¿Cómo escribir este artículo después de discutir el control interno y la mejora de las empresas?

El control interno es producto de una determinada etapa y es un medio importante de gestión. Sabemos que el fracaso de las operaciones corporativas, la distorsión de la información, las operaciones ilegales, etc. se pueden atribuir en gran medida a la falta o falla de los sistemas de control interno corporativo, como el colapso del Giant Group de mi país, el declive de Zhengzhou Asia Y los impactantes incidentes de Qiong The Minyuan y Yinguangxia, así como la quiebra de Enron en los Estados Unidos y otros fenómenos están todos relacionados con el control interno de las empresas. Por lo tanto, mejorar el sistema de control interno de las empresas y garantizar la calidad de la información contable son de gran importancia para mejorar la estructura de gobierno corporativo y el sistema de divulgación de información, proteger los derechos e intereses legítimos de los inversores y garantizar el funcionamiento eficaz del mercado de capitales. Este artículo pretende realizar una discusión preliminar sobre esto.

1. Los principales problemas que existen en el actual control interno de las empresas

Nuestro país aún se encuentra en el período de transición económica. El funcionamiento y gestión interna de muchas empresas aún se encuentra en el proceso. etapa pasiva basada en la experiencia, y el control interno es muy difícil, la distorsión de la información contable, el fraude financiero y los delitos económicos son relativamente graves. El control interno de las empresas chinas tiene principalmente los siguientes problemas:

1. El entorno de control es débil. El entorno de control es la base del control interno y está directamente relacionado con la ejecución e implementación del control interno de la empresa. En la actualidad, el débil entorno de control de mi país se manifiesta principalmente en los siguientes aspectos:

(1) La dirección corporativa tiene una comprensión insuficiente y una conciencia débil del control interno. La comprensión del control interno por parte de muchos académicos y empresas todavía se encuentra en la etapa de contención interna y control interno. Muchos otros creen que el control interno es supervisión interna. Algunas empresas consideran el control interno de costos y el control interno de la seguridad de los activos como control interno, mientras que las empresas La mayoría. la gente considera el control interno como un montón de manuales, diversos documentos y sistemas. Incluso si las empresas han desarrollado los correspondientes sistemas de control interno, la mayoría de ellas sólo se quedan en la superficie de "escribir en papel y publicar en la pared para que otros lo vean". Hay grandes problemas en la implementación del sistema. Cuando se enfrentan a problemas específicos, no siguen los procedimientos prescritos con el argumento de enfatizar la flexibilidad. El director y el gerente de la fábrica tienen la última palabra en asuntos mayores y menores. Ignoran la existencia de regulaciones contables, no siguen las reglas y no las hacen cumplir. estrictamente la ley, lo que resulta en graves fallas en el control interno. Dado que la dirección de la empresa no comprende suficientemente el control interno, no comprende plenamente el papel del control interno en la operación y gestión de la empresa y aún no se ha dado cuenta de la importancia del control interno, por lo que no presta atención al establecimiento de control interno.

(2) La estructura organizacional es irrazonable e imperfecta, y la organización de control interno está vacía. Aunque muchas empresas que cotizan en bolsa en nuestro país han establecido juntas directivas, juntas de supervisores y equipos de gerentes generales contratados, en el trabajo real, el papel de supervisión de la junta directiva se ha debilitado gravemente. Los "directores" no son "sensatos" y, a menudo, sólo tienen un "puesto vacante" y carecen del mecanismo permanente necesario. Por ejemplo, en las empresas estatales que han sido reformadas por acciones, el gerente general de la empresa a menudo también actúa como director o presidente de la junta directiva, y su poder no puede supervisarse de manera efectiva. Algunas de las estructuras institucionales que debería tener una sociedad anónima no desempeñaron el papel que les correspondía o ni siquiera se crearon. La sociedad anónima sólo tenía la apariencia de una empresa moderna. Debido a la estructura organizativa imperfecta y la falta de medidas de control efectivas, se ha producido una gran cantidad de "fricciones internas", que han aumentado de manera invisible los costos operativos de la empresa.

