Conocimientos sobre derecho tributario para contadores públicos autorizados en 2020: principios del derecho tributario
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Principios del derecho tributario
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Capítulo 1 Introducción al derecho tributario
Conocimiento Puntos Principios del Derecho Tributario
Principios del Derecho Tributario
Los Principios del Derecho Tributario reflejan la naturaleza fundamental de las actividades tributarias y son la base para el establecimiento del sistema legal tributario. Los principios del derecho tributario incluyen los principios básicos del derecho tributario (cuarto, el principio legal tributario es el núcleo) y los principios de aplicación del derecho tributario (seis).
Requisitos de revisión Esta parte es fácil de formular en el examen. Los candidatos primero deben prestar atención a las dos clasificaciones principales de los principios del derecho tributario: principios básicos y principios aplicables, y luego comprender la incorporación real de principios específicos en varios principios: saber cómo utilizarlos;
Principios del derecho tributario (cuatro fundamentos, seis de idoneidad):
Cuatro principios básicos: principio jurídico tributario, principio de equidad tributaria, principio de eficiencia tributaria y principio de sustancia tributaria.
Seis principios aplicables: el principio de precedencia legal, el principio de irretroactividad de la ley, el principio de derecho nuevo superior al derecho antiguo, el principio de derecho especial superior al derecho común, el principio de herencia sustantiva del derecho antiguo, el principio de nuevo procedimiento y el principio de primacía del procedimiento sobre el fondo.
1. Principios básicos del derecho tributario
Los principios básicos del derecho tributario son los principios fundamentales que guían todas las normas tributarias y deben ser observados por todas las actividades tributarias, incluida la legislación tributaria, la ley. aplicación y justicia.
El principio jurídico de tributación es el núcleo de los principios básicos del derecho tributario. (Este punto de conocimiento fue probado en 2014 y 2017)
1. Principio legal tributario
También conocido como doctrina legal tributaria, significa que los derechos y obligaciones de los sujetos de derecho tributario deben ser estipulado por la ley Ley tributaria Los distintos elementos constitutivos deben y sólo pueden ser especificados por la ley. La doctrina legal tributaria recorre todas las áreas de la legislación y la aplicación de la ley tributaria, y su contenido incluye el principio legal de los elementos tributarios y el principio legal de la tributación.
(1) El principio jurídico de los elementos tributarios: desde una perspectiva legislativa
(1) Cualquier impuesto recaudado por el estado debe estar específicamente determinado por ley antes de que pueda implementarse;< /p >
(2) Los cambios en los elementos impositivos de cualquier impuesto estipulado por el estado se implementarán de acuerdo con las leyes pertinentes;
(3) Los diversos elementos impositivos no solo deben ser específicamente estipulado por la ley, pero también ser lo más claro posible.
(2) Principios jurídicos de la tributación: perspectiva de aplicación de la ley
(1) Los legisladores deben estipular claramente los procedimientos legales para diversas recaudaciones de impuestos en el proceso legislativo, que pueden tanto formalizar impuestos procedimientos de pago, mejorar la eficiencia del trabajo, ahorrar costos sociales, respetar y proteger los derechos procesales de los contribuyentes y promover su conciencia sobre el pago de impuestos.
Exigir que las autoridades tributarias y su personal sigan el proceso de recaudación de impuestos durante el pago de impuestos; proceso de recaudación. Debemos cumplir con las disposiciones de la ley procesal y la ley sustantiva tributaria, ejercer nuestras facultades, cumplir con nuestros deberes y respetar plenamente los derechos de los contribuyentes.
2. Principio de equidad fiscal
Generalmente se cree que el principio de equidad fiscal incluye la equidad horizontal y la equidad vertical, es decir, la carga tributaria debe distribuirse en función de los contribuyentes. ' Asequibilidad. La carga fiscal es la misma; con diferente asequibilidad, la carga fiscal también es diferente.
El principio de equidad fiscal tiene su origen en el principio de igualdad jurídica. Destacar el principio jurídico de "prohibición de trato desigual".
Por ejemplo, en la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas se aplican tipos impositivos progresivos sobre el resultado integral. Cuanto mayores sean los ingresos, mayor será la carga tributaria. La tributación puede basarse en la capacidad, lo que incorpora el principio de equidad tributaria en los principios básicos del derecho tributario.
