¿Qué impuestos pagarán las empresas promotoras inmobiliarias tras sustituir el impuesto empresarial por el IVA?

Para desarrollar viviendas comerciales y otros terrenos comerciales, los terrenos se adquieren mediante licitación, subasta y cotización, lo que implica principalmente el impuesto sobre escrituras y el impuesto de timbre.

1. Impuesto sobre la escritura

El monto del impuesto a pagar = precio de transacción de la tierra × tasa impositiva aplicable (3-5), Guangzhou es 3.

2. Impuesto de timbre

El impuesto a pagar = el monto registrado en el comprobante imponible × la tasa impositiva aplicable.

El monto del impuesto de timbre = el monto del contrato de transferencia del derecho de uso de la tierra × 5

Basado en: "Medidas de implementación del impuesto sobre escrituras de la provincia de Guangdong" y "Reglamentos provisionales del impuesto de timbre".

2. La conexión entre construcción y desarrollo

La construcción después de obtener el permiso de planificación del terreno de construcción, el permiso de planificación del proyecto de construcción y el permiso de construcción implica principalmente el impuesto sobre el uso del suelo y el impuesto de timbre.

1. Impuesto sobre el uso de la tierra

Impuesto a pagar = superficie real del terreno × monto del impuesto aplicable

Nota: Guangzhou estipula que no se pagará ningún impuesto sobre el uso de la tierra después de obtenerlo. el certificado de preventa Impuesto sobre uso, excepto para edificios comerciales convertidos a uso propio o alquiler. En otras áreas, preste atención a las regulaciones locales.

2. Impuesto de timbre

Los contratos comunes son los siguientes:

Impuesto de timbre = 0,5 del valor del contrato de estudio y diseño del proyecto de construcción, 0,3 del valor del contrato de construcción y Valor del contrato del proyecto de instalación, 0,05 del valor del contrato de préstamo.

En tercer lugar, el enlace de venta

Después de obtener el certificado de preventa, la preventa requiere el pago anticipado del impuesto al valor agregado, el impuesto al valor agregado de la tierra y el impuesto sobre la renta corporativa.

1. El Impuesto sobre el Valor Añadido

El IVA se debe pagar en dos etapas: precobro y facturación y liquidación real.

Nota: El cálculo del impuesto simplificado es aplicable a proyectos inmobiliarios cuya fecha de inicio de contrato sea anterior al 30 de abril de 2016, o proyectos de construcción cuya fecha de inicio de contrato sea anterior al 30 de abril de 2016.

2. Impuesto de construcción y mantenimiento urbano, recargo educativo, recargo educativo local

La base de cálculo del impuesto se basa en el impuesto al valor agregado real pagado por adelantado y liquidado, multiplicado por el impuesto aplicable. Tipo para calcular el Impuesto sobre construcciones urbanas (7 o 5 o 1). El impuesto a la construcción urbana de Guangzhou es (7), el recargo educativo (3) y el recargo educativo local (2).

3. Impuesto sobre el valor añadido del suelo (pago anticipado)

Impuesto sobre el pago anticipado = (pago anticipado - pago anticipado del impuesto sobre el valor añadido) × tasa de pago anticipado

Tasa de pago anticipado: 2 para residencial, 3 o 4 para no residencial.

4. Impuesto de timbre

Impuesto de timbre = monto del contrato de venta de vivienda comercial × 5

5. Impuesto sobre la renta corporativa

Ingresos del venta de productos de desarrollo inacabados, calculado con base en el margen de ganancia bruta imponible estimado (generalmente 15), e incluido en la base imponible actual.

Una vez completado el desarrollo del producto, la ganancia bruta real de las ventas anteriores debe liquidarse de manera oportuna y la diferencia entre ésta y la ganancia bruta estimada debe incorporarse a la renta imponible del año en curso. .

Basado en: Finanzas e Impuestos [2065 438 06] No. 36, Anuncio No. 70 de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China, Anuncio No. 5 de la Oficina de Impuestos Locales de Guangzhou, Guoshuifa [2009] 365438 No. 0, Finanzas y Tributación [2006]65438 No.062.

4. ¿Cuándo se debe pagar el impuesto predial?

El monto anual del impuesto predial se paga en dos cuotas, y el período impositivo es del 1 de abril al 15 de abril y del 10 de junio al 15 de junio. Además, bajo el principio de voluntariedad de los contribuyentes y previa solicitud, los contribuyentes pueden recibir su impuesto anual pagadero una vez en abril de cada año.

Palabra clave 5

Enlace de liquidación del impuesto sobre el valor añadido del suelo

Cuando el proyecto esté completamente terminado y vendido, o se cumplan otras condiciones de liquidación, el valor añadido del suelo Se realizará la liquidación de impuestos.

Impuesto a pagar = valor agregado 1 5)

Cálculo del impuesto general del impuesto al valor agregado: ingreso de liquidación = (precio del terreno que se permite deducir, incluido el impuesto sobre la renta × 11) /(1 11)

Monto de valor agregado = ingreso de liquidación -(Tasa de transferencia de terreno e impuesto de escrituración costo de desarrollo inmobiliario)×120-costo de desarrollo inmobiliario-impuesto de timbre-impuesto de construcción urbana y recargo por tarifa de educación .

