¿Cuáles son las cuentas detalladas de las clases de activos?
1. Efectivo en caja
El efectivo en caja se refiere al efectivo retenido por la empresa para satisfacer las necesidades de pagos esporádicos en la operación. proceso. La supervisión y el inventario del efectivo disponible pueden determinar la verdadera existencia del efectivo disponible y la eficacia de la gestión del efectivo disponible, y desempeñarán un papel positivo en la evaluación del sistema de control interno de la empresa.
2. Depósitos bancarios
Los depósitos bancarios se refieren a los fondos monetarios depositados por empresas en bancos y otras instituciones financieras. De acuerdo con las disposiciones del sistema nacional de liquidación y gestión de efectivo, toda empresa debe abrir una cuenta en un banco, denominada cuenta de liquidación de depósito, para depósitos, retiros y liquidación de transferencias.
3. Otros fondos monetarios
Otros fondos monetarios se refiere a otros fondos monetarios excepto efectivo y depósitos bancarios.
Otros fondos monetarios incluyen depósitos en moneda extranjera, depósitos de giros bancarios, depósitos de cheques de caja, depósitos de cartas de crédito, depósitos de tarjetas de crédito y depósitos de inversión.
4. Negociar activos financieros
Si se cumple una de las siguientes tres condiciones, se convertirá en activos financieros para negociar:
(1) Obtener activos financieros activos El propósito es vender o recomprar en un corto período de tiempo.
(2) Es parte de una cartera de instrumentos financieros identificables que se administra centralmente y existe evidencia objetiva de que la empresa administra la cartera a través de ganancias a corto plazo.
(3) Es un instrumento derivado, pero si la empresa designa el instrumento derivado como un instrumento de cobertura eficaz, no debe reconocerse como un activo financiero para negociar.
(Las empresas mantienen derivados con dos fines: especulación (contabilizados como activos financieros comerciales) y cobertura (contabilizados como estándares de cobertura).
5. Deben pagarse letras
Las letras por cobrar, como una especie de certificado de deuda, se refieren a las letras comerciales recibidas por las empresas por vender bienes, productos y prestar servicios, incluidas las letras de aceptación comercial y las letras de aceptación bancaria, de acuerdo con las disposiciones de la Ley de Letras. las facturas comerciales no deben exceder los 6 meses, por lo que las facturas comerciales en nuestro país son activos corrientes
6. Cuentas por cobrar
Esta cuenta contabiliza las ventas de bienes que realiza la empresa. la unidad de compra de materiales y servicios de mano de obra, así como las facturas de aceptación comercial no recibidas debido a cargos de transporte y aceptación anticipados.
7. Pago por adelantado se refiere al monto pagado por adelantado por la empresa a la empresa. proveedor según el contrato de compra Los pagos anticipados se registran de acuerdo con el monto real pagado, como los pagos anticipados por materiales, pagos por compras y pagos anticipados por productos agrícolas y secundarios que deben pagarse primero y luego recuperarse.
8. Dividendos por cobrar
Los dividendos por cobrar se refieren a los dividendos en efectivo que una empresa debe recibir debido a la inversión de capital y las ganancias por cobrar de otras unidades, incluidos los dividendos en efectivo que han sido declarados pero aún no recibidos y los dividendos en efectivo o las ganancias que. una empresa debe recibir debido a su inversión externa, pero no incluye los dividendos en acciones por cobrar
9. Intereses por cobrar
Los intereses por cobrar se refieren a los intereses por cobrar de la empresa debido a su deuda. Los intereses que deben cobrarse en el plazo de un año por inversiones incluyen principalmente las siguientes situaciones: en primer lugar, la empresa compra bonos que reembolsan el principal en cuotas, en la fecha de liquidación contable, la empresa cobra intereses sobre las cuentas por cobrar de conformidad con las normas; cuando la empresa compra bonos, los intereses de los bonos que han vencido pero que aún no se han recibido se incluyen en el pago real. Los intereses de los bonos que han vencido pero que aún no se han recibido también son un bono a plazos, excluyendo los intereses por cobrar del bono a largo plazo. Bonos a plazo adquiridos por la empresa para el pago del principal y los intereses. /p>
10. Otras cuentas por cobrar
Otras cuentas por cobrar son otra parte importante de las cuentas por cobrar de la empresa, además de los depósitos y la financiación de reventa. Las cuentas por cobrar son contabilizadas por la empresa: activos, documentos por cobrar, cuentas por cobrar, pagos anticipados, dividendos por cobrar, intereses por cobrar, cuentas por cobrar de subrogación, cuentas por cobrar de reaseguro, reservas por cobrar de contratos de reaseguro y cuentas por cobrar diversas distintas de las cuentas por cobrar a largo plazo y pagos temporales.
