¿Las instituciones administrativas son contribuyentes del impuesto al valor agregado?
Respuesta: De acuerdo con el artículo 2 de las "Medidas de Gestión del Registro Fiscal", las empresas, las sucursales establecidas por empresas en otros lugares, los lugares dedicados a la producción y operación, los hogares industriales y comerciales individuales y las instituciones dedicadas a la producción y La operación deberá cumplir con las "Medidas de Gestión del Registro Tributario". Las Reglas de Implementación Detalladas de la Ley de Administración de Recaudación de Impuestos de la República Popular China y estas Medidas se utilizan para el registro tributario.
Los contribuyentes distintos de los señalados en el párrafo anterior, con excepción de las entidades estatales, las personas físicas y los vendedores ambulantes rurales sin locales fijos de producción y comercio, también deberán tramitar el registro fiscal de conformidad con la Ley de Recaudación y Administración Tributaria, la Normas de aplicación y estas medidas.
Los agentes retenedores (excepto agencias estatales) que tengan obligaciones de retención de acuerdo con las leyes tributarias y los reglamentos administrativos deberán manejar el registro de retenciones de acuerdo con la Ley de Administración y Recaudación de Impuestos, sus Normas de Implementación y estas Medidas.
A través de las disposiciones anteriores se puede aclarar que las instituciones públicas deben manejar el registro tributario de conformidad con lo establecido en la Ley de Recaudación y Administración Tributaria y su Reglamento de Implementación y las “Medidas de Gestión del Registro Tributario”. Las unidades administrativas no se encargan del registro fiscal.
2. ¿Son las instituciones administrativas empresas contribuyentes del impuesto?
Respuesta: El artículo 1 del "Reglamento provisional de la República Popular China sobre impuestos comerciales" (en adelante, el "Reglamento provisional sobre impuestos comerciales") estipula que cualquier persona que preste los servicios especificados en estos Regula, transfiere activos intangibles o vende bienes inmuebles dentro del territorio de la República Popular China. Las unidades y las personas físicas son contribuyentes del impuesto empresarial. El artículo 9 de las "Reglas de implementación del Reglamento provisional sobre impuestos comerciales de la República Popular China" (en adelante, las "Reglas de implementación del Reglamento provisional sobre impuestos comerciales") estipula que las unidades mencionadas en el artículo 1 del Reglamento se refieren a empresas, unidades administrativas, instituciones públicas, unidades militares, grupos sociales y otras unidades. Por lo tanto, las instituciones administrativas que brindan servicios estipulados en las normas del impuesto comercial, transfieren activos intangibles o venden bienes inmuebles son contribuyentes del impuesto comercial y deben pagar el impuesto comercial de conformidad con la ley.
3. ¿Pueden las tasas administrativas y los fondos gubernamentales recaudados por las instituciones administrativas estar exentos del impuesto empresarial?
Respuesta: Artículo 5 del "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre ciertas políticas libres de impuestos para transacciones de productos financieros personales" del Ministerio de Finanzas (Finanzas e Impuestos [2009] No 65438 +011) estipula que las empresas administrativas que cumplan las siguientes condiciones el impuesto comercial está temporalmente exento del impuesto comercial:
(1) Fondos gubernamentales aprobados por el Consejo de Estado o el Ministerio de Finanzas, cargas administrativas aprobadas por el Consejo de Estado o el gobierno popular provincial y sus departamentos de finanzas y precios y fondos gubernamentales;
(2) Al recaudar, utilice facturas fiscales impresas o supervisadas uniformemente por los departamentos fiscales a nivel provincial o superior;
(3) Todos los fondos recibidos deben entregarse al fiscal.
Cualquier cargo administrativo o fondo gubernamental que no cumpla con las tres condiciones anteriores y esté dentro del alcance de la recaudación del impuesto comercial se gravará con el impuesto comercial de acuerdo con las regulaciones.
Los fondos gubernamentales antes mencionados se refieren a los fondos proporcionados por los gobiernos populares en todos los niveles y sus departamentos afiliados a los ciudadanos, agencias gubernamentales y agencias gubernamentales de acuerdo con las leyes, los reglamentos administrativos nacionales y los documentos pertinentes. del Gobierno Central y del Consejo de Estado, con el fin de apoyar el desarrollo de un determinado emprendimiento y con la aprobación de procedimientos nacionales, fondos especiales recaudados por personas jurídicas y otras organizaciones. Incluye varios fondos, fondos, cargos adicionales y especiales.
Los cargos administrativos antes mencionados se refieren a los honorarios pertinentes cobrados por agencias estatales, instituciones, grupos sociales y otras organizaciones en el proceso de prestación de servicios específicos a ciudadanos y personas jurídicas de conformidad con las leyes, reglamentos administrativos, regulaciones locales y otros procedimientos Estipula que las tarifas se cobrarán a destinatarios de servicios específicos a modo de reembolso de costos, sin fines de lucro.
4. ¿Cómo pagan las instituciones administrativas el impuesto empresarial al alquilar una casa?
