Beneficios exagerados en los estados financieros
Generalmente, se pueden dividir en dos categorías: una es la fabricación artificial de datos de los estados financieros y la otra es el uso de métodos contables para ajustar los estados financieros relacionados. datos.
Los estados financieros inventados artificialmente a menudo se basan en los requisitos de los objetos de presentación de informes. Los datos financieros inventados artificialmente favorecen la formación de estados financieros por parte de la propia empresa. Esta forma de medio es de nivel relativamente bajo, ya sea reduciendo o aumentando falsamente los activos, reduciendo o aumentando falsamente los gastos, o reduciendo o aumentando falsamente las ganancias, etc. , pero a menudo los informes están desequilibrados (la suma de las partidas no es igual al total), las cuentas son inconsistentes, las relaciones de verificación entre los informes son inconsistentes y los datos de los informes anteriores y posteriores no están conectados.
Al utilizar la selección de métodos contables para formar estados financieros falsos, los métodos están más ocultos, la tecnología es más avanzada y la identificación es más difícil. Los métodos comunes incluyen:
(1) Ajustar el método de reconocimiento de ingresos para hacer que las ganancias aumenten o disminuyan falsamente. El sistema contable actual estipula que existen tres formas de determinar los ingresos: a. La conducta de venta se completa (se han vendido los bienes, se han enviado los bienes y se han obtenido los derechos; se han prestado los servicios), independientemente de. si se recibe el pago, los ingresos pueden considerarse realizados b. Confirmar el progreso de la producción (nivel de finalización o progreso del proyecto) c. Al mismo tiempo, se estipula que en el reconocimiento de los ingresos de explotación también se deben deducir los descuentos, bonificaciones y devoluciones de ventas. Al cometer fraude, la empresa puede ajustar el método de reconocimiento de ingresos o ajustar las partidas de deducción en cualquier momento según sea necesario.
(2) Ajustar el inventario y otros métodos de valoración a la inflación y deflación de activos y gastos. Por ejemplo, eligiendo el método de primero en entrar, primero en salir, método de último en entrar, primero en salir, método de promedio ponderado, etc. , los activos contables o los costos de los productos están inflados o inflados.
(3) Ajustar el método de provisión de depreciación, extender o acortar la vida de depreciación, los costos de inflación y deflación, ajustando así el nivel de ganancias.
(4) Ajustar beneficios mediante reestructuración de activos. La reorganización de activos es la sustitución de activos y de capital realizada por las empresas con el fin de optimizar la estructura de capital, ajustar la estructura industrial y completar la transferencia estratégica. Sin embargo, la reestructuración de activos actuales se utiliza para crear cuentas falsas. Los métodos típicos incluyen: a. Las empresas que no cotizan en bolsa utilizan transacciones relacionadas para reemplazar activos de baja calidad de empresas que cotizan en bolsa con activos de alta calidad. rentabilidad a las empresas que cotizan en bolsa a precios bajos; c. las empresas que cotizan en bolsa venden algunos de sus activos inactivos a empresas que no cotizan en bolsa a precios elevados.
Una de las características de estas prácticas es utilizar diferencias horarias, como comprar y vender importantes activos antes de finalizar el ejercicio, para confirmar enormes ganancias; la primera es un intercambio desigual, es decir, con; con la ayuda de transacciones relacionadas, entre empresas que cotizan en bolsa y empresas matrices que no cotizan en bolsa. Las empresas realizan transferencias de beneficios "basura por oro".
(5) Utilice transacciones relacionadas para ajustar las ganancias. Las principales formas son: a. Negocios económicos ficticios, elevando artificialmente el negocio y la eficiencia de las empresas cotizadas b. Utilizar precios muy superiores o inferiores a los del mercado para realizar actividades de compra y venta, permutas de activos y permutas de acciones (3); ) Garantía de ingresos durante sequías e inundaciones Encomendar o encomendar operaciones para mejorar el desempeño operativo de las empresas cotizadas d. Utilizar tasas de interés bajas o altas para ajustar los gastos financieros; e. Cobrar o pagar honorarios de gestión, o destinar los mismos honorarios al ajuste de beneficios.
