¿Qué significa aprobación de tercer nivel?
Contenidos básicos de las auditorías de primer y tercer nivel
1. Se implementa un sistema de auditoría interna de tres niveles para los ingresos y gastos de fondos monetarios.
La calidad de la gestión de los fondos monetarios de la unidad afecta directamente las actividades operativas de la unidad. Por lo tanto, cada unidad debe establecer un sistema de auditoría interna de fondos monetarios de tres niveles que sea adecuado a sus propias características comerciales y requisitos de gestión de conformidad con las leyes y regulaciones nacionales.
1). Sistema de evaluación de tres niveles en la gestión de efectivo. La revisión de tres niveles en la gestión de efectivo es principalmente una revisión en capas del efectivo disponible.
El primer nivel de revisión consiste en que el cajero cuente él mismo el efectivo para garantizar que los saldos diarios y mensuales sean consistentes, que los datos de la cuenta sean consistentes (las cuentas detalladas del libro de caja sean consistentes con el estado de caja). disponibles), y las máquinas contables son consistentes (es decir, el libro de caja manual está relacionado con las coincidencias de contenido de la computadora).
El segundo nivel de auditoría es el seguimiento periódico del efectivo disponible por parte del departamento financiero o del departamento de auditoría. Antes de la supervisión del inventario, se debe registrar el saldo de efectivo en el momento de la supervisión del inventario y el efectivo disponible real debe calcularse con base en los comprobantes originales no registrados por el cajero antes de la supervisión del inventario. El cajero cuenta y el supervisor de bandejas supervisa.
La auditoría de tercer nivel la organiza la empresa para supervisar el inventario. El procedimiento para la supervisión del disco es el mismo que para la revisión secundaria. A través de la inspección de tres niveles de la gestión de efectivo, no sólo se puede garantizar la seguridad e integridad de la propiedad de la empresa, sino también evitar que los contadores aprovechen sus puestos para cometer delitos y aumentar la transparencia de la gestión de efectivo.
2. Sistema de auditoría interna de tres niveles en la gestión de materiales
Para mejorar el sistema de control interno de la gestión de materiales empresarial, es necesario establecer e implementar un puesto de gestión de activos físicos. Sistema de responsabilidad Controlar la aceptación, almacenamiento, uso, almacenamiento y disposición para evitar robo, daño y pérdida de diversos activos físicos.
1). El sistema de aprobación de tres niveles en el aprovisionamiento de materiales, si aún quedan existencias o materiales de sustitución, etc. , es una aprobación de primer nivel. Con base en la solicitud de compra, el departamento de compras desarrolla un plan de compras, selecciona proveedores y firma contratos de compras. Los líderes a cargo revisan y aprueban las compras en función de la información (como los precios de los materiales) proporcionada por el departamento de compras o el departamento de información. . Esta es una auditoría de nivel dos. Una vez que los materiales se colocan en el almacén, el departamento de auditoría o el departamento financiero realiza una verificación final del contrato de adquisición basándose en el formulario de entrada del almacén. Esta es la auditoría de tercer nivel.
2) La gestión del inventario también debe adoptar un sistema de auditoría de tres niveles. Independientemente de si se trata de entrar o salir del almacén, el administrador del almacén debe manejar los procedimientos pertinentes en función de los documentos y objetos físicos transferidos desde los departamentos pertinentes. Esta es la revisión de primer nivel. El contable del almacén registra la cuenta de custodia de acuerdo con los documentos entrantes y salientes, y verifica periódicamente los objetos físicos con el custodio para verificar el inventario real de las mercancías, identificar problemas y resolverlos lo antes posible. Esta es una auditoría de nivel dos. El departamento financiero o el departamento de auditoría de la unidad debe realizar un inventario in situ del almacén de forma regular o irregular. La persona a cargo de los bienes físicos (como el custodio) debe estar presente para verificar la cantidad de almacenamiento real con la cantidad de almacenamiento contable. y verifique si los elementos de la cuenta son consistentes. Verifique la exactitud de la contabilidad de recibos de inventario. Esta es una auditoría de Nivel 3.
3. Sistema de aprobación de tres niveles en ventas a crédito de productos
Si después de la revisión, se considera que el cliente tiene un crédito alto, buenos certificados de crédito y buenas condiciones operativas, se presenta un informe de crédito. se puede presentar. El contenido del informe incluye: nombre del producto, especificaciones, cantidad, precio unitario, monto total, tiempo de pago, garantía de responsabilidad, etc. Esta es la revisión de primer nivel. Después de ser firmado por el jefe del departamento, se envía al Departamento de Finanzas para su revisión secundaria. El departamento financiero debe revisar y sellar la autenticidad, legalidad e integridad de las declaraciones junto con el contrato de venta.
4. Sistema de auditoría contable de tres niveles.
Debido a que muchas unidades han implementado la informatización y el procesamiento contable se realiza a través de computadoras, la revisión de los documentos contables es muy importante.
