¿Las empresas multinacionales tienen más métodos de evasión fiscal que las empresas nacionales?

1. En términos de tasas impositivas, algunos países implementan impuestos proporcionales y otros implementan impuestos progresivos para un mismo impuesto. El impuesto progresivo se puede dividir en impuesto progresivo en exceso e impuesto progresivo total y el monto de la exención, el rango de grados progresivo y la tasa impositiva son todos muy diferentes; Esto inevitablemente genera diferencias en las cargas tributarias y también brinda a los evasores de impuestos condiciones objetivas para la elusión fiscal.

2. En términos de base imponible, los países también son diferentes. Por ejemplo, las diferencias en las políticas fiscales preferenciales y las diferentes disposiciones sobre los elementos de deducción darán lugar a diferencias en las bases impositivas, y los evasores de impuestos harán todo lo posible por buscar países con bases impositivas pequeñas como fuentes de ingresos.

3. También existen diferencias en el alcance y los métodos de tributación entre países. Por ejemplo, la mayoría de los países adoptan simultáneamente el impuesto a la renta corporativa, el impuesto a la propiedad, el impuesto a la renta personal y el impuesto a las ganancias de capital, mientras que mi país básicamente no aplica impuestos a la propiedad ni a las ganancias de capital. Incluso los impuestos con el mismo nombre tienen connotaciones y denotaciones diferentes.

4. Los países utilizan la jurisdicción fiscal de manera diferente. La mayoría de los países ejercen tanto jurisdicción residente como jurisdicción de fuente de ingresos, y muchos países ejercen jurisdicción única.

5. Los países tienen diferentes métodos para evitar la doble imposición, creando oportunidades para la elusión fiscal internacional. Los principales métodos adoptados por varios países para evitar la doble imposición incluyen el método de crédito, el método de deducción y el método de exención de impuestos. Cuando se adopta una exención fiscal total, es fácil crear oportunidades para la evasión fiscal internacional. La adopción de un enfoque integral de límite de crédito también conduce a la evasión fiscal internacional por parte de empresas multinacionales.

II. Métodos y métodos de elusión fiscal internacional

1. Utilizar el método de precios de transferencia para evitar impuestos

El llamado precio de transferencia se refiere al orden por qué empresas multinacionales obtienen el valor global del grupo empresarial. En el mejor de los casos, en transacciones entre empresas relacionadas, el comportamiento es menor o mayor que el precio de transacción normal del mercado. El uso de precios de transferencia entre empresas relacionadas para transferir ingresos y gastos es el método más común utilizado por las empresas multinacionales para evadir impuestos internacionales. Las empresas multinacionales suelen utilizar este método para transferir ganancias de empresas afiliadas en países con altas cargas fiscales, reduciendo así la carga fiscal general del grupo y mejorando los intereses generales del grupo empresarial multinacional. Existen diversos métodos de fijación de precios de transferencia, que se reflejan principalmente en los siguientes aspectos:

Primero, mediante el control del precio de las materias primas y piezas para afectar los costos de los productos.

El segundo es afectar el costo de los productos a través de la compra y arrendamiento de activos fijos de empresas afiliadas.

El tercero es controlar el nivel de regalías recaudadas a través de la transferencia de activos intangibles como patentes, tecnologías patentadas y marcas registradas, afectando así los costos y ganancias de las empresas afiliadas.

El cuarto es transferir beneficios cobrando mayores o menores costes de transporte, primas de seguros, tasas de interés de préstamos, gastos de gestión, etc. entre empresas afiliadas.

La globalización económica ha hecho que el uso de precios de transferencia sea más común y oculto, lo que supone un desafío para la jurisdicción fiscal del país.

2. Abuso de políticas fiscales preferenciales para evadir impuestos

Los países en desarrollo están en desventaja en el proceso de globalización económica para atraer inversiones internacionales y tecnología avanzada. muchas políticas fiscales preferenciales y medidas para atraer inversiones transfronterizas. El llamado abuso de diversas preferencias fiscales se refiere principalmente al hecho de que las empresas multinacionales aprovechan las diferencias en los sistemas fiscales de varios países para evitar cargas fiscales en la mayor medida mediante el uso de formas de inversión y negocios y elementos de ingresos con cargas fiscales más ligeras. (es decir, puntos de impuestos bajos). En los últimos años, un gran número de empresarios extranjeros han abusado de los incentivos fiscales en nuestro país. Por ejemplo, la legislación tributaria de nuestro país estipula que las empresas productivas con inversión extranjera con un período de operación de más de 10 años pueden disfrutar del trato preferencial de “dos años de exención y tres años de descuento a mitad de precio” a partir del año en que comienzan a hacer ganancias. Dado que el período de exención fiscal prescrito se calcula a partir del año de ganancias, algunos inversores extranjeros intentan por todos los medios posponer la llegada del año de ganancias, de modo que la empresa se encuentre en un estado sin carga fiscal durante un largo tiempo o cuando el impuesto; El período de exención está a punto de expirar, intentan separar parte de la empresa original y establecer nuevas empresas con inversión extranjera para tratar de disfrutar del nuevo período de exención de impuestos.

