Disposiciones Tributarias en el Documento N° 57 de Hacienda y Tributación 2014

Débito: efectivo en caja, depósito bancario.

Préstamo: Ingresos del negocio principal

Impuestos a pagar - impuesto al valor agregado a pagar

Recargo por tasa de educación, recargo por tasa de educación local, impuesto de construcción urbana, impuesto de timbre, Devengo del fondo de conservación del agua

Débito: impuesto comercial y recargos

Préstamos: impuestos a pagar (detalle de diversos impuestos y tasas)

Exención del impuesto al valor agregado y recargo por matrícula educativa, recargo educativo local e impuesto a la construcción urbana.

Préstamo: impuestos a pagar (impuesto al valor agregado, recargo educativo, recargo educativo local, impuesto a la construcción urbana)

Préstamo: ingresos no operativos

Según "Anuncio sobre cuestiones relativas a la exención del impuesto al valor agregado y del impuesto comercial para pequeñas y microempresas" Anuncio N° 57 de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China N° 2014: "Las ventas o el volumen de negocios mensuales no excederán los 30.000 yuanes (incluidos 30.000 yuanes, lo mismo a continuación) Los contribuyentes del IVA de pequeña escala y los contribuyentes del impuesto empresarial están exentos del IVA o del impuesto empresarial de acuerdo con las disposiciones de los documentos anteriores. Entre ellos, los contribuyentes del IVA de pequeña escala y los contribuyentes del impuesto empresarial con un. período impositivo de un trimestre tienen sus ventas o volumen de negocios trimestral aquellos que no excedan los 90.000 yuanes están exentos del impuesto al valor agregado o impuesto comercial según lo estipulado en los documentos anteriores. "Los pequeños contribuyentes están actualmente exentos de pagar impuestos si son trimestrales. Las ventas no superan los 90.000 yuanes. Una breve historia del impuesto al valor agregado en China

1. El origen del impuesto al valor agregado

El actual impuesto al valor agregado (IVA) es un impuesto influyente adoptado por muchos países. Su base teórica económica proviene del economista estadounidense. Sin embargo, el sistema actual del IVA no se originó en Estados Unidos, sino en Francia. Generalmente se cree que quien propuso el concepto de impuesto al valor agregado fue Chad Dams, profesor de economía de la Universidad de Yale en Estados Unidos. En el "Impuesto Comercial" del Servicio de Impuestos Nacionales de 1917, propuso por primera vez el concepto de gravar el impuesto al valor agregado, señalando que gravar el beneficio bruto operativo (monto de compra-venta) es mucho mejor que gravar los ingresos de las empresas. Esto es diferente de cómo se implementa el IVA actual.

De 1943 a 1954, Maurice Loré, entonces subdirector de la Administración General de Impuestos de Francia, promovió activamente la formulación e implementación del sistema francés del impuesto al valor agregado y logró el éxito. del impuesto al valor agregado. Muchos países han adoptado gradualmente el impuesto al valor agregado debido a su ventaja de evitar la doble imposición, pero muchos académicos también lo han cuestionado por considerarlo engañoso. Dado que existen diferencias en la fijación de tasas impositivas y en las capacidades de recaudación y gestión en los métodos de implementación específicos del IVA, las diferencias entre la práctica y la teoría son obvias.

Lo extraño es que, aunque los académicos estadounidenses propusieron por primera vez el concepto de impuesto al valor agregado, el gobierno de EE. UU. no implementó un sistema de impuesto al valor agregado, sino que continuó mejorando el sistema de impuesto sobre la renta con ". "la renta" como principal objeto tributario. Quizás debido a su completo sistema de liquidación financiera, su superior gestión del impuesto sobre la renta o un concepto más exhaustivo de valor añadido, es uno de los pocos países del mundo que no ha promovido el impuesto al valor añadido. Tomar los ingresos como principal fuente impositiva se basa en un sistema de liquidación financiera relativamente completo y una liquidez de efectivo relativamente pequeña.

2. Desarrollo del impuesto al valor agregado en China

1. Introducción e implementación experimental del impuesto al valor agregado.

El impuesto al valor agregado de mi país se introdujo en el contexto de la restauración del sistema tributario básico en 1979. Debido a la relativa complejidad de la contabilidad del IVA y al atraso de la administración tributaria de mi país en ese momento, se implementaron gradualmente proyectos piloto sobre la base de impuestos sobre los productos. Entonces, aunque en ese momento se llamaba impuesto al valor agregado, en realidad era una mejora del impuesto sobre los productos y el alcance del piloto fue limitado.

2. Determinación y aplicación del impuesto al valor añadido.

En 1984, sobre la base del proyecto piloto y combinado con el segundo paso de "reformar las ganancias provenientes de impuestos", se aprobó oficialmente el "Reglamento del Impuesto al Valor Agregado (Proyecto) de la República Popular China". promulgado y puesto en práctica a prueba el 1 de octubre de 1984, marcando la implementación oficial del sistema de impuesto al valor agregado de mi país. Sin embargo, el impuesto al valor agregado se dirige principalmente a la producción e importación de ciertos productos básicos específicos, formando una estructura de impuesto sobre productos, impuesto comercial e impuesto al valor agregado.

