Tasa impositiva de subcontratación de proyectos de construcción en 2020
(1) Si el subcontratista elige el método de liquidación del contrato y aplica el método de cálculo del impuesto simplificado, la tasa del impuesto es del 3% si se selecciona el método de cálculo del impuesto general, la tasa del impuesto al valor agregado; es del 11%.
(2) Si se aplica el método de cálculo del impuesto simple al método de subcontratación con la Parte A, la tasa impositiva es del 3%; si se selecciona el método de cálculo del impuesto general, la tasa del impuesto al valor agregado es 11; %.
(3) El método de cálculo del impuesto general se aplica a la subcontratación de mano de obra distinta del contratista y a la subcontratación de proyecto con la Parte A. La tasa del impuesto al valor agregado aplicable es del 11%.
(4) Si el subcontratista laboral es un pequeño contribuyente, la tasa de recaudación del impuesto después del “reemplazo del IVA” es del 3%.
2. Según el "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre una mayor aclaración y promoción integral de los servicios de despacho de mano de obra en autopistas de peaje y las políticas de deducción de peajes en el "negocio". "programa piloto" de impuesto a IVA (Finanzas e Impuestos [2018] N° 47) (en adelante, Caishui [2018] N° 47) y Caishui [2018].
(1) Cuando un contribuyente general presta servicios de despacho de mano de obra, el precio y los sobreprecios obtenidos se consideran ventas, y el impuesto al valor agregado se calcula y paga a una tasa impositiva del 6% según al método de cálculo del impuesto general.
(2) Si un contribuyente general opta por pagar impuesto diferencial, el precio total y los gastos extraprecios obtenidos serán el saldo después de deducir los salarios y beneficios pagados por el empleador a los empleados despedidos y al sistema social. Para ellos, el seguro y el fondo de previsión de vivienda se consideran ventas y el impuesto sobre el valor añadido se calcula y paga a un tipo impositivo del 5% según el método simplificado de cálculo del impuesto.
(3) Los pequeños contribuyentes que presten servicios de despacho de mano de obra deberán calcular y pagar el impuesto al valor agregado a una tasa impositiva del 3% de acuerdo con el método de cálculo simplificado del impuesto basado en el precio total obtenido y extra. gastos de precio.
(4) Si un pequeño contribuyente opta por pagar un impuesto diferencial, el precio total y los gastos adicionales obtenidos serán el monto de las ventas después de deducir los salarios y beneficios pagados por el empleador a los empleados despedidos. y el fondo de previsión de vivienda y seguro social correspondiente a ellos. El impuesto sobre el valor añadido se calcula y paga a un tipo del 5% según el método simplificado de cálculo del impuesto.
Los contribuyentes que opten por pagar impuestos diferenciales deben cobrar al empleador los salarios, beneficios, seguro social, fondo de previsión de vivienda y otros gastos de los empleados despedidos. No se les permite emitir facturas especiales del impuesto al valor agregado. pero pueden emitir facturas ordinarias.
Base legal: “Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China y el Ministerio de Finanzas sobre la Promoción Integral de la Reemplazo del Impuesto Empresarial por el Impuesto al Valor Agregado” (Caishui [2016] No 36): Artículo 15 Tasa del Impuesto al Valor Agregado: (1) ) Si un contribuyente tiene conducta imponible, salvo lo dispuesto en los incisos (2), (3) y (4) de este artículo, la tasa del impuesto es 6. %.
(2) Prestación de servicios de transporte, servicios postales, telecomunicaciones básicas, servicios de construcción y arrendamiento de inmuebles, venta de inmuebles y transferencia de derechos de uso de suelo, la tasa impositiva es del 11%.