(3) El sistema empresarial no es perfecto. En primer lugar, las empresas carecen de los correspondientes mecanismos de incentivos y restricciones. En segundo lugar, las políticas y prácticas de personal son imperfectas. En tercer lugar, el sistema empresarial no es integral, no se han formulado reglas y regulaciones correspondientes para cada eslabón y departamento de operación empresarial, y el fenómeno de centrarse en una cosa y descuidar otra es grave.

(4) La calidad del personal es baja y su integridad insuficiente. Se manifiesta principalmente en dos aspectos: en primer lugar, la calidad de los gerentes es baja y su integridad es baja. Muchos gerentes generalmente no han recibido capacitación profesional formal y la empresa no les ha brindado capacitación gerencial. Incluso si estos gerentes de baja calidad tienen la calidad para servir a la empresa de todo corazón, no pueden administrarla verdaderamente debido a sus capacidades limitadas. Debido a que las empresas a menudo vinculan estrechamente las ganancias de la empresa con el desempeño de los gerentes, muchos gerentes, por consideración a sus propios intereses, enumeran falsamente los costos, declaran falsamente los ingresos y declaran falsamente las ganancias. Surgen una serie de comportamientos corporativos a corto plazo. inconscientemente. En segundo lugar, el personal contable tiene mala calidad y falta de integridad. Algunas empresas no prestan suficiente atención a mejorar la calidad profesional del personal contable, lo que aumenta en gran medida la probabilidad de que el personal financiero cometa errores operativos y de principios, como el mal uso de los temas contables, cambios arbitrarios en la correspondencia contable y confusión en la confirmación y medición contable. trabajar.

Especialmente en los últimos años se han agregado muchos sistemas contables nuevos, lo que ha dificultado la contabilidad, lo que en cierta medida ha afectado la calidad de la información contable. La falta de integridad del personal contable no se debe a su voluntad de falsificar, sino que a menudo se debe a fines de lucro o restricciones en su estatus y poder. Dependen de la persona a cargo de la unidad y tienen que crear y proporcionar contabilidad falsa. información en contra de su voluntad, formando una situación "sostenible, insoportable". "Puedo soportarlo; puedo soportarlo, pero no puedo soportarlo".

(5) La construcción de la cultura corporativa no ha llamado la atención suficiente. La cultura corporativa es un sistema subcultural formado gradualmente por una empresa en sus actividades comerciales a largo plazo. Tiene los mismos valores, los mismos ideales, el mismo código de conducta y la misma orientación de valores. Por tanto, la cultura corporativa puede permitir a las empresas formar una comunidad de intereses. Los empleados de las empresas utilizan conscientemente el mismo código de conducta para restringir su propio comportamiento en las actividades comerciales de la empresa y lo utilizan para regular las relaciones entre las personas. Puede eliminar algunos obstáculos y fricciones artificiales en el desarrollo empresarial y establecer una relación interna armoniosa. Los empleados están dispuestos a respetarse unos a otros y respetarse mutuamente en el proceso de avanzar hacia los objetivos de desarrollo corporativo. La generación de este tipo de cohesión puede unir a toda la empresa y esforzarse por alcanzar sus objetivos. No sólo puede promover el desarrollo de la empresa y prevenir su declive, sino también mejorar la competitividad de la empresa. Sin embargo, en la actualidad, las autoridades administrativas de muchas empresas en nuestro país saben poco sobre esto y no tienen un conocimiento suficiente de la cultura corporativa. Incluso si se dan cuenta del importante papel de la cultura corporativa en la operación y gestión corporativa, no son suficientes para construir la cultura corporativa. . No se dieron cuenta de que la empresa puede despertar la conciencia subjetiva y el espíritu de propiedad de los empleados a través del pensamiento gerencial de la cultura corporativa y el espíritu de propiedad, de modo que los empleados puedan convertirse verdaderamente en sus propios amos y en los amos de la empresa, y servir mejor. la empresa.