El proyecto de reglamento estipula: "Las unidades y las personas que producen e importan productos sujetos a impuestos especificados en este reglamento dentro del territorio de la República Popular China son contribuyentes del impuesto al valor agregado". Sin embargo, el alcance real de los proyectos de IVA es limitado y su cobertura no es amplia.

Los elementos del impuesto del IVA se dividen principalmente en dos categorías: producto A y producto B. El impuesto a pagar por el producto A se calcula según el "método de deducción del valor"; el impuesto a pagar por los productos de tipo B se calcula según el "método de deducción de impuestos"; ". Los productos imponibles importados, ya sean productos de la Categoría A o de la Categoría B, se clasifican como valor imponible, y el impuesto a pagar se calcula directamente según la tasa del impuesto, sin deducir el monto de ningún artículo ni el impuesto pagado. Debido a que no hay muchas empresas que implementen la liquidación del IVA, no hay mucha gente que entienda y esté familiarizada con este negocio.

3. Implementar plenamente el impuesto al valor agregado.

A finales de 1993, se promulgó oficialmente el "Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado" (Orden No. 134 del Consejo de Estado), que estipula que "las unidades y entidades que venden bienes o proporcionar servicios de procesamiento, reparación y reparación e importar bienes dentro del territorio de la República Popular China". Las personas físicas son contribuyentes del impuesto al valor agregado. A partir de 1994, al mismo tiempo, se promulga el "Reglamento del Impuesto al Valor Agregado de la República Popular de China (proyecto)" y el "Reglamento del Impuesto sobre Productos de la República Popular China (proyecto)" serán abolidos, formando una estructura de impuesto al valor agregado e impuesto comercial.

El "Reglamento Provisional sobre El Impuesto al Valor Agregado" estableció el sistema de cálculo básico de "impuesto a pagar = impuesto repercutido corriente - impuesto soportado corriente", que ha continuado hasta el día de hoy. El impuesto al valor agregado en ese momento era el impuesto al valor agregado de producción.

4. Implementar gradualmente el impuesto al valor agregado orientado al consumo

(1) A partir del 1 de julio de 2004, para apoyar el desarrollo de la antigua base industrial en el noreste de China, el valor piloto. El impuesto añadido pasará de estar basado en la producción a estar basado en el consumo, el Ministerio de Finanzas emitió el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la publicación del "Reglamento para ampliar el alcance de la deducción del Impuesto al Valor Agregado. en la Región Noreste" (Caishui [2004] No. 156), y se invirtieron activos fijos en la Región Noreste,

(2) Desde el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos del Estado" del Ministerio de Finanzas República Popular China al emitir las "Medidas provisionales para ampliar el alcance de la deducción del impuesto al valor agregado en la región central" (Finanzas e impuestos [2007] No. 75) el 1 de julio de 2007, una deducción única por insumos impuesto sobre activos fijos en la región central

(3) A partir del 1 de julio de 2008, la "Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China emitió el Aviso del Ministerio de Finanzas sobre la expansión del Impuesto al Valor Agregado en Áreas afectadas por el terremoto de Wenchuan." "Aviso sobre las medidas provisionales para el alcance de la deducción" (Caishui Zi No. 102. [2008] No. 108) se emitió para deducir el impuesto soportado sobre los activos fijos en las áreas afectadas por el terremoto de Wenchuan. de una sola vez.

(4) Desde 2009. Junio ​​65438 A partir del 1 de octubre, el "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre varias cuestiones relativas a mi país". Transformación y Reforma del Impuesto al Valor Agregado" (Finanzas e Impuestos [2008] No. 170) se emitió para implementar la transformación a nivel nacional del impuesto al valor agregado de una transformación basada en la producción a una transformación orientada al consumo. Se creó un impuesto al valor agregado orientado al consumo. establecido a nivel gubernamental.

(5) Se emitió el "Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado" (Decreto No. 538 del Consejo de Estado de la República Popular China). en octubre de 2008. Fue revisado y aprobado por la 34ª Reunión Ejecutiva del Consejo de Estado el día 5 y se implementará de junio a octubre de 2009, marcando la finalización de la deducción del IVA en mi país. Al mismo tiempo, un patrón de coexistencia. Se ha formado el IVA y el impuesto empresarial. /p>

3. El impuesto empresarial fue reemplazado por el impuesto al valor agregado y el impuesto al valor agregado se amplió por completo

Con la aprobación del Consejo de Estado, 2012 65438 10 1 En Shanghai, el impuesto comercial fue reemplazado por el impuesto al valor agregado en la industria del transporte y en algunas industrias de servicios modernas. Piloto Desde entonces, mi país ha entrado en el camino de reemplazar el impuesto comercial con el impuesto al valor agregado ampliando su alcance. de proyectos piloto e industrias.