11. Provisiones para incobrables
Las provisiones para incobrables se refieren a cuentas por cobrar que se reservan para compensar cuentas por cobrar incobrables. Es la cuenta de provisión para cuentas por cobrar. p>El alto desarrollo del crédito comercial es una de las características importantes de la economía de mercado. Mientras que el desarrollo del crédito comercial inevitablemente aumentará los ingresos por ventas de las empresas.
Las deudas incobrables se refieren a cuentas por cobrar. no se pueden cobrar o es poco probable que se puedan cobrar.
Las pérdidas por deudas incobrables son pérdidas causadas por deudas incobrables.
12. Adquisición de materiales
El uso de "Adquisición de materiales" es el siguiente:
1. Esta empresa contable utiliza costos planificados para la contabilidad diaria de materiales y compras de materiales.
2. Esta cuenta deberá calcularse detalladamente según la unidad de suministro y el tipo de material.
3. Principales tratamientos contables para la adquisición de materiales
En cuarto lugar, no existe saldo al final del período de pregrado. Para los costos de adquisición de materiales en tránsito que la empresa haya recibido pagos de facturas o haya emitido y aceptado facturas comerciales pero aún no hayan llegado o hayan sido aceptados en el almacén, se debitará la cuenta "Materiales en Tránsito" y esta cuenta se acreditado al final del período para asegurar que las cuentas sean consistentes.
13. Materiales en el transporte
Las empresas contables utilizan los costos reales (precios de compra) para la contabilidad diaria de materiales, mercancías y otros materiales, así como diversos materiales que no han sido aceptados y pagado por el almacenamiento (es decir, el costo de adquisición de los materiales en tránsito). Esta cuenta debe calcularse detalladamente por proveedor y tipo de material.
14. Materias primas
Esta cuenta contabiliza diversos materiales en el inventario de la empresa, incluidas materias primas y materiales principales, materiales auxiliares, productos semiacabados subcontratados (piezas subcontratadas), repuestos. piezas para reparación (costos planificados o reales de piezas de repuesto), materiales de embalaje, combustible, etc.
Materias primas, repuestos, etc. Los recibidos de operaciones de transformación y montaje deberán constar en el libro registro.
15. Diferencia de costo de material
La diferencia de costo de material también se denomina "diferencia de precio de material". Se refiere a la diferencia entre el costo real de los materiales y el precio de costo planificado.
El costo real es mayor que el precio planificado, lo que indica un sobrecoste; el costo real es menor que el precio planificado. La diferencia en el coste de los materiales adquiridos refleja, hasta cierto punto, la calidad del negocio de compra de materiales.
16. Inventario
17. Materiales reciclables
Los materiales renovables se refieren a los materiales que una empresa puede utilizar varias veces y transferir gradualmente su valor, pero aún así mantener. su forma original los materiales que no se reconocen como activos fijos, como materiales de embalaje, consumibles de bajo valor, etc., deben amortizarse mediante el método de amortización única o el método de amortización 5-5, encofrados de acero, madera; encofrados, andamios, etc. de la empresa (contratista de construcción) Los materiales de rotación se pueden amortizar mediante el método de cancelación única, el método de amortización 50-50 o el método de amortización múltiple.
Materiales reutilizables en la construcción, como varillas de acero, fijaciones, encofrados, ménsulas, etc.
