¿Qué significa "precios de transferencia"?

El precio de transferencia se refiere al precio fijado entre empresas relacionadas al vender bienes, prestar servicios, transferir activos intangibles, etc. En las actividades económicas transfronterizas, el uso de precios de transferencia entre empresas afiliadas para evadir impuestos se ha convertido en un método común de evasión fiscal. La práctica general es: las empresas en países con impuestos elevados venden bienes, brindan servicios y transfieren intangibles a sus empresas afiliadas. los países con impuestos bajos se fijan para los activos; los precios altos se fijan cuando las empresas en países con impuestos bajos venden bienes, brindan servicios y transfieren activos intangibles a sus empresas afiliadas en países con impuestos altos. De esta manera, las ganancias se transfieren de países con impuestos altos a países con impuestos bajos, minimizando así su carga fiscal.

Para evitar que esto suceda, las autoridades fiscales utilizan el principio de transacciones en condiciones de plena competencia para determinar razonablemente los precios de transferencia de los productos de la empresa para que puedan pagar impuestos razonablemente a nivel nacional. Esto da origen al concepto de precios de transferencia.

Las empresas deben seguir el principio de transacciones independientes y adoptar métodos razonables de fijación de precios de transferencia al realizar transacciones relacionadas y cuando las autoridades fiscales revisen y evalúen transacciones relacionadas. Los métodos de precios de transferencia incluyen el método del precio no controlado comparable, el método del precio de reventa, el método del costo plus, el método del beneficio neto de la transacción, el método del reparto de beneficios y otros métodos compatibles con el principio de plena competencia.

1. Método de precios no controlados comparables. El precio cobrado por actividades comerciales iguales o similares a las de la transacción relacionada entre partes no relacionadas se considerará el precio justo de transacción de la transacción relacionada.

Generalmente, el método del precio libre comparable se puede aplicar a todo tipo de operaciones con partes vinculadas.

2. Método del precio de reventa. El precio justo de transacción de los bienes comprados por partes relacionadas es el precio al que los bienes comprados por partes relacionadas se revenden a partes no relacionadas menos la ganancia bruta de transacciones comparables no relacionadas.

El método del precio de reventa generalmente se aplica al procesamiento simple o al negocio puro de compra y venta donde el revendedor no cambia la apariencia, el rendimiento, la estructura ni cambia la marca registrada de los productos y otros procesamientos sustanciales de valor agregado.

3. Método coste plus. El precio justo de transacción de transacciones relacionadas se basa en los costos razonables de transacciones relacionadas más la ganancia bruta de transacciones comparables no relacionadas.

El método cost plus suele ser aplicable a transacciones vinculadas relacionadas con la compra, venta, transferencia y uso de activos tangibles, prestación de servicios laborales o financiación.

4. Método del beneficio neto de la transacción. El beneficio neto de las transacciones con partes relacionadas se determina con base en el índice de tasa de beneficio de transacciones comparables con partes no relacionadas.

El método de beneficio neto transaccional es generalmente aplicable a transacciones relacionadas tales como la compra, venta, transferencia y uso de activos tangibles, la transferencia y uso de activos intangibles y la prestación de servicios laborales.

5. Método de reparto de beneficios. La cantidad de ganancias que deben distribuirse entre sí se calcula en función de la contribución de la empresa y sus partes relacionadas a las ganancias combinadas de transacciones relacionadas. El método de división de ganancias se divide en método de división de ganancias general y método de división de ganancias residuales.

El método de división de beneficios suele ser aplicable a situaciones en las que las transacciones con partes relacionadas entre partes están altamente integradas y es difícil evaluar de forma independiente los resultados de las transacciones de cada parte.