La principal forma de promover el impuesto empresarial al impuesto al valor agregado es seleccionar industrias y regiones para los pilotos, y luego expandir las áreas piloto y luego expandir el alcance de la industria y. avanzar gradualmente. Por lo tanto, el proceso de implementación de la sustitución del impuesto empresarial por el IVA es más complicado y resulta más problemático comprender las políticas fiscales durante el período.

Con Caishui [2016] No. 36 como símbolo, las últimas cuatro industrias principales de mi país: construcción, bienes raíces, finanzas y servicios de vida, se promoverán por completo desde mayo de 2065 hasta mayo de 2016. Aunque el impuesto empresarial no se ha abolido por completo debido a los plazos de recaudación y otras razones, se ha eliminado de los impuestos en las nuevas empresas.

Nuestro país ha pasado por el proceso desde la convivencia del impuesto a los productos, el impuesto a las empresas y el impuesto al valor agregado hasta la unificación del impuesto al valor agregado, que tiene la connotación de "tratamiento simultáneo de tres impuestos"

En la actualidad, existen dos leyes y reglamentos básicos para la implementación de la gestión del impuesto al valor agregado en nuestro país: 1. Se trata del "Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado" (Orden No. 538 de la Consejo de Estado de la República Popular China), que se aplica principalmente a la producción y operación de bienes y servicios, el segundo son las "Medidas de implementación para el programa piloto de sustitución del impuesto a las empresas por el impuesto al valor agregado" (Finanzas e impuestos [); 2065 438 06] No. 36), aplicable principalmente al impuesto empresarial al impuesto al valor agregado. En la actualidad, los tipos de impuesto al valor agregado se dividen en tres categorías en la teoría y la práctica: impuesto al valor agregado basado en el consumo, impuesto al valor agregado basado en la renta e impuesto al valor agregado basado en la producción.

(1) Impuesto al valor agregado de tipo producción

El impuesto al valor agregado de tipo producción generalmente se refiere a los ingresos totales por ventas menos los bienes y servicios comprados, pero no incluye los impuestos fijos comprados. El IVA se calcula sobre el saldo. Su principal característica es que no permite la deducción del impuesto al valor agregado en la compra de activos fijos. Debido a que la cantidad recaudada es relativamente grande y los ingresos son altamente controlables, generalmente se utiliza en la implementación y es un tipo transitorio de impuesto al valor agregado.

(2) Impuesto al valor agregado basado en la renta

El impuesto al valor agregado basado en la renta generalmente se refiere al saldo calculado en base a las ventas menos la depreciación de los bienes, servicios y activos fijos adquiridos. IVA. Su característica principal es que el impuesto al valor agregado incluido en la inversión en activos fijos se deduce paso a paso en función de la depreciación de los activos fijos. En teoría, debería ser un impuesto al valor agregado estándar, pero es difícil de conectar con las facturas. En la operación real, la controlabilidad es deficiente. La contabilidad de la depreciación de los activos fijos también es diferente en términos de impuesto sobre la renta y finanzas. Como resultado, pocos países han adoptado el IVA basado en los ingresos.

(3) Impuesto al valor agregado orientado al consumo

El impuesto al valor agregado al consumo generalmente se refiere al impuesto al valor agregado calculado deduciendo la compra de activos fijos de los ingresos totales por ventas. de bienes y servicios adquiridos. Su característica principal es permitir la deducción única de todos los insumos adquiridos, incluidos los activos fijos. Porque no es difícil utilizar el método de deducción del impuesto en factura para este tipo de IVA, y el método de deducción del impuesto en factura puede calcular el importe del impuesto de cada transacción y facilitar la deducción. Es un IVA avanzado y estandarizado con una carga fiscal más ligera. tipo.

Base legal:

Artículo 11 de la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de la República Popular China"* * *Las personas físicas residentes que obtengan una renta integral pagarán el impuesto sobre la renta de las personas físicas anualmente. base hay un agente de retención, el agente de retención deberá retener el impuesto pagado por adelantado mensualmente o por vez, si se requiere liquidación, la liquidación se realizará entre el 1 de marzo y el 30 de junio del año siguiente; Las normas de retenciones y pagos serán formuladas por las autoridades fiscales del Consejo de Estado. Si los residentes individuales proporcionan información especial de deducción adicional al agente de retención, el agente de retención deducirá los impuestos retenidos de acuerdo con las regulaciones al realizar la retención mensualmente y no se negará. Si una persona física no residente tiene un agente de retención para los ingresos por sueldos y salarios, remuneración por servicios, remuneración de autor y regalías, el agente de retención retendrá y remitirá impuestos mensualmente o por tiempo, y no se realizará ninguna liquidación final. hecho.