Observaciones:

(1) Los gastos por intereses en los costos de desarrollo se pueden deducir si pueden calcularse y prorratearse de acuerdo con el proyecto y ser certificados por una institución financiera, pero no excederán el cantidad de préstamos bancarios para el mismo período. La cantidad calculada por la tasa de interés y otros gastos de desarrollo se puede deducir dentro del 5% de la suma de la tarifa de transferencia de tierras, el impuesto sobre la escritura y los costos de desarrollo.

② Si ​​no se pueden proporcionar pruebas, el costo de desarrollo se deducirá de la suma de 65.438.000 de la tarifa de transferencia de terreno, el impuesto de escrituración y el costo de desarrollo.

Datos ampliados

El ámbito de recaudación del impuesto empresarial al impuesto sobre el valor añadido es el siguiente:

1. El impuesto empresarial al impuesto al valor agregado involucra principalmente a la industria del transporte y algunas industrias de servicios modernas;

La industria del transporte incluye: transporte terrestre, transporte acuático, transporte aéreo y transporte por tuberías. ?

La industria de servicios moderna incluye: servicios técnicos y de I+D, servicios de tecnologías de la información, servicios culturales y creativos, servicios auxiliares de logística, servicios de arrendamiento de bienes muebles tangibles, servicios de consultoría de tasación judicial, etc.

Dos. Cambiar el impuesto comercial a la tasa del impuesto al valor agregado

1 Después de la reforma, el impuesto comercial original se cambió al impuesto al valor agregado y el impuesto al valor agregado aumentó en 6 (industria de servicios modernos) y 11. (industria del transporte). ?

La sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido afecta principalmente a la industria del transporte y a algunas industrias de servicios modernas. La industria del transporte incluye el transporte terrestre, el transporte acuático, el transporte aéreo y el transporte por tuberías. La industria de servicios moderna incluye: servicios técnicos y de I+D, servicios de tecnologías de la información, servicios culturales y creativos, servicios auxiliares de logística, servicios de arrendamiento de bienes muebles tangibles, servicios de consultoría en tasación judicial, etc.

Según la experiencia del piloto de Shanghai, la carga impositiva corporativa se ha reducido después de la reforma. El impuesto comercial se calcula y paga sobre el monto total de los ingresos. Después de cambiar al impuesto al valor agregado, se pueden deducir algunos costos y gastos, lo que en realidad puede reducir la carga fiscal. ?

La carga fiscal general de las industrias piloto de la reforma no aumentará ni disminuirá. Para las industrias actualmente gravadas con el impuesto al valor agregado, ya sea en Shanghai u otras regiones, se puede deducir el impuesto soportado sobre los servicios sujetos a impuestos adquiridos a los contribuyentes piloto, y la carga fiscal se reducirá en consecuencia. Entre las 12.000 empresas piloto, para 35.000 contribuyentes generales, debido a la introducción de la deducción del impuesto al valor agregado, la carga fiscal se reducirá o incluso se reducirá significativamente en comparación con la recaudación total del impuesto comercial original para 85.000 pequeños contribuyentes; Para los grandes contribuyentes, después de que el impuesto empresarial se reemplaza por el impuesto al valor agregado, la tasa de recaudación es 3, que es 2 puntos porcentuales menor que la tasa del impuesto comercial original. Es cierto que durante la reforma aumentó la carga fiscal de las empresas individuales.

2. ¿Cuál es la tasa impositiva después de que el impuesto comercial se cambia al impuesto al valor agregado?

Según la carga fiscal real del impuesto empresarial en las industrias piloto, la tasa del impuesto al valor agregado para el transporte terrestre, el transporte acuático, el transporte aéreo y otras industrias del transporte está básicamente entre 11 y 15. RD y servicios técnicos , tecnología de la información, creatividad cultural, asistencia logística, servicios de consultoría forense y otras industrias de servicios modernos están básicamente entre 6 y 10. Para evitar que aumente la carga fiscal general de las industrias piloto, se seleccionaron dos tipos impositivos bajos, 11 y 6, para las reformas piloto.

Aplicable al transporte y a algunas industrias de servicios modernas. ?

3. La industria de las agencias de publicidad entra dentro del ámbito de sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido, con un tipo impositivo del 6.

Los servicios de publicidad se refieren al uso de libros, periódicos, revistas, radio, televisión, películas, presentaciones de diapositivas, carteles, escaparates, luces de neón, cajas de luz, Internet, etc., para ofrecer a los clientes productos, servicios empresariales, programas culturales y deportivos o actividades empresariales para dar a conocer asuntos encomendados como anuncios y declaraciones y prestar servicios relacionados. Incluyendo planificación, diseño, producción, lanzamiento, transmisión, publicidad y exhibición de publicidad.

Enciclopedia Baidu-Reforma del IVA