2. Pobre concienciación sobre los riesgos e insuficiente presión interna. Debido a los cambios en el entorno social y económico, la competencia entre empresas se ha vuelto cada vez más feroz, y la operación y gestión de las empresas enfrentarán riesgos operativos en todos los aspectos, como riesgos financieros, riesgos de inversión, riesgos de desarrollo de mercado, riesgos de garantía y riesgos crediticios. , etc. Sin embargo, a juzgar por la situación actual de las empresas de nuestro país, la conciencia de riesgo de las empresas no se ha elevado al nivel que debería estar. Todavía se mantiene al nivel del mercado de vendedores en la economía planificada. No hay conciencia de riesgo y es insuficiente. No se le presta suficiente atención a los riesgos que enfrentan las empresas y faltan mecanismos eficaces de gestión de riesgos. Por ejemplo, en el incidente de Yinguangxia, la persona a cargo del Grupo Yinguangxia ignoró los riesgos y continuó con las actividades ilegales, poniendo tanto a la empresa como a las personas en un estado de alto riesgo. Además, como este tipo de comportamiento ilegal se ha estado produciendo durante muchos años, la persona a cargo del Grupo Yinguangxia se ha vuelto cada vez más audaz y sin escrúpulos. Considera que violar la ley es un hábito y no tiene ningún sentido de riesgo.

3. Falta de actividades de control adecuadas. El informe COSO cree que las actividades de control son políticas y procedimientos para garantizar que se implementen las instrucciones de la administración. Están diseñadas para ayudar a las empresas a garantizar que han tomado las acciones necesarias contra "los riesgos que impiden que se alcancen los objetivos corporativos" y están destinadas a ayudar a la administración corporativa. asegurar la realización de sus objetivos de control. En la actualidad, muchas empresas en nuestro país carecen de actividades de control adecuadas, lo que da como resultado un gran número de conductas fraudulentas, lo que resulta en una grave distorsión de la información contable, destruyendo así el normal funcionamiento del orden social y económico. Por ejemplo, en el incidente de Yinguangxia, descubrimos que el entorno de control de Yinguangxia falló y que la alta dirección de la empresa actuó arbitrariamente y careció de actividades de control adecuadas, lo que permitió que el fraude de Yinguangxia se ocultara durante mucho tiempo. Si hubiera habido actividades de control sustanciales y apropiadas dentro de Yinguangxia, un fraude tan atroz no habría sido posible durante seis años.

4. El flujo de información no es fluido, las responsabilidades y responsabilidades no están claras. En las empresas de nuestro país existe un fenómeno de este tipo: la información de las empresas fluye muy mal tanto vertical como horizontalmente. Mucha información sobre las empresas está controlada por las autoridades administrativas, pero los empleados de las empresas no saben nada al respecto. Además, varios departamentos dentro de la empresa operan de forma independiente y existe una falta de comunicación de información entre departamentos. Los empleados tienen poca comprensión de la información de la empresa y, a menudo, están limitados a sus propios departamentos. Un buen sistema de información y comunicación debe garantizar que todos en la organización comprendan claramente los deberes y responsabilidades específicos que asumen, así como el papel que desempeñan en la empresa. En la actualidad, los empleados de muchas empresas de nuestro país no lo comprenden. No está muy claro, incluso es como un robot, todo está sujeto a los requisitos de las autoridades de gestión de la empresa. Hace lo que las autoridades de gestión exigen, independientemente de si su comportamiento es razonable y legal. Por ejemplo, dentro del Grupo Yinguangxia, el sistema de información y comunicación es casi inexistente. Se dice que el grupo no necesita información sobre costos, período de recuperación ni retorno de la inversión, y no recopila información de mercado.

El sistema de información contable era controlado a voluntad por la dirección y una gran cantidad de fondos fueron malversados ​​sin saber adónde iban. Dentro del Grupo Yinguangxia, la información cambia según los deseos de la dirección corporativa. Monopolizan la información relevante, lo que resulta en una mala comunicación de la información relevante, lo que dificulta la exposición de actividades ilegales y, por lo tanto, no se pueden contener de manera oportuna.