Las características más importantes del uso de transacciones relacionadas para ajustar las ganancias son: Primero, las grandes pérdidas pueden convertirse en grandes ganancias de la noche a la mañana. Las ganancias de las transacciones relacionadas se reflejan principalmente en "otras ganancias comerciales", "ingresos de inversiones" o ". "beneficios empresariales". "ingresos externos", pero las ganancias extraordinarias obtenidas por las empresas que cotizan en bolsa a través de transacciones relacionadas suelen ser intermitentes; otra característica es que una gran cantidad de beneficios de empresas que no cotizan en bolsa se transfieren a empresas que cotizan en bolsa, lo que da lugar a la pérdida de activos de propiedad estatal. .
(6) Utilizar la valoración de activos para eliminar posibles pérdidas. De acuerdo con las disposiciones del sistema contable y el principio de prudencia, las pérdidas potenciales de la empresa deben reflejarse en la cuenta de resultados de conformidad con los procedimientos legales. Sin embargo, muchas empresas, especialmente las de propiedad estatal, a menudo reconocen pérdidas potenciales tales como deudas incobrables, inventarios dañados de lento movimiento, pérdidas de inversiones a largo plazo, pérdidas de activos fijos, activos diferidos y otras pérdidas potenciales como evaluaciones de deterioro durante el proceso de evaluación conjunta. -Reforma bursátil, inversión extranjera, arrendamiento, hipotecas, etc., mediante evaluación de activos para compensar la "reserva de capital", logrando así el propósito de blanquear los estados contables e inflar las ganancias.
(7) Utilice activos virtuales para ajustar las ganancias. Según la práctica internacional, los activos se refieren a recursos que pueden generar beneficios económicos futuros.
Los proyectos que no pueden generar beneficios económicos, incluso si cumplen con los requisitos de la contabilidad devengado, no son activos físicos estrictamente hablando, lo que lleva al concepto de activos virtuales. Los llamados activos virtuales se refieren a gastos o pérdidas que ya han ocurrido pero que se enumeran temporalmente como gastos diferidos, activos diferidos, pérdidas pendientes en activos corrientes y pérdidas pendientes en activos fijos debido a una asequibilidad corporativa insuficiente.
Las empresas logran el propósito de reducir gastos e inflar ganancias al no reconocer oportunamente, subamortizar o no amortizar gastos y pérdidas que ya han ocurrido.
(8) Utilizar la capitalización de intereses para ajustar las ganancias.
Según el sistema contable actual, los pagos de intereses pagados por las empresas por activos a largo plazo, como proyectos en construcción y activos fijos, pueden capitalizarse e incluirse en el costo antes de que estos activos a largo plazo se pongan en uso. . Una vez puesto en uso, los gastos por intereses deben incluirse en las pérdidas y ganancias actuales. Sin embargo, algunas empresas todavía capitalizan los pagos de intereses después de poner en uso activos a largo plazo, abusando claramente del principio de correspondencia y del principio de distinguir los gastos de capital de los gastos operativos, e inflando las ganancias.
Una forma más sutil de utilizar la capitalización de intereses para ajustar las ganancias es aprovechar las características difíciles de definir de los fondos propios y los fondos prestados, y delimitar artificialmente la fuente y el propósito de los fondos que se utilizarán para Para fines distintos del capital, los intereses pagados se capitalizan.
(9) Utilizar la inversión de capital para ajustar las ganancias.
El enfoque principal es que en la inversión extranjera, las empresas eligen el método de participación o el método de costos para contabilizar la inversión extranjera según las necesidades, con el fin de aumentar los ingresos de la inversión y lograr el objetivo de ganancias infladas. Por ejemplo, las empresas participadas rentables se contabilizan utilizando el método de la participación, mientras que las empresas participadas que generan pérdidas todavía se contabilizan utilizando el método del costo incluso si su índice de capital excede 20.