18. Reserva para depreciación de inventario
La reserva para depreciación de inventario se refiere a la parte irrecuperable del costo del inventario al final del período intermedio o al final del año si el inventario está dañado. o total o parcialmente obsoleto. Si el inventario está obsoleto o el precio de venta es inferior al costo, la diferencia entre el costo de un solo artículo del inventario y su valor neto realizable debe retirarse e incluirse en la pérdida por depreciación del inventario.
19. Inversión de capital a largo plazo
La inversión de capital a largo plazo se refiere a la adquisición de acciones de la unidad invertida mediante inversión. Por lo general, se espera que las inversiones de capital realizadas por empresas en otras unidades duren mucho tiempo, con el propósito de controlar la unidad invertida a través de inversiones de capital, o ejercer una influencia significativa sobre la unidad invertida, o establecer una relación estrecha con la unidad invertida para diversificar. riesgos operativos.
20. Provisión para deterioro de inversiones de capital a largo plazo
1. Esta cuenta contabiliza la provisión para deterioro de inversiones de capital a largo plazo de empresas.
2. Este tema se puede calcular detalladamente según la unidad invertida.
3. En la fecha del balance, cuando la inversión patrimonial a largo plazo se encuentre deteriorada, se debitará la cuenta “Pérdida por Deterioro del Activo” y se acreditará en esta cuenta el importe a amortizar.
Al enajenar inversiones de capital a largo plazo, la provisión por deterioro de inversiones de capital a largo plazo que se haya constituido debe trasladarse al mismo tiempo.
4. El saldo acreedor final de esta cuenta refleja las provisiones por deterioro de inversiones de capital a largo plazo que han sido acumuladas pero aún no canceladas por la empresa.
21. Cuentas por cobrar a largo plazo
La contabilización de las “cuentas por cobrar a largo plazo” es la siguiente:
1. partidas de arrendamiento financiero corporativo, así como cuentas por cobrar que surgen de actividades operativas tales como pagos diferidos, ventas de bienes y prestación de servicios que son esencialmente de naturaleza financiera.
2. Esta cuenta deberá calcularse detalladamente según el arrendatario o unidad adquirente (receptora de servicios).
III. Principal tratamiento contable de las cuentas por cobrar a largo plazo
(1) Las cuentas por cobrar por arrendamiento formadas por el arrendamiento financiero del arrendador se calcularán con base en los ingresos mínimos por arrendamiento en la fecha de inicio del arrendamiento y el directo inicial La suma de los gastos se carga a esta cuenta, el valor residual no garantizado se carga a la cuenta "valor residual no garantizado" y los recibos mínimos de arrendamiento, los costos directos iniciales y el valor presente del valor residual no garantizado se acreditan a la cuenta "liquidación de activos fijos", la cuenta "depósito bancario" se acreditará según la diferencia.
(2) Si las cuentas por cobrar a largo plazo formadas a partir de actividades comerciales con naturaleza financiera, como la venta de bienes o la prestación de servicios, cumplen con las condiciones para el reconocimiento de ingresos, esta cuenta se debitará de acuerdo con el precio del contrato o acuerdo por cobrar. , y el monto adeudado se debitará de esta cuenta. El valor razonable del precio del contrato o acuerdo se acredita a la cuenta "ingresos comerciales principales" y la cuenta "impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto repercutido)". acreditado de acuerdo con el monto del impuesto al valor agregado indicado en la factura especial.
(3) Según el contrato o convenio, el monto reembolsado por el arrendatario o unidad compradora (la unidad que recibe los servicios laborales) se debitará de la cuenta de "depósito bancario" y se acreditará en esta cuenta.
4. El saldo deudor final de esta cuenta refleja las cuentas por cobrar a largo plazo que la empresa aún no ha recuperado.
22. Activos fijos
Activos tangibles con una vida útil superior a un año y un elevado valor unitario mantenidos con el fin de producir productos, prestar servicios, arrendar o gestionar.
1602 Depreciación acumulada
La depreciación acumulada es la cuenta de ajuste de provisiones de los activos, y su estructura es exactamente la opuesta a la cuenta de activo general. La depreciación acumulada se registra como un aumento en el lado del crédito y una disminución en el lado del débito.
