia de la información revelada en los informes financieros no puede reflejarse completamente, especialmente en la era de la tecnología de la información, que inevitablemente quedará eliminada.
Los informes financieros futuros deberían permitir la coexistencia de múltiples atributos de medición para diferentes proyectos, además de los atributos de costos históricos. Se debe prestar especial atención a atributos de medición como "valor razonable" y "menor costo o mercado". precio" para promover La información revelada en los informes financieros puede reflejar verdaderamente el valor actual de la empresa.
En tercer lugar, los informes financieros futuros deberían alcanzar un alto grado de fiabilidad y relevancia. La confiabilidad y la relevancia son características de calidad importantes de la calidad de la información contable. Para lograr el objetivo de una contabilidad útil para la toma de decisiones, ambos son indispensables.
Aunque a veces sean contradictorios, la confiabilidad no se puede sacrificar por la relevancia. La confiabilidad es el atributo esencial y el fundamento de la contabilidad financiera y el alma de la información contable. No importa cómo se reforme la información financiera en el futuro, no se desviará de la esencia de la contabilidad financiera sólo si logra un alto grado de confiabilidad y relevancia en las condiciones de un análisis integral de la proporción adecuada del costo y la utilidad de proporcionar información. .
En cuarto lugar, añadir información para predicciones futuras.
Para la toma de decisiones de los usuarios de la información, la información futura de la empresa es la más relevante. En la práctica, muchos países de todo el mundo sólo exigen que las empresas que cotizan en bolsa proporcionen datos de previsión de ganancias por acción.
Preparar un informe financiero de previsión completo no sólo es técnicamente difícil, sino que, lo que es más importante, no tiene valor práctico. Porque cuando diferentes usuarios examinan una empresa desde la perspectiva de sus propios intereses, inevitablemente derivarán valores diferentes debido a sus diferentes actitudes hacia los rendimientos y los riesgos. En este caso, no es necesario que las empresas preparen informes financieros de previsión completos. Por lo tanto, los informes financieros futuros deben agregar cierta información sobre las tendencias futuras del valor de la empresa y revelar con el mayor detalle posible fuera del estado de cuenta alguna información relacionada con la predicción del valor futuro de la empresa, como la inversión corporativa, la participación en el mercado de productos y los materiales. Las condiciones internas de la empresa y el entorno externo en términos de aumentos y disminuciones de costos, desarrollo de nuevos productos, etc. proporciona servicios de información útiles para que los usuarios de informes financieros predigan las tendencias futuras de valor de la empresa, mejorando así la utilidad general de los informes financieros. ;