Además, según la normativa pertinente del Ministerio de Hacienda, las empresas cotizadas que invierten externamente con activos físicos o intangibles deben realizar tasaciones de activos e incluir el valor añadido en reservas de capital. Sin embargo, se estipula que cuando una empresa transfiere su inversión externa, la reserva de capital debe debitarse de la inversión y al mismo tiempo deben acreditarse los ingresos no operativos. Sin duda, esta disposición proporciona una excusa para que las empresas inflen sus beneficios. Por ejemplo, una empresa invierte en activos físicos o intangibles a través de un acuerdo con otra empresa, sobreestima los activos de la otra parte al evaluarlos y luego transfiere sus acciones a las empresas afiliadas de la otra parte, inflando así las ganancias de la otra parte como no ingresos operativos. Esta es otra forma de utilizar la inversión de capital para regular las ganancias.
Además, otras cuentas por cobrar y otras cuentas por pagar se utilizan para ajustar beneficios e inflar el capital.
2. Métodos para identificar estados financieros falsos
(1) Métodos para identificar datos de estados financieros fabricados artificialmente:
Adoptar principalmente evidencia, análisis comparativo y auditoría. verificación Generalmente existen los siguientes métodos:
① Recopilar estados financieros en el mismo momento a través de diferentes canales tanto como sea posible, comparar similitudes y diferencias y cuestionar datos diferentes.
(2) Al mismo tiempo, constantemente solicitan estados financieros a las empresas y cuestionan diferentes datos.
(3) Verifique la relación de balance interno de cada estado financiero y la relación de concordancia entre los estados para aclarar cualquier duda.
(4) Descubra lagunas y dudas en elementos financieros clave o importantes comparándolos con las condiciones operativas que normalmente se observan y dominan.
(5) Realizar investigaciones in situ y comprobar cuentas, partidas, certificados y registros.
(2) Cómo identificar estados falsos formados por la selección de métodos contables:
Los contadores en esta situación son inteligentes y a menudo equilibran los estados de cuenta y los estados de cuenta, los libros de contabilidad y las cuentas. La evidencia es consistente. Por lo tanto, se deben utilizar los siguientes métodos en el método de identificación:
① Método de eliminación de activos improductivos
Los activos improductivos mencionados aquí incluyen no solo gastos diferidos, pérdidas netas en Los activos corrientes que se van a enajenar, los activos ficticios, como las pérdidas netas de activos fijos que se van a procesar, los gastos iniciales y los gastos diferidos a largo plazo, también incluyen activos que pueden causar pérdidas potenciales, como cuentas por cobrar antiguas, depreciación de inventarios y pérdidas por exceso de existencias. pérdidas de inversiones, pérdidas de activos fijos, etc. La aplicación de su método consiste, en primer lugar, en la comparación del total de activos improductivos y del activo neto. Si la cantidad total de activos improductivos se acerca o excede los activos netos, no solo indica que puede haber problemas con la capacidad de la empresa para continuar operando, sino que también indica que la empresa ha exagerado artificialmente las ganancias en los últimos años. , formando una "burbuja de activos"; 1. El aumento o disminución actual de los activos improductivos y el beneficio total, Comparación del aumento de beneficios en el período actual.
Si el aumento y el aumento de los activos improductivos superan el aumento y el aumento de los beneficios totales, significa que la cuenta de resultados actual de la empresa contiene "humedad".
②Método de eliminación de transacciones relacionadas
El método de eliminación de transacciones relacionadas se refiere a excluir los ingresos operativos y las ganancias totales de las empresas afiliadas y analiza en qué medida depende la rentabilidad de una empresa específica de las empresas afiliadas. Juzgar si la base de ganancias de la empresa es sólida y si la fuente de ganancias es estable. Si los ingresos comerciales y las fuentes de ganancias de la empresa provienen principalmente de empresas afiliadas, debe prestar especial atención a la política de precios de las transacciones afiliadas y analizar si hay un aumento o una disminución inflados de las ganancias a través de transacciones con empresas afiliadas en forma de intercambios desiguales.
La aplicación ampliada del método de eliminación de transacciones vinculadas consiste en comparar y analizar los estados contables de las empresas cotizadas con los estados contables consolidados elaborados por sus empresas matrices. Si el beneficio total de los estados contables consolidados de la empresa matriz (excluido el beneficio total de la empresa que cotiza en bolsa) es mucho menor que el beneficio total de la empresa que cotiza en bolsa, significa que la empresa matriz transfiere beneficios a la empresa que cotiza en bolsa a través de transacciones relacionadas.
