¿Cómo afrontar los gastos iniciales con la nueva ley del IRPF?
No se incluyen en el ámbito de gastos de puesta en marcha los siguientes gastos:
1. Los gastos incurridos en la adquisición de diversos activos. Incluye costos de transporte, tarifas de instalación, primas de seguros y costos laborales relacionados incurridos durante la compra y construcción de activos fijos y activos intangibles.
2. Especificar los gastos que deben ser asumidos por todas las partes involucradas en la inversión. Como gastos de viaje, honorarios de consultoría, gastos de entretenimiento, etc. Los gastos en que incurren los inversores en la realización de inspecciones y negociaciones para la constitución de una empresa.
3. Los gastos tales como activos fijos y activos intangibles comprados y construidos para la capacitación de los empleados no se clasificarán como gastos iniciales.
4. Los intereses pagados por los inversores para recaudar fondos por sí mismos con el capital invertido no están incluidos en los gastos iniciales y corren a cargo de los propios inversores.
5. Los gastos de gestión por el depósito de efectivo en moneda extranjera en el banco correrán a cargo del inversor.
La nueva ley del impuesto sobre la renta corporativa entró en vigor el 5438 de junio + 1 de octubre de 2008. El artículo 9 del siguiente documento Guo [2009] No. 98 estipula que los gastos operativos en la nueva ley tributaria no están claramente catalogados como gastos diferidos a largo plazo, la empresa puede realizar una deducción por única vez en el año en que comienza a operar, o puede manejarla de acuerdo con lo establecido en la nueva ley tributaria sobre gastos diferidos a largo plazo, pero una vez. seleccionado, no se puede cambiar.
Artículo 70 del "Reglamento de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades" Artículo 13, apartado 4, de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades Otros gastos que deban considerarse gastos diferidos a largo plazo se pagarán con cargo a el mes siguiente a aquel en que se incurre en los gastos. La amortización se inicia en cuotas, y el plazo de amortización no será inferior a 3 años.
De acuerdo con las regulaciones pertinentes anteriores, la tarifa inicial se puede deducir de una sola vez o amortizar durante al menos 3 años, pero una vez que se selecciona el método de amortización, no se puede cambiar.
Datos ampliados:
1. Gastos de personal de preparación.
(1) Costos laborales del personal: Incluye específicamente salarios, bonificaciones y otros gastos salariales del personal, así como diversas cuentas por pagar de la seguridad social. Los gastos de bienestar incurridos durante el período de preparación, como los gastos médicos, pueden pagarse de acuerdo con la situación real si el período de preparación es corto, y los gastos de bienestar de los empleados pueden acumularse al 14% del salario total si el período de preparación es largo.
(2) Gastos de viaje: incluye gastos de transporte local y gastos de viaje fuera de la ciudad.
(3) Honorarios de la Junta Directiva y honorarios de membresía del Comité Conjunto
2. Honorarios de notarización de registro empresarial: incluyen principalmente honorarios de registro, honorarios de verificación de capital, honorarios de registro fiscal y honorarios de notarización.
3. Costos de financiación: se refieren principalmente a los honorarios de gestión de pagos de financiación y ganancias y pérdidas cambiarias e intereses que no están incluidos en los activos fijos y activos intangibles.
4. Honorarios de formación del personal: Existen principalmente las dos situaciones siguientes.
(1) El equipo y la tecnología importados deben ser digeridos y absorbidos durante el período de preparación, algunos empleados serán enviados a estudiar al extranjero.
(2) Costos laborales y gastos relacionados con la contratación de expertos para orientación técnica y capacitación.
5. Amortización, desguace y deterioro del patrimonio social.
6. Otros gastos
(1) Gastos de oficina, gastos de publicidad y gastos de entretenimiento incurridos durante el período de preparación.
(2) Impuesto de timbre
(3) Gastos del estudio de viabilidad confirmados por el inversor y a cargo de la empresa.
(4) Otros gastos relacionados con la preparación, como honorarios de investigación de datos, honorarios de litigios, honorarios de impresión de documentos, honorarios de comunicación, obsequios de celebración, etc.
Gastos no incluidos en el ámbito de gastos de puesta en marcha
1. Incluye costos de transporte, tarifas de instalación, primas de seguros y costos laborales relacionados incurridos durante la compra y construcción de activos fijos y activos intangibles.
2. Especificar los gastos que deben ser asumidos por todas las partes involucradas en la inversión. Como gastos de viaje, honorarios de consultoría, gastos de entretenimiento, etc. Los gastos en que incurran los inversores en la realización de inspecciones y negociaciones para la constitución de una empresa. El gobierno chino también estipula que los gastos de entretenimiento incurridos al invitar a empresarios extranjeros a negociar negocios durante el proceso de negociación de empresas conjuntas chino-extranjeras no se incluirán como gastos de inicio de negocios y correrán a cargo de la empresa invitante.
3. Los gastos tales como activos fijos y activos intangibles comprados y construidos para la capacitación de los empleados no se clasificarán como gastos iniciales.
4. Los intereses pagados por los inversores para obtener fondos por sí mismos con el capital invertido no están incluidos en los gastos iniciales y correrán a cargo de los propios inversores.
5. Los gastos de gestión por el depósito de efectivo en moneda extranjera en el banco correrán a cargo del inversor.
Determinación del período de preparación
La determinación del período de preparación de las empresas en mi país se ve muy afectada por las leyes fiscales.