5. El mecanismo de control interno es imperfecto y el control es débil. Para garantizar que se implementen sus instrucciones, la gerencia debe desarrollar diversas medidas y procedimientos, que generalmente incluyen autorización y aprobación, división de responsabilidades, diseño y uso de credenciales apropiadas, medidas de seguridad apropiadas, inspecciones y evaluaciones independientes, etc. Para garantizar la realización de los objetivos de control, las empresas deben formular e implementar políticas y procedimientos de control, y las autoridades de gestión deben garantizar que las acciones que toman para identificar y abordar los riesgos se hayan implementado de manera efectiva. Una de las mayores debilidades en las actividades de control interno de las empresas chinas es que el mecanismo de recompensa y castigo de las evaluaciones no es lo suficientemente sólido y eficaz. El plan puede ser bueno, pero debido a que nadie lo evalúa e inspecciona, o no lo evalúa e inspecciona seriamente, sino que simplemente sigue las formalidades, su efecto de ejecución suele ser muy pobre. Por avanzado y completo que sea el sistema, será difícil desempeñar el papel que le corresponde sin un control y una evaluación eficaces. Además, todo el proceso de control interno debe ser adecuadamente supervisado y corregido cuando sea necesario mediante actividades de supervisión. Debido a problemas con el sistema y los métodos de gestión, la supervisión del control interno de las empresas chinas es muy débil, los métodos de gestión y control no están lo suficientemente avanzados y las instituciones de auditoría interna no desempeñan el papel que les corresponde.

2. Cómo mejorar el control interno de las empresas modernas

Con base en los problemas antes mencionados con el control interno de las empresas actuales en mi país, el autor presenta el siguiente resumen opiniones sobre cómo mejorar el control interno de las empresas modernas:

1. Mejorar el entorno de control de la empresa. Las actividades de control de cualquier empresa existen en un determinado entorno de control. La calidad del entorno de control afecta directamente la implementación y ejecución del control interno de la empresa, así como la realización de los objetivos comerciales y las metas estratégicas generales de la empresa. Para fortalecer y mejorar el control interno de la empresa, primero debemos prestar atención a la construcción. del entorno de control interno de la empresa. Cuanto mejor sea el entorno de control interno, más plenamente podrá ejercerse el papel del control interno.

(1) Pensamiento y métodos de negocio de la dirección. La gestión y el estilo de gestión, incluidos los tipos de riesgos comerciales que asumen, el estilo de gestión de toda la empresa, la respuesta de la gestión corporativa a las regulaciones, el énfasis en las finanzas corporativas y las políticas y puntos de vista sobre recursos humanos, etc. , se ven profundamente afectados. La eficacia de los controles internos. Según el principio de control interno, para garantizar el funcionamiento eficaz del control interno, ninguna persona en la empresa puede ir más allá de las limitaciones del control interno. Cualquier sistema de gestión de la empresa debe ser implementado por ella. El control interno es inseparable de sus ideas y conceptos comerciales. Sólo cuando la dirección conceda gran importancia al control interno, comprenda su papel ideológicamente e implemente políticas, medidas y procedimientos de control en acciones reales, se ejercerá plenamente el control interno.

(2) La estructura organizativa de la empresa. La estructura organizacional es la estructura general y el sistema marco de división de responsabilidades establecido por una empresa para planificar, ejecutar, coordinar, controlar y supervisar las actividades comerciales. La calidad de la construcción de la estructura organizacional de una empresa afecta directamente sus resultados operativos y la efectividad del control interno. Por lo tanto, una empresa debe establecer una estructura organizacional que se adapte a su propia empresa en función de su propia filosofía empresarial, características operativas, escala comercial y modelo de gestión. etc. Cuando una empresa establece su estructura organizacional, debe considerar su estructura interna y las funciones de cada institución y su relación desde la perspectiva del control interno, es decir, debe asegurar que las instituciones internas estén razonablemente configuradas, sus funciones sean claras. , se comunican entre sí y se restringen entre sí para garantizar que las diversas actividades operativas y de gestión de la empresa se lleven a cabo de manera efectiva mediante el desempeño de las funciones de cada organización para lograr los objetivos operativos y de gestión esperados. Con una estructura organizativa razonable, también se necesita personal adecuado para implementarla. Por lo tanto, las empresas deben dotar a cada organización interna de gerentes con buenas cualidades, conocimientos suficientes y amplia experiencia que sean adecuados para las responsabilidades que asumen. desempeñar sus funciones al pie de la letra, a fin de asegurar el normal y eficaz funcionamiento de la estructura organizacional. Además, es necesario mejorar la adaptabilidad de la estructura organizacional para adaptarse a los cambios en el entorno del mercado, lo que también es muy importante para garantizar el funcionamiento eficaz del control interno.