③Método anormal de eliminación de ganancias
El método anormal de eliminación de ganancias se refiere a excluir otras ganancias comerciales, ingresos por inversiones, ingresos por subsidios e ingresos no operativos del beneficio corporativo total, analizando así la fuente. de la estabilidad de los beneficios empresariales. Cuando una empresa ajusta sus beneficios mediante la reestructuración de activos o la inversión de capital, esto se refleja principalmente en estas cuentas, por lo que este método es especialmente eficaz en tales casos.
④Método de análisis del flujo de efectivo
El análisis del flujo de efectivo se refiere a comparar el flujo de efectivo generado por las actividades operativas, el flujo de efectivo generado por las actividades de inversión y el flujo de efectivo neto con las principales inversiones y ganancias del negocio. Realizar respectivamente un análisis comparativo de los ingresos y el beneficio neto para juzgar la calidad de los principales beneficios comerciales, los ingresos por inversiones y el beneficio neto de la empresa. Si el flujo de caja neto de la empresa es inferior a su beneficio neto durante mucho tiempo, significará que los activos que se han reconocido como beneficios pueden ser activos virtuales que no se pueden convertir en flujo de caja, lo que indica que la empresa puede haber inflado los beneficios.
3. Análisis y ajuste de la autenticidad de los datos de los estados financieros
(1) Análisis y ajuste de la cuenta de resultados
En general, principalmente a partir de los siguientes puntos Analizar y ajustar aspectos:
① Comprender si los métodos de reconocimiento de ingresos en los períodos temprano y posterior son consistentes; de lo contrario, deben recalcularse y ajustarse de acuerdo con el principio de consistencia contable; Si el beneficio empresarial principal representa una pequeña proporción del beneficio total, es necesario analizar si las fuentes de ingresos por inversiones, ingresos no operativos y otros elementos son verdaderas y razonables.
(2) Comprender si los métodos de reconocimiento de los gastos del período inicial y posterior son consistentes. Si son inconsistentes, deben recalcularse y ajustarse de acuerdo con el principio de consistencia contable. Si el costo es demasiado alto o demasiado bajo, es necesario analizar si el método de valoración del inventario, el método de acumulación de depreciación y la vida de depreciación son razonables y si existen intercambios desiguales entre transacciones relacionadas.
(3) Si los ingresos por inversiones, los ingresos no operativos y otros elementos representan una gran proporción de las ganancias totales o el monto absoluto es grande, o hay cambios significativos al comparar las declaraciones antes y después, el Se debe analizar la contabilidad de la inversión externa si el método es razonable y si hay ganancias infladas o infladas a través de transacciones relacionadas.
④ Compare y analice los ingresos operativos y las ganancias netas de la empresa con el flujo de caja operativo y el flujo de caja neto, y juzgue y analice si los ingresos operativos son normales y si las ganancias son verdaderas y confiables comparando las diferencias. Si la ganancia total en el estado de resultados es grande y consiste principalmente en ganancias operativas, y el flujo de efectivo neto en el balance es pequeño, las cuentas por cobrar (incluidas notas por cobrar, cuentas por cobrar, etc.) son grandes y ocurren Crecimiento anormal y falso Es más probable que se obtengan beneficios, y la situación debería aclararse más y hacerse los ajustes correspondientes.
(2) Análisis y ajuste del balance
①Análisis y ajuste del activo circulante:
A. Legalidad del sexo de la inversión y efectividad.
¿Qué tipos hay?
-¿Es legal y conforme?
¿La fuente de inversión es realmente fondos ociosos? De lo contrario, los fondos operativos pueden estar ocupados y la fuente pueden ser préstamos bancarios, lo que resulta en una brecha en los fondos operativos y afecta los ingresos generados por las actividades operativas.
-¿Está hipotecada o pignorada? Las inversiones hipotecarias y pignoradas a corto plazo no pueden utilizarse como fuente de fondos para el pago de la deuda y deben deducirse de los activos.