Por ejemplo, los "Detalles para la implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas con Inversión Extranjera" estipulan que "el período de preparación para una empresa con inversión extranjera comienza a partir de la fecha en que se aprueba el establecimiento de la empresa y finaliza en la fecha en que comienza la producción". y operaciones (incluida la producción de prueba)". La "fecha de aprobación para el establecimiento" mencionada anteriormente se refiere específicamente a la fecha posterior a la firma del acuerdo de inversión por parte de la empresa y a la fecha en que el gobierno chino aprueba el contrato.
La "fecha de inicio de la producción y operación (incluida la producción de prueba)" mencionada anteriormente se refiere específicamente al final del período de preparación de la empresa a partir de la fecha en que el equipo de la empresa comienza a operar y comienza la fabricación de los productos. o la venta del mismo primer producto. Otras empresas podrán hacer referencia a esta disposición.
Amortización de los gastos iniciales
Los gastos iniciales se amortizan generalmente en cinco años. El nuevo sistema contable corporativo estipula que los gastos iniciales se amortizan de una sola vez.
Método de tratamiento contable de los gastos de puesta en marcha
Según lo establecido en el “Sistema de Contabilidad Empresarial” (Caishui [2000] N° 25) y el artículo 34 de las “Normas de Implementación del Reglamento Provisional sobre el Impuesto sobre Sociedades". Los reglamentos pertinentes han caducado. La nueva ley del impuesto sobre la renta de las sociedades se implementó desde junio 65438+octubre 65438+octubre de 2008.
El artículo 9 de Guo Shui Han [2009] No. 98 estipula que si los gastos comerciales no están claramente enumerados como gastos diferidos a largo plazo en la nueva ley tributaria, la empresa puede deducirlos de una vez en el año en que comienza a operar, o se puede deducir de acuerdo con la nueva ley tributaria. La ley tributaria estipula el tratamiento de los gastos diferidos a largo plazo, pero una vez seleccionado, no se puede cambiar.
Los gastos iniciales no asignados de una empresa en el año anterior a la implementación de la nueva ley del impuesto sobre la renta de las personas físicas también pueden gestionarse de acuerdo con las disposiciones anteriores.
Artículo 70 del "Reglamento de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades" Artículo 13, apartado 4, de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades Otros gastos que deban considerarse gastos diferidos a largo plazo se pagarán con cargo a el mes siguiente a aquel en que se incurre en los gastos. La amortización se inicia en cuotas, y el plazo de amortización no será inferior a 3 años.
Ejemplos de tratamiento contable de los gastos iniciales
Por tanto, el tratamiento contable de los gastos iniciales ha cambiado significativamente respecto a antes de 2008. Las empresas pueden elegir los dos métodos siguientes para el procesamiento contable.
En primer lugar, la comisión de apertura debe considerarse como un gasto diferido a largo plazo y amortizarse fraccionadamente en un plazo no inferior a 3 años a partir del mes siguiente a aquel en que se realiza el gasto. incurrido.
Por ejemplo:
Una sociedad anónima comenzó a producir y operar en julio de 2011. Los gastos iniciales totales incurridos en junio fueron de 960.000 yuanes, que se amortizaron en cinco años.
El importe de la amortización mensual es 960.000 yuanes ÷ 5 años ÷ 12 meses = 1,6 (mil yuanes).
Al amortizar en julio, los asientos contables son los siguientes:
Débito: Gastos administrativos - amortización de gastos iniciales 654,38 yuanes + 600.000 yuanes.
Préstamo: gastos diferidos a largo plazo - gastos iniciales 65.438 + 0,6 millones de yuanes.
El libro de ajuste de impuestos para gastos iniciales se configura de la siguiente manera:
El libro de deducciones antes de impuestos para gastos de organización
Unidad: 10.000 yuanes
Instrucciones para el llenado de la cuenta:
1. Año: fecha de amortización, que se refiere al año y mes en que se inició la producción y operación, y así sucesivamente en los años siguientes.
2. Amortización contable: se refiere al monto total de la amortización única de los gastos iniciales en contabilidad.
3. Deducción antes de impuestos: se refiere al monto que se permite deducir antes de impuestos este año según las leyes tributarias.
4. Ajuste fiscal: Ajuste fiscal = amortización contable - deducción antes de impuestos. El resultado es que los números positivos aumentan los ingresos y los números negativos disminuyen los ingresos.
5. Monto no deducido: se refiere al monto permitido para deducción antes de impuestos en años futuros. El monto que no se dedujo en el primer año se completa con base en el ajuste fiscal del año en curso. El monto que no se dedujo en los años siguientes = el monto que no se dedujo en el período anterior: el año anterior. deducción fiscal.
En segundo lugar, cuando se incurre en gastos, estos pueden incluirse directamente en los gastos de gestión.
Préstamo: gastos de gestión-gastos de puesta en marcha
Préstamos: depósitos bancarios/efectivo
Cabe señalar que durante el período de preparación (puesta en marcha) , los gastos fijos deben incluirse en los costos de endeudamiento para los valores de los activos y los costos de materiales que deben incluirse en la construcción en curso no se pueden acumular.
Enciclopedia Baidu-Tarifa de organización