El primer nivel de revisión es la revisión mutua del personal de registro de comprobantes contables. Esta revisión generalmente se realiza antes de imprimir los comprobantes contables. El contenido de la revisión es principalmente la exactitud, legalidad e integridad de los comprobantes originales y la corrección de la preparación de los comprobantes contables.
La auditoría de nivel 2 es una auditoría realizada por auditores profesionales establecidos por el departamento financiero. Incluyendo si el resumen de los comprobantes contables es exacto, si las cuentas contables se utilizan correctamente, si los montos contables son correctos y si hay errores en los comprobantes originales.
La revisión de tercer nivel es la revisión final realizada por el jefe del departamento de finanzas. Concéntrese en auditar los servicios de contabilidad que son propensos a errores y ambigüedades. De esta forma, tras superar la auditoría de tercer nivel de comprobantes contables, la tasa de error se reducirá al punto más bajo.
Para otros contenidos en contabilidad, como los estados contables, también se debe adoptar el sistema de auditoría de tres niveles. El método es básicamente el mismo que el sistema de auditoría de tres niveles para los comprobantes contables. Al presentar declaraciones de IVA, se debe prestar atención al sistema de revisión de tres niveles. Debido a que el impuesto al valor agregado, como impuesto sobre los precios adicionales, es muy diferente del impuesto sobre la renta, ocupa una posición muy importante en el trabajo contable. La dificultad de su funcionamiento, la complejidad del proceso contable y su impacto en las actividades comerciales de la unidad determinan que se debe dar alta prioridad y atención a la declaración del IVA.
Hay tres niveles de revisión interna de las declaraciones de IVA. El primer nivel es el autoexamen por parte del personal de ingreso de facturas, es decir, la revisión y verificación cuidadosa de las facturas de entrada y salida y de las facturas de entrada. El contenido principal de la auditoría es si hay errores de entrada en cada elemento de la factura con IVA. Cuando los declarantes del IVA realizan auditorías secundarias, no sólo deben realizar una revisión caso por caso, sino también una revisión del cálculo.
La llamada revisión del cálculo significa que el monto del impuesto repercutido en la declaración de IVA debe ser consistente con el monto del impuesto en la cuenta detallada del IVA repercutido, y el monto del impuesto soportado debe ser consistente con el monto en la cuenta detallada del IVA soportado. La auditoría de tercer nivel es principalmente una auditoría de cálculo y el método es el mismo que la auditoría de segundo nivel.
II. El contenido principal del sistema de auditoría interna de tres niveles de la empresa
(1) Se implementa un sistema de auditoría interna de tres niveles para los ingresos y gastos de fondos monetarios.
La calidad de la gestión de los fondos monetarios de la unidad afecta directamente las actividades operativas de la unidad. Por lo tanto, cada unidad debe establecer un sistema de auditoría interna de fondos monetarios de tres niveles que sea adecuado a sus propias características comerciales y requisitos de gobernanza de conformidad con las leyes y regulaciones nacionales.
1. Sistema de revisión de tres niveles en la gestión de efectivo. La revisión de tres niveles en la gestión de efectivo es principalmente una revisión en capas del efectivo disponible. El primer nivel de revisión consiste en que el cajero realice él mismo un inventario de efectivo para garantizar que los saldos diarios y mensuales sean coherentes, que las cuentas sean coherentes (las cuentas detalladas del libro de caja sean coherentes con el efectivo disponible) y que las cuentas y las máquinas son consistentes (es decir, el libro de caja manual es consistente con la máquina). El segundo nivel de auditoría es cuando el departamento de finanzas o el departamento de auditoría monitorea periódicamente el efectivo disponible en el cajero. Antes de la supervisión del inventario, se debe registrar el saldo de efectivo en el momento de la supervisión del inventario y el efectivo real en existencia se debe calcular con base en los comprobantes originales no contabilizados del cajero antes de la inspección del inventario. El cajero cuenta y el supervisor de conteo observa. La auditoría de tercer nivel es organizada por personal de la empresa para supervisar el inventario. El procedimiento para la supervisión del disco es el mismo que para la revisión secundaria. Pasar la evaluación de tres niveles de la gestión de efectivo no sólo puede garantizar la seguridad e integridad de la propiedad de la empresa, sino también evitar que el personal aproveche sus puestos para cometer delitos y aumentar la transparencia de la gestión de efectivo.