¿Qué es el valor? ¿El precio de mercado es mayor que el costo histórico?
Notas por cobrar
¿Cuál es la cantidad? ¿Es verdad? Si hay demasiados, es necesario saber si se trata de una transacción normal de productos básicos. Compare las declaraciones antes y después y analice si son consistentes con el patrón de ocurrencia en condiciones comerciales normales.
¿Quién es el destinatario?
¿Qué es la descontabilidad?
-¿Se ha superado el plazo?
¿Es legal? ¿Hay alguna negativa?
C. Cuentas por cobrar
¿Cuál es la cantidad? ¿Cuál es la proporción de activos circulantes? ¿Es verdad?
¿Edad? Este artículo analiza la posibilidad de que se produzcan deudas incobrables: cuando los fondos son escasos, las unidades compradoras utilizarán el crédito como método de financiación, lo que fácilmente puede conducir a deudas incobrables. Después del análisis, las posibles deudas incobrables deben eliminarse de las cuentas por cobrar.
-¿Asignación de cuentas? (Clientes y distribución regional)
¿Cuál es la política de pérdida y recuperación de deudas incobrables de la empresa?
¿Pueden las provisiones para insolvencias compensar las pérdidas?
d. Inventario
El inventario se refiere a los materiales ocupados por la empresa durante el proceso de producción y operación y reservados para la venta o el consumo, incluidos materiales, combustible y consumibles de bajo valor. , productos en proceso, productos semiacabados, productos terminados, piezas colaborativas, commodities, etc. Debemos centrarnos en los siguientes aspectos:
¿Cuál es el método de fijación de precios? Si el método LIFO se utiliza para sobreestimar el costo del inventario durante la inflación, puede reducir las ganancias; el método FIFO puede subestimar el costo y aumentar las ganancias. La clave es comparar si los métodos contables adoptados antes y después son consistentes. Si son inconsistentes, siempre se ajustarán de acuerdo con el principio de contabilidad consistente.
¿Cuál es la proporción del inventario entre activos circulantes y activos totales? ¿Qué diferencia hay del inventario razonable? ¿Cuál es la razón?
-¿Es normal la tasa de rotación del inventario?
¿Cuál es la estructura del inventario?
Materiales: Demasiados, ¿hay un retraso excesivo?
El contenido de la composición del inventario radica en el producto: si es demasiado pequeño, la producción se reduce;
¿Se trata más bien de una baja eficiencia de producción?
Productos terminados: demasiados, ¿se verán perjudicadas las ventas?
Uso de producción
Uso por parte del Departamento de Gestión de Estructuras Adaptables de Producción
Uso de no producción
Uso de ámbito no comercial
Buena calidad
La estructura de calidad está mohosa, deteriorada y dañada.
La espalda fría está apagada y tiene poca movilidad.
-¿Es hipoteca o prenda?
¿Cómo está la liquidez?
¿Cuál es el valor de mercado?
E. Otras cuentas por cobrar
Si el importe se mantiene elevado durante mucho tiempo, se debe prestar especial atención a las siguientes situaciones:
-Si son muchas Préstamos personales que no han sido reembolsados durante mucho tiempo (¿Malversación de fondos públicos?)
-¿Préstamos del exterior?
-¿Hay algún partido local y departamentos gubernamentales que transfieran fondos?
-¿Se ha inflado el capital social?
f, otros
En general, los gastos diferidos y las pérdidas de activos circulantes a enajenar no son los principales elementos de análisis, pero si el monto es demasiado grande y lleva mucho tiempo , debería centrarse en su autenticidad, el por qué y la eficacia de la gestión.
②Activos no corrientes
1. Inversión a largo plazo
¿Se está sobrecalentando la economía?
¿En qué circunstancias la inversión es un entorno normal?
¿Necesita ampliar la producción y las operaciones?
¿Cómo está la liquidez? (¿Existe una liquidez sólida?)
¿Cuál es el valor logrado?
¿Cuál es la rentabilidad?
B. Activos fijos
-¿Son adecuadas las proporciones de valor original y valor neto en el activo total? En términos generales, las empresas con uso intensivo de tecnología tienen una alta proporción de valor de activos fijos. Si es demasiado baja, pueden carecer de competitividad; las empresas con uso intensivo de mano de obra tienen una proporción baja de activos fijos. Si es demasiado alto, es posible que haya equipos inactivos.