1. Esta cuenta calcula la depreciación acumulada de los activos fijos de la empresa.
2. Esta cuenta se puede calcular en detalle según categorías de activos fijos o proyectos.
3. La depreciación de los activos fijos debe acumularse de forma regular (mensualmente), debitar los gastos de fabricación, gastos de ventas, gastos de gestión, gastos de I+D, otros gastos comerciales y otras cuentas, y acreditar esta cuenta. La depreciación acumulada también debe trasladarse al enajenar activos fijos.
4. El saldo acreedor final de esta cuenta refleja la depreciación acumulada de los activos fijos de la empresa.
23. Provisiones por deterioro de activos fijos y 1604 construcciones en curso
Los activos fijos de una empresa se medirán al final del período según el menor entre el valor en libros y el importe recuperable. El importe recuperable (referido al precio de venta neto del activo) debe compararse con el valor presente de los flujos de efectivo futuros estimados generados por el uso continuado del activo y su disposición al final de su vida útil. Se devenga el mayor (menor) valor en libros de los dos.
(1) La construcción en curso se refiere a los gastos reales incurridos por la empresa en proyectos de infraestructura, proyectos de instalación, proyectos de transformación técnica y proyectos de reparación importante, incluido el valor de los equipos a instalar. Las empresas deben establecer la cuenta "Construcción en curso" para contabilizar los gastos incurridos por la infraestructura, la renovación y otros proyectos de la empresa.
Esta materia se puede calcular detalladamente según "proyectos de construcción", "proyectos de instalación", "equipos en instalación" y proyectos individuales.
24. Materiales de ingeniería y liquidación de activos fijos 1606
Los materiales de ingeniería se refieren a materiales de construcción (como acero, cemento, vidrio, etc.) utilizados en la construcción de activos fijos, como así como los altos precios de las empresas de repuestos (como motores de avión). Incluir en el balance las construcciones en curso.
Los archivos contables de la empresa establecen temas de materiales de ingeniería para calcular los costos reales de diversos materiales preparados por la empresa para proyectos de infraestructura, proyectos de reconstrucción y proyectos de reparación importantes, incluidos los costos reales de los materiales preparados para proyectos y equipos que aún no se han entregado para los costos de instalación, así como los costos reales de prepago de equipos grandes y compra de herramientas y equipos para la producción durante el período de construcción de capital de acuerdo con el presupuesto del proyecto. Los equipos adquiridos por una empresa que no requieren instalación deben contabilizarse en la cuenta "activos fijos" y no en esta cuenta.
La liquidación de activos fijos se refiere al desguace y venta de activos fijos, así como a la liquidación de daños y pérdidas de activos fijos causados por diversos desastres naturales de fuerza mayor.
La “liquidación de activos fijos” es una cuenta de activo que se utiliza para calcular el valor neto de los activos fijos transferidos a liquidación por ventas, desguaces, daños, etc., así como los gastos de liquidación y los ingresos de liquidación incurridos durante el proceso de liquidación. Debitar el valor neto de los activos fijos transferidos a liquidación, los gastos incurridos durante la liquidación y el monto de los ingresos netos transferidos a la cuenta de "gastos no operativos" después de la liquidación, los acreedores se registran para recuperar el precio de venta, el valor residual y los ingresos por revaluación de los activos fijos; y la pérdida neta después de la liquidación se transfiere a la cuenta de "ingresos no operativos". El saldo acreedor representa el ingreso neto después de la liquidación; el saldo deudor se refiere a la pérdida neta después de la liquidación. transferirse al sujeto "ingresos no operativos" o "gastos no operativos".
La cuenta "Liquidación de activos fijos" debe configurar cuentas detalladas basadas en los activos fijos después de la liquidación.
25. Amortización acumulada de activos intangibles 1702
Los activos intangibles se refieren a activos no monetarios identificables que no tienen forma física y son propiedad de la empresa o están controlados por ella.
Si un activo cumple una de las siguientes condiciones, cumple con el estándar identificable en la definición de activo intangible:
1. Puede separarse o dividirse de la empresa, ya sea solo. o con contratos relacionados, se reúnen activos o pasivos para su venta, transferencia, licencia, arrendamiento o permuta.