3. Principio de eficiencia tributaria
El principio de eficiencia tributaria incluye dos aspectos, uno es la eficiencia económica y el otro es la eficiencia administrativa. Lo primero requiere que la formulación de leyes tributarias conduzca a la asignación efectiva de recursos y el funcionamiento efectivo del sistema económico, mientras que lo segundo requiere mejorar la eficiencia de la administración tributaria.
4. Principio sustantivo de tributación
Significa que si se cumplen los requisitos tributarios debe determinarse con base en hechos objetivos, y la carga tributaria del contribuyente debe determinarse con base en la verdadera asequibilidad del contribuyente. . en lugar de simplemente considerar apariencias y formas relevantes.
Por ejemplo, si un contribuyente reduce la base de cálculo del impuesto mediante precios de transferencia u otros métodos, las autoridades fiscales tienen derecho a reexaminar la base de cálculo del impuesto para evitar que los contribuyentes eludan y evadan impuestos. Este tratamiento refleja el principio de tributación sustantiva contenido en los principios básicos del derecho tributario.
2. Principios de aplicación de las leyes tributarias
1. El principio de prioridad jurídica
El significado básico es que la eficacia de las leyes es superior a la legislación administrativa. Se puede inferir además que la efectividad de las regulaciones administrativas tributarias La efectividad es superior a las regulaciones administrativas tributarias cuando una ley tributaria de baja eficiencia entra en conflicto con una ley tributaria de alta eficiencia, la ley tributaria de baja eficiencia será inválida;
2. El principio de no retroactividad de las leyes
Después de que se implementa la nueva ley, el comportamiento anterior de las personas no se aplica a la nueva ley, sino que solo sigue la ley anterior.
Por ejemplo, un contribuyente que era contribuyente del impuesto sobre las empresas antes de mayo de 2016 se convirtió en un contribuyente del impuesto sobre el valor añadido después de la reforma integral del "impuesto sobre las empresas al impuesto sobre el valor añadido". Si una empresa descubre que tiene ingresos que debe devolver en marzo de 2016, deberá devolver el impuesto empresarial a las autoridades fiscales competentes de conformidad con las leyes fiscales.
3. El principio de que la ley nueva es superior a la ley antigua
Se llama también principio de que la ley posterior es superior a la ley anterior. Las leyes antiguas y nuevas tienen disposiciones diferentes sobre la misma materia, la nueva ley prevalece sobre la antigua.
4. El principio de que las leyes especiales son superiores a las leyes comunes.
Cuando dos leyes tienen disposiciones generales y disposiciones especiales sobre la misma materia, las disposiciones especiales tienen más eficacia que las generales. Este principio rompe las restricciones a la efectividad de las leyes tributarias. Las leyes tributarias con un estatus de ley especial más bajo pueden ser más efectivas que las leyes tributarias con un estatus de derecho consuetudinario más alto.
Por ejemplo, el límite del Impuesto sobre Sociedades a las donaciones benéficas.
5. Las entidades provienen de viejos principios y los procedimientos provienen de nuevos principios.
Es decir, el derecho sustantivo no tiene efecto retroactivo, mientras que el derecho procesal tiene cierto efecto retroactivo bajo determinadas condiciones.
El principio de irretroactividad del derecho material y del derecho es el mismo. La nueva ley sólo se implementará desde el comienzo de las nuevas regulaciones y no será retroactiva. Se implementará de acuerdo con las antiguas regulaciones del pasado.
Ley procesal La Ley de Recaudación y Administración de Impuestos implementada en mayo de 2001 estipula que todas las cuentas abiertas por empresas en bancos deben ser reportadas a las autoridades tributarias. De acuerdo con el principio de extensión de la Ley de Litigios, ya sea una nueva empresa establecida después de mayo de 20065438 o una antigua empresa establecida antes que continúa operando, ya sea una cuenta bancaria abierta después de mayo de 20065438 o una cuenta bancaria utilizada antes, debe ser reportado al impuesto. La agencia declara cuentas bancarias existentes utilizadas con fines comerciales. Esto refleja el principio de aplicar la ley tributaria a la antigua entidad y al nuevo procedimiento.
6. El principio de que los procedimientos son superiores a las entidades.
Es decir, cuando ocurren disputas tributarias, el derecho procesal es superior al derecho sustantivo para garantizar la realización de los derechos tributarios nacionales.
Por ejemplo, los contribuyentes deben pagar los impuestos en disputa antes de que la autoridad administrativa de reconsideración tributaria pueda aceptar la solicitud de reconsideración del contribuyente, lo que refleja el principio de que los procedimientos son superiores a las entidades en la aplicación de las leyes tributarias.