Respuesta: El artículo 1 del "Reglamento Provisional sobre Impuesto Comercial" estipula que las unidades y personas que brindan servicios laborales, transfieren activos intangibles o venden bienes inmuebles dentro del territorio de la República Popular China son contribuyentes de impuesto empresarial. El artículo 2 de las "Normas de aplicación del Reglamento provisional sobre el impuesto empresarial" estipula que los servicios especificados en el artículo 1 del reglamento se refieren a la industria del transporte, la industria de la construcción, la industria financiera y de seguros, la industria de correos y telecomunicaciones, la cultura y Servicios de la industria del deporte, la industria del entretenimiento y la industria de servicios (en lo sucesivo, servicios sujetos a impuestos) dentro del ámbito de tributación. Por lo tanto, los ingresos por alquiler obtenidos del alquiler de casas por parte de instituciones administrativas deben estar sujetos al impuesto comercial a una tasa del 5% según la categoría impositiva de "industria de servicios".
De acuerdo con el artículo 1 del "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre el ajuste de las políticas fiscales para el mercado de alquiler de viviendas" (Caishui [2000] No. 125), la vivienda pública y las viviendas de bajo costo -alquiler de viviendas alquiladas a precios especificados por el gobierno, incluidas viviendas propias alquiladas a empleados por empresas y viviendas públicas alquiladas por departamentos de gestión de viviendas a residentes que implementan políticas de vivienda privadas y se devuelven a los residentes de acuerdo con ellas; a las normas de alquiler prescritas por el gobierno, está temporalmente exento del impuesto comercial.
De acuerdo con el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre impuestos a la propiedad y políticas de impuestos comerciales para viviendas de propiedad individual alquiladas a empleados por empresas e instituciones autofinanciadas" del Ministerio de Finanzas. (Caishui [2013] No. 94), el artículo 1 de Cai Shui [2000] No. 125 estipula que las empresas y las instituciones de autofinanciamiento están temporalmente exentas de recaudar impuestos comerciales y de alquilar a empleados, lo que se refiere a viviendas de propiedad unitaria que son alquiladas a empleados bajo administración de vivienda pública o incluidas en viviendas de bajo alquiler
5. ¿Las instituciones administrativas deben pagar impuestos comerciales cuando venden viviendas asequibles?
Respuesta: El artículo 1 del "Reglamento provisional sobre el impuesto comercial" estipula que las unidades y las personas que brindan servicios laborales, transfieren activos intangibles o venden bienes raíces dentro del territorio de la República Popular China están sujetos al impuesto comercial. contribuyentes y deben pagar el impuesto empresarial de conformidad con estas normas. Por lo tanto, cuando una unidad vende viviendas asequibles a empleados, debe declarar y pagar el impuesto comercial sobre el precio total y los gastos adicionales de acuerdo con la partida impositiva "Ventas de Bienes Raíces".
6. ¿Las instituciones administrativas deben pagar el impuesto sobre la renta de las sociedades?
Respuesta: Dentro del territorio de la República Popular China, las empresas y otras organizaciones que obtienen ingresos (en adelante, empresas) son contribuyentes del impuesto sobre la renta de las sociedades y pagan de acuerdo con las disposiciones de esta ley ( Artículo 1 de la “Ley del Impuesto sobre Sociedades”) Impuesto sobre Sociedades. Las empresas legalmente establecidas en China, tal como se menciona en el artículo 2 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas, incluyen empresas, instituciones, grupos sociales y otras organizaciones generadoras de ingresos establecidas en China de conformidad con las leyes y reglamentos administrativos chinos (Reglamento sobre la aplicación del Impuesto sobre la Renta de las Empresas). Ley) Artículo 3).
De lo anterior se desprende que mientras las rentas obtenidas por las instituciones administrativas sean rentas imponibles, éstas deberán pagar el Impuesto sobre Sociedades de conformidad con lo dispuesto en la Ley del Impuesto sobre Sociedades y su reglamentos de implementación.
Por eso, a nivel internacional, el impuesto sobre la renta de las sociedades suele denominarse "impuesto sobre la renta de las sociedades".
7. ¿Qué ingresos de las instituciones administrativas deben estar sujetos al Impuesto sobre Sociedades?
Respuesta: Los ingresos obtenidos por una empresa a través de diversos canales en forma monetaria y no monetaria son ingresos totales, que incluyen:
(1) Ingresos por ventas de bienes;
(2) Ingresos por prestación de servicios laborales;
(3) Ingresos por transferencia de propiedad;
(4) Dividendos, dividendos y otros ingresos por inversiones de capital;
(V) )Ingresos por intereses;
(6) Ingresos por alquileres;
(7) Ingresos por regalías;
(8) Ingresos por donaciones ;
(9) Otros ingresos
(Artículo 6 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades)
Por lo tanto, cuando las instituciones administrativas obtengan los ingresos anteriores, deberán calcular la renta imponible. Pagar el impuesto sobre la renta de las sociedades.
8. ¿Cómo pagan las instituciones administrativas el impuesto sobre la renta de las empresas?