(3) Mejorar el sistema empresarial.

El primero es establecer un mecanismo de gestión de talentos que conduzca a reclutar y cultivar personas con capacidad e integridad política que cumplan con el sistema de control interno y contribuya a que los talentos se destaquen; el segundo es formular estándares de trabajo y estándares éticos apropiados para los empleados; como base para la evaluación de los empleados, el tercero es establecer un sistema rico de promoción laboral y promoción salarial con buenos mecanismos de incentivos para evitar juzgar a las personas por su apariencia, emplear personas a voluntad, nepotismo y exclusión de disidentes; en cuarto lugar, formular las reglas correspondientes; regulaciones para todos los aspectos y departamentos de las operaciones de la empresa, e implementarlas en todas las reglas y regulaciones. Durante el proceso, se deben establecer medidas correctivas para detectar desviaciones de las políticas y procedimientos establecidos, y debe haber un mecanismo para tomar medidas oportunas para corregirlas.

(4) Mejorar la calidad del personal empresarial. No importa qué tan bueno sea un sistema, todavía necesita personas de alta calidad para implementarlo; de lo contrario, el sistema no podrá desempeñar el papel que le corresponde. Las empresas deben mejorar la calidad de su personal para garantizar el funcionamiento eficaz de los controles internos. Por lo tanto, además de dar ejemplo a sí mismos, los altos líderes corporativos también deben guiar a sus empleados para que hagan cosas dentro del ámbito de la moralidad. Por tanto, es muy importante mejorar la calidad de los directivos empresariales. Las empresas también pueden cultivar a sus empleados y mejorar la calidad de sus empleados estableciendo buenas políticas de recursos humanos, lo que es de gran ayuda para implementar mejor los controles internos.

(5) Fortalecer la construcción de la cultura corporativa. La importancia de la cultura corporativa en la operación y gestión corporativa afecta inevitablemente al control interno de la empresa. El sistema de control interno establecido sobre la base de una buena cultura corporativa se convertirá inevitablemente en normas de comportamiento de las personas, de modo que se puedan resolver bien diversos problemas que surgen de fallas del sistema. Por lo tanto, los gerentes empresariales deben prestar atención al cultivo y configuración de la cultura corporativa y formular e implementar estrategias de cultura corporativa que puedan unir a toda la empresa y permitir a los empleados maximizar su papel y realizar su propio valor. Sin embargo, al cultivar su propia cultura, las empresas deben evitar una cultura corporativa que solo se centre en lo interno y en el corto plazo, y mantener una atmósfera cultural saludable para que sea consistente con los objetivos estratégicos de la empresa.

2. Realizar una evaluación integral de riesgos. Ante el entorno interno y externo cada vez más complejo de las empresas y la competencia cada vez más feroz entre ellas, los riesgos empresariales aumentan constantemente. Los riesgos generalmente se pueden dividir en riesgos operativos y riesgos financieros según las razones de su formación. El llamado riesgo operativo se refiere al hecho de que muchos aspectos de la producción y operación se ven afectados por muchos factores que se originan tanto en fuentes externas como internas de la empresa, lo que genera una gran incertidumbre. Por lo tanto, las empresas deben crear conciencia sobre los riesgos, establecer un sistema eficaz de gestión de riesgos para cada punto de control de riesgos y prevenir de manera integral los riesgos operativos y financieros que enfrenta la empresa mediante advertencias de riesgos, identificación de riesgos, evaluación de riesgos, riesgos, informes de riesgos y otras medidas. y controlar.