2. Derivados de derechos contractuales u otros derechos legales, independientemente de que estos derechos puedan ser transferidos o separados de la empresa u otros derechos y obligaciones.
Los activos intangibles incluyen principalmente derechos de patentes, tecnologías no patentadas, derechos de marcas, derechos de autor, derechos de uso del suelo, derechos de franquicia, etc.
La existencia del fondo de comercio no puede separarse de la propia empresa, no es identificable y no pertenece a los activos intangibles a que se refiere este capítulo.
Los activos intangibles se pueden dividir en sentido amplio y restringido. Los activos intangibles ampliamente definidos incluyen fondos monetarios, cuentas por cobrar, activos financieros, inversiones de capital a largo plazo, derechos de patentes, derechos de marcas, etc. Como no tienen entidad física, aparecen como algunos derechos o tecnologías legales. Sin embargo, los activos intangibles generalmente se entienden en contabilidad en un sentido estricto, es decir, los derechos de patente y los derechos de marcas se denominan activos intangibles.
La amortización acumulada se utiliza para amortizar activos intangibles. El saldo generalmente se registra con el prestamista y el prestamista ha acumulado la amortización. Similar a la cuenta de depreciación acumulada en activos fijos.
La finalidad de la amortización acumulada es la siguiente:
Así como la depreciación acumulada de los activos fijos debe contabilizarse por separado, el nuevo sistema añade una cuenta de primer nivel “amortización acumulada” a activos intangibles.
1. Esta cuenta contabiliza la amortización acumulada de activos intangibles con vidas útiles limitadas.
2. Esta cuenta debe calcularse detalladamente según los activos intangibles.
3. Cuando una empresa amortiza activos intangibles mensualmente, debita "gastos administrativos", "otros gastos comerciales" y otras cuentas y acredita esta cuenta.
4. El saldo acreedor final de esta cuenta refleja la amortización acumulada de los activos intangibles de la empresa.
26. Provisión por deterioro de activos intangibles
1. Esta cuenta contabiliza el deterioro de activos intangibles de la empresa.
2. Esta cuenta debe calcularse detalladamente según los activos intangibles.
3. En la fecha del balance, cuando un activo intangible se encuentre deteriorado, se debitará de la cuenta “Pérdida por Deterioro del Activo” y se acreditará en esta cuenta según el importe a amortizar. Al enajenar activos intangibles, la provisión por deterioro de activos intangibles que se haya constituido deberá trasladarse al mismo tiempo.
4. El saldo acreedor al final de esta cuenta refleja la provisión para deterioro de activos intangibles que la empresa ha constituido pero que aún no ha sido castigado.
27.1801 Gastos diferidos a largo plazo
Los gastos diferidos a largo plazo se refieren a gastos en los que ha incurrido la empresa, pero el período de amortización excede 1 año (excluyendo 1 año), incluyendo gastos de puesta en marcha, alquiler Incluye gastos de mejora de activo fijo, gastos de revisión de activo fijo con un período de amortización superior a un año, gastos de emisión de acciones, etc. Los intereses del préstamo y el alquiler que deban ser sufragados durante el período actual no se considerarán gastos diferidos a largo plazo.
Las principales características de los gastos prepagos a largo plazo
(1) Los gastos prepagos a largo plazo son activos a largo plazo;
(2) Los gastos prepagos a largo plazo Los gastos pagados por adelantado son gastos que la empresa ya ha realizado. Gastos varios;
(3) Los gastos diferidos a largo plazo deberían ser beneficiosos para períodos contables futuros.
28. Pérdidas y excedentes de bienes a enajenar
El valor de diversas ganancias y pérdidas patrimoniales determinado por la empresa durante el proceso de inventario de bienes a enajenar. de. También se contabilizan en esta cuenta las carencias anormales y las pérdidas de materiales durante el transporte. Si la empresa tiene excedentes de activos fijos, estos deben registrarse como errores anteriores en la cuenta "Ajuste de pérdidas y ganancias de años anteriores". Esta cuenta ha sido procesada antes del final del período y no hay saldo.