Vale la pena señalar que, bajo la baja tasa impositiva actual relacionada con el extranjero en mi país, ha surgido el fenómeno de la llamada "elusión fiscal inversa". La evasión fiscal inversa significa que las empresas multinacionales aprovechan las preferencias fiscales de los países en desarrollo para evitar la carga fiscal relativamente ligera en el país donde invierten y pagan una carga fiscal relativamente pesada sobre sus ganancias en el país de residencia. A primera vista, no parece razonable que los contribuyentes soporten impuestos elevados, pero la verdadera razón es que quienes toman las decisiones en las empresas multinacionales quieren monopolizar las ganancias después de impuestos. Si bien la carga tributaria aumenta, evita compartir ganancias con el país donde se realiza la inversión.

3. Utilice la subcapitalización para evitar impuestos.

La subcapitalización generalmente se manifiesta en dos aspectos: primero, la estructura de capital no es razonable cuando la empresa está establecida, no hay suficiente contribución de capital. y endeudamiento, hay demasiados fondos, o incluso contribuciones de capital falsas; en segundo lugar, el capital se reduce sustancialmente una vez establecida la empresa y las empresas multinacionales retiran fondos en lugar de reponer capital. Los contribuyentes multinacionales a menudo explotan el segundo aspecto de la subcapitalización para la evasión fiscal internacional.

De acuerdo con la legislación tributaria de mi país, los intereses pagados por una empresa generalmente pueden deducirse como gasto, mientras que los dividendos pagados no son deducibles y deben incluirse en el ingreso total imponible. Esto hace que muchos contribuyentes multinacionales a menudo diseñen deliberadamente la estructura de fuentes de fondos al recaudar fondos para inversiones y operaciones, y hagan todo lo posible para invertir con deuda, aumentar la proporción de fondos prestados y ampliar la relación entre deuda y derechos de propiedad, lo que resulta en " capitalización débil." Entre las empresas relacionadas con el extranjero en mi país, la proporción de fondos de propiedad extranjera es generalmente baja. Incluso en el proceso de expansión de la escala de producción, los préstamos bancarios nacionales y extranjeros se utilizan como capital de inversión en la medida de lo posible para reducir los costos fiscales y, en última instancia, lograr. elusión fiscal. Después de que mi país se una a la OMC, cuando ciertos ingresos o gastos sean muy flexibles y puedan ser controlados por los contribuyentes multinacionales, es probable que se conviertan en herramientas utilizadas por los contribuyentes multinacionales para evadir impuestos. Por ejemplo, la diferencia de precio entre el precio de cotización de divisas de mi país y el precio de ajuste es muy grande. Sin embargo, la legislación tributaria y las regulaciones del sistema contable de mi país estipulan que se puede calcular la diferencia de precio real incurrida por empresas relacionadas con el extranjero en los ajustes de divisas. como ganancias y pérdidas cambiarias y, en consecuencia, se deducirán de la renta imponible de la empresa.

4. Utilice el comercio electrónico para evitar impuestos

El comercio electrónico se refiere a la transacción de bienes y servicios por ambas partes utilizando Internet, redes de área local e intranets. En la actualidad, el 52% de las empresas de todo el mundo han realizado actividades de comercio electrónico. Las actividades de comercio electrónico tienen las características de transacciones geográficas y sin estado, ocultación del personal de las transacciones, monetización electrónica de las transacciones, virtualización de los lugares de las transacciones, digitalización de los soportes de información de las transacciones y ambigüedad en el origen de los productos de las transacciones. El comercio electrónico proporciona un entorno más seguro y oculto para que las empresas multinacionales eviten impuestos internacionales. Las empresas multinacionales aprovechan el ocultamiento del comercio electrónico para evitar convertirse en establecimientos permanentes y personas jurídicas residentes y evadir el impuesto sobre la renta, utilizan la rápida liquidez del comercio electrónico para operar en virtuales paraísos fiscales para evadir el impuesto sobre la renta, el impuesto al valor agregado y el impuesto sobre la renta; impuesto al consumo; se aprovechan de la corrosividad del comercio electrónico para la base impositiva, ocultan la cantidad de transacciones de bienes y servicios de importación y exportación y evaden aranceles. Por lo tanto, el rápido desarrollo del comercio electrónico no sólo promueve el desarrollo de la economía y el comercio mundiales, sino que también plantea nuevos problemas internacionales contra la evasión fiscal para los sistemas tributarios de varios países, incluido el mío.