3. Establecer buenas actividades de control. Las actividades de control ocurren en todos los niveles y departamentos funcionales de la empresa, y los objetos de control involucrados incluyen personas, finanzas, materiales, producción, suministro, ventas y otros aspectos. Las empresas deben desarrollar políticas y procedimientos de control e implementarlos para ayudar a la gerencia a garantizar que "las acciones que deben tomarse para identificar y abordar los riesgos se hayan implementado de manera efectiva para asegurar el logro de sus objetivos de control". Un control interno riguroso no sólo requiere un control integral y efectivo sobre todos los aspectos de la operación y gestión de la empresa, y coloca de manera integral todas las actividades de la empresa bajo supervisión económica, sino que también implementa controles clave sobre aspectos y vínculos importantes de la operación y el control de la empresa. Sólo el control de superficie y el control de puntos deben combinarse orgánicamente para que el control interno pueda lograr una buena eficiencia. Las empresas deben establecer buenas actividades de control y las actividades de control se formulan para los puntos de control críticos. Por lo tanto, la clave para que las empresas desarrollen actividades de control es encontrar puntos de control críticos.

4. Establecer un buen sistema de información y comunicación. Para fortalecer el flujo y la comunicación de la información, las empresas deben establecer un buen sistema de información y comunicación. Un buen sistema de información y comunicación requiere la capacidad de identificar, obtener y procesar información de manera oportuna, y de utilizar un formulario que facilite a las organizaciones relevantes y a sus empleados utilizar esta información en el desempeño de sus funciones, y transmitirla de manera efectiva vertical y horizontalmente. dentro de la empresa. Es necesario que cada empleado comprenda claramente los aspectos relevantes del sistema de control, sus responsabilidades y roles, su relación con el trabajo de los demás, qué conductas se aceptan y cuáles no, y los métodos y canales de comunicación con los demás. Un buen sistema de información y comunicación puede permitir a las empresas comprender rápidamente el estado de las operaciones empresariales y los problemas que ocurren en la organización, ajustar oportunamente las estrategias, directrices y políticas comerciales, prevenir y corregir errores o inadecuaciones y promover la implementación efectiva de diversas políticas internas. medidas de control., lo que favorece el funcionamiento y funcionamiento de las empresas.

Y la calidad de un sistema de información y comunicación afecta directamente la eficiencia y eficacia del control interno de una empresa, por lo que las empresas deben fortalecer el control interno y establecer un buen sistema de información y comunicación.

5. Reforzar el seguimiento interno de las empresas. Para garantizar que el sistema de control interno se implemente efectiva y efectivamente, el proceso de control interno debe ser supervisado adecuadamente y corregido cuando sea necesario a través de actividades de supervisión. Las empresas deben conceder gran importancia a la supervisión e inspección del control interno, establecer y mejorar el sistema de supervisión de auditoría interna y contar con agencias especializadas o personal designado específicamente responsable de la supervisión e inspección de la implementación del control interno. Al mismo tiempo, para asegurar el pleno desempeño del papel de supervisión de auditoría interna y promover la implementación estricta del control interno, es necesario fortalecer la gestión de las instituciones y el personal de auditoría interna, mejorar la calidad de los auditores y otorgar otorgarles ciertos poderes independientes para garantizar la independencia y la independencia de las auditorías.

Considerándolo todo, la mejora del control interno no ocurre de la noche a la mañana. Me gustaría utilizar este artículo para despertar la conciencia de las empresas sobre el control interno, aumentar su atención al control interno, establecer y mejorar el control interno. de las empresas, y hacer que el control interno sea verdaderamente eficaz. Desempeñar el papel que le corresponde en la operación y gestión empresarial, promover el desarrollo de las empresas, cambiando así el actual fraude a gran escala, la distorsión de la información y el fraude financiero causado por la falta o el fracaso de los controles internos. en las empresas, a fin de mantener el orden económico normal. Dejemos que el sistema de control interno se convierta en un arma para que las empresas resuelvan riesgos y generen beneficios.