2. Todos los ingresos y gastos de la unidad, excepto los conceptos que pueden pagarse en efectivo según el sistema, deben liquidarse mediante transferencia, y las cuentas bancarias deben verificarse oportunamente para garantizar que El saldo contable de los depósitos bancarios es consistente con el extracto bancario. Para el pago de fondos monetarios también debería adoptarse el correspondiente sistema de aprobación de tres niveles. Si un pagador solicita un pago, el gerente debe realizar primero una autoauditoría para revisar el contrato o acuerdo, seguida de una revisión de primer nivel por parte de los líderes locales. El contenido principal de la revisión es la autenticidad del contenido informado y el envío al departamento financiero de la empresa. En segundo lugar, a partir de la solicitud de pago, el departamento financiero revisará si los trámites están completos. Finalmente, el aprobador aprueba la solicitud de pago con base en responsabilidades, autoridades y procedimientos correspondientes. Este nivel de revisión lo aprueba principalmente el supervisor de la unidad y también es una revisión clave. A través de la aprobación de tres niveles del uso de los fondos, se pueden evitar errores en el uso de los fondos y se puede garantizar la mejora del uso de los fondos y la seguridad de los fondos.
(2) Sistema de auditoría interna de tres niveles en la gestión de materiales
Para mejorar el sistema de control interno de la gestión de materiales empresarial, es necesario establecer e implementar un sistema de gestión de activos físicos. Sistema de responsabilidad de puesto Controlar la aceptación, almacenamiento, uso, custodia y disposición de activos para evitar robo, daño y pérdida de diversos activos físicos.
1. El sistema de aprobación de tres niveles en la adquisición de materiales, el método específico es: el usuario del material solicita la adquisición de acuerdo con las necesidades reales. Antes de presentar una solicitud se debe realizar una revisión para ver si el material es necesario con urgencia, si todavía está en stock o si existen suministros alternativos, etc. Este es el primer nivel de auditoría. El departamento de compras formula un plan de compras, selecciona proveedores y firma un contrato de compras según la solicitud de compras. El líder a cargo realiza la aprobación según la información (como los precios de los materiales) proporcionada por el departamento de compras o el departamento de información. Esta es una auditoría de nivel dos. Una vez que los materiales se colocan en el almacén, el departamento de auditoría o el departamento financiero realizará una verificación final del contrato de adquisición basándose en el formulario de entrada del almacén. Esta es la auditoría de tercer nivel.
2. La gestión del inventario también debe adoptar un sistema de auditoría de tres niveles. Independientemente de si se trata de entrar o salir del almacén, el administrador del almacén debe manejar los procedimientos pertinentes en función de los documentos transferidos desde los departamentos pertinentes. Esta es la revisión de primer nivel. Los contables de almacén registran las cuentas de custodia en función de los documentos entrantes y salientes, y verifican periódicamente los objetos físicos con los custodios para verificar el inventario real de mercancías y descubrir y resolver problemas lo antes posible. Esta es una auditoría de nivel dos. El departamento financiero o el departamento de auditoría de la unidad debe realizar un inventario físico del almacén de forma regular o irregular. La persona a cargo de los bienes físicos (como el custodio) debe estar presente para verificar la cantidad real almacenada con la cantidad de la cuenta y verificar. si los elementos de la cuenta son consistentes para verificar la exactitud de la contabilidad de recibos de inventario. Esta es una auditoría de Nivel 3. A través de esta revisión de tres niveles, se garantiza en la mayor medida la integridad de los activos corporativos.
(3) Sistema de aprobación de tres niveles para las ventas a crédito de productos
El objetivo principal de implementar el sistema de aprobación de tres niveles para las ventas a crédito de productos es reducir los riesgos de deuda externa y garantizar la recuperación oportuna y rápida de los fondos. El método específico es: si el cliente requiere pago contra reembolso, contra reembolso u otros pagos diferidos, el departamento de ventas primero debe revisar la calificación crediticia del cliente, consultar sobre la situación de pago y el estado crediticio del año anterior, o comprender si el cliente Las condiciones de producción y operación son anormales. Si después de la revisión se considera que el cliente tiene un alto grado de crédito, buenos certificados crediticios y un buen ciclo comercial, se puede presentar un informe crediticio. El contenido del informe incluye: nombre del producto, especificaciones, cantidad, precio unitario, monto total, tiempo de pago, garantía de responsabilidad, etc. Esta es la revisión de primer nivel. Luego de ser firmado por el responsable, se enviará al Departamento de Finanzas para revisión secundaria. El departamento financiero debe revisar y sellar la autenticidad, legalidad e integridad de las declaraciones junto con el contrato de venta, y presentarlas al supervisor para su revisión y aprobación antes de su implementación. Después de estos tres niveles de revisión, los clientes pueden minimizarse; de lo contrario, habrá demandas con los clientes debido a la venta a crédito de productos.
Base Legal
Reglas de Procedimiento Penal de la Fiscalía Popular
Artículo 670 El departamento de tramitación de casos de la Fiscalía Popular debe transferir, transferir o disponer de documentos sellados , artículos retenidos o congelados si los bienes involucrados en el caso están sujetos a procedimientos de examen y aprobación de conformidad con la reglamentación.
Si los procedimientos de aprobación están completos, el departamento de gestión de casos se encargará de los procedimientos de salida.