-Comparación entre valor original y valor neto. Este artículo analiza principalmente la naturaleza avanzada del contenido de tecnología de producción de la empresa.
-¿Es razonable el método de depreciación?
——¿Es razonable la estructura de los activos fijos?
Para producción.
¿Se debe analizar si la configuración de los principales equipos clave es consistente con la escala comercial
?
No apto para producción.
-¿Ya hipotecado?
C. Activos intangibles y activos diferidos
¿Cuál es el valor real?
¿Cuál es el importe?
③Pasivo
¿Cuál es el monto?
1. ¿Incumplimiento de préstamos a corto plazo y préstamos a largo plazo? Juicio de voluntad de pagar.
¿Se refleja plenamente?
B. Cuentas por pagar
-¿Están reflejadas íntegramente?
¿Cuál es la antigüedad de la cuenta?
¿Está a menudo en mora?
-¿Se trata de pasivos comerciales?
C. Documentos por pagar
¿Cuál es el importe?
—¿Quién pagará?
¿Qué pasa con los términos, tasas de interés y fechas de vencimiento? ¿Entra en conflicto con el plazo del préstamo?
D. Impuestos a pagar
¿Cuál es el importe?
-Comparación con el período impositivo. Analizar principalmente la posibilidad de pagar impuestos sobre el dinero prestado.
E. Pasivos contingentes
Los pasivos contingentes son negocios que no se reflejan en los estados financieros de la empresa, refiriéndose principalmente a garantías externas, litigios pendientes, descuentos sobre letras que aún no han vencido, y accidentes de calidad Disputas de compensación, etc. Los agentes de crédito generalmente pueden comprender la situación a través de notas de informes, investigaciones diarias y otros canales. Se debe analizar principalmente el siguiente contenido:
¿Cuál es la cantidad?
¿A quién?
¿En qué condiciones se puede convertir en pasivo real?
-¿Qué activos se utilizan para las garantías externas?
④Patrimonio del propietario
Analiza principalmente la autenticidad y confiabilidad del capital desembolsado.
-El capital falso se forma mediante el registro virtual directamente en el estado de cuenta sin recibir recibos ni certificados de verificación de capital. Esta situación se puede analizar y ajustar comprendiendo las entradas y salidas de efectivo (incluidos los depósitos) de la empresa. En términos generales, el riesgo crediticio de estas empresas es muy alto. Una vez descubierto, tanto las decisiones de calificación como de préstamo serán negativas.
——El préstamo crea capital. Las empresas suelen realizar los siguientes tratamientos contables:
Al pedir dinero prestado:
Débito: depósito bancario
Préstamo: capital
Al reembolsar:
Débito: cuentas por pagar (otras cuentas por pagar, cuentas por cobrar, otras cuentas por cobrar, etc.)
Préstamos: depósitos bancarios
Para empresas recién establecidas Para una empresa, si los activos corrientes de la empresa consisten principalmente en cuentas por cobrar u otras cuentas por cobrar y siempre mantienen una alta proporción del monto, o las cuentas por pagar y otras cuentas por pagar tienen un monto deudor o incluso un saldo deudor equivalente al capital pagado, entonces el La situación anterior es más probable, y la verdad debe aclararse aún más mediante una auditoría y los datos falsos deben ajustarse.
En el trabajo real, no es necesario analizar y ajustar en detalle todas las empresas o todos los elementos de los estados financieros. En términos generales, deberíamos centrarnos en analizar y ajustar las empresas clave (incluidas las empresas que recibirán una calificación de nivel A o superior, o las empresas que decidirán invertir una gran cantidad de crédito en el acceso al crédito para empresas específicas); sobre el análisis y ajuste de los estados financieros elementos importantes del informe (incluidos elementos que tienen un impacto significativo en los créditos bancarios y elementos que pueden ser significativamente diferentes después del análisis). El principio general es "centrarse en los puntos clave, centrarse en los grandes y dejar de lado los pequeños".