Respuesta: El impuesto sobre la renta empresarial se calcula en función del año fiscal. El año fiscal comienza en el calendario gregoriano 65438 + 1 de octubre y finaliza el 65438 de febrero + 31 de febrero (artículo 53 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas).
El Impuesto sobre Sociedades se pagará anticipadamente con carácter mensual o trimestral (artículo 54 de la “Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas”).
De acuerdo con las disposiciones anteriores, cuando una institución administrativa tenga la obligación de pagar el impuesto sobre la renta de las empresas, la renta imponible obtenida se incluirá en la base imponible corriente de la empresa (la liquidación final será para el año en curso). , y el pago anticipado será para el mes o trimestre en curso), declarar y pagar todos los ingresos gravables en conjunto.
Por ejemplo, una determinada unidad obtuvo ingresos por la transferencia de un terreno en febrero de 2015 y declaró dos cantidades de ingresos (anticipo trimestral) en marzo del primer trimestre de 2015.
9. ¿Qué ingresos tienen las instituciones administrativas que no están sujetos al Impuesto sobre Sociedades?
Respuesta: Dentro del total de ingresos, son ingresos no gravables los siguientes:
(1) Apropiación financiera;
(2) Recaudación de conformidad con el ley y se incluyen en la gestión financiera, tasas administrativas y fondos gubernamentales.
(3) Otras rentas no imponibles que establezca el Consejo de Estado.
Las rentas antes mencionadas obtenidas por instituciones administrativas no están sujetas al Impuesto sobre Sociedades.
10. ¿Pueden las instituciones administrativas disfrutar de incentivos fiscales a la hora de declarar el Impuesto sobre Sociedades?
Respuesta: Los ingresos imponibles obtenidos por las instituciones administrativas pueden disfrutar de incentivos fiscales relevantes (como incentivos fiscales para pequeñas y microempresas) al momento de declarar.
11. ¿Las instituciones administrativas pagan impuesto predial sobre inmuebles utilizados para uso propio?
Respuesta: Según el artículo 5 del "Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto sobre Bienes Inmuebles", los bienes inmuebles para uso propio de agencias estatales, organizaciones populares y militares, y los bienes inmuebles para de uso propio por unidades asignadas por el departamento financiero nacional, están exentos del impuesto sobre bienes inmuebles.
12. ¿Las instituciones administrativas pagan impuestos sobre la propiedad al alquilar propiedades?
Respuesta: Según el artículo 3 del "Reglamento provisional de la República Popular China sobre el impuesto sobre bienes inmuebles", los ingresos por alquiler de bienes inmuebles son la base para calcular el impuesto sobre la propiedad, según el artículo 4, la tasa impositiva. es del 12%. Los ingresos por alquiler se calculan sobre la base de los ingresos por alquiler de bienes inmuebles. Si se realiza el pago, los ingresos por alquiler obtenidos por las instituciones administrativas se calcularán y pagarán de acuerdo con las disposiciones anteriores.
13. ¿Las instituciones administrativas pagan impuestos sobre el uso de la tierra en sus propios terrenos?
Respuesta: Según el artículo 6 del "Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto sobre el Uso de Suelos Urbanos", los terrenos ocupados por agencias estatales, organizaciones populares y militares, y los terrenos ocupados por unidades asignadas por el departamento financiero estatal está exento del impuesto sobre el uso de la tierra.
14: ¿Las instituciones administrativas pagan impuesto de timbre?
Respuesta: Según el artículo 1 del "Reglamento provisional de la República Popular China sobre el impuesto de timbre", "todas las entidades e individuos que soliciten y reciban los vales enumerados en este Reglamento dentro del territorio de la República Popular China La República de China son contribuyentes del impuesto de timbre y pagarán el impuesto de timbre de conformidad con estas reglamentaciones." "El impuesto de timbre se pagará de acuerdo con las reglamentaciones". Las instituciones administrativas son contribuyentes del impuesto de timbre y pagarán el impuesto de timbre de acuerdo con las reglamentaciones. .
15. ¿Las instituciones administrativas pagan impuesto sobre vehículos y embarcaciones?
Respuesta: Según el artículo 1 del "Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto sobre Vehículos y Embarcaciones" "El contribuyente es el propietario o administrador de vehículos y embarcaciones dentro del territorio de la República Popular de China y pagará el impuesto sobre vehículos y embarcaciones de conformidad con las disposiciones de este Reglamento" y el Artículo 1 Artículo 3 "Los vehículos y embarcaciones que desembarcan de trenes están exentos del impuesto sobre vehículos y embarcaciones: (4) Vehículos y embarcaciones utilizados exclusivamente por militares y fuerzas armadas policía; (5) "Vehículos y embarcaciones de la policía" en este reglamento, excepto "vehículos y embarcaciones utilizados exclusivamente por la policía militar y armada y vehículos y embarcaciones de la policía", otras instituciones administrativas Los impuestos sobre vehículos y embarcaciones deben pagarse según sea necesario. /p>