Interpretación del Reglamento de Sanciones por Actos Ilícitos Fiscales de 2018
El "Reglamento sobre Sanciones por Actos Fiscales Ilícitos" (en adelante, el "Reglamento") fue promulgado e implementado el 6 de febrero de 2005. El "Reglamento" fue revisado sobre la base de las "Disposiciones provisionales del Consejo de Estado sobre sanciones por infracciones de los reglamentos financieros" (en adelante, las "Disposiciones provisionales") emitidas en febrero de 1987, que complementan y mejoran el disposiciones originales y son de gran importancia para fortalecer la supervisión y la aplicación de las leyes fiscales.
Interpretación 1: La promulgación e implementación del "Reglamento" son de gran importancia para corregir las violaciones financieras en condiciones de economía de mercado, mantener el orden económico financiero y promover la construcción del Estado de derecho financiero.
En primer lugar, la promulgación e implementación del "Reglamento" es un requisito objetivo para la reforma financiera y el desarrollo bajo el sistema económico de mercado socialista. Con el establecimiento y mejora gradual del sistema económico de mercado socialista, algunas normas y reglamentos actuales de supervisión financiera no han podido adaptarse a los requisitos del desarrollo de la economía de mercado socialista y de la reforma y el desarrollo financieros. La promulgación del "Reglamento" no sólo se adapta a los requisitos de la nueva situación, sino que también compensa las fallas y deficiencias de la legislación de supervisión financiera, permitiendo a los organismos de supervisión financiera y de aplicación de la ley manejar, castigar y abordar verdaderamente las infracciones financieras en conforme a la ley.
En segundo lugar, la promulgación e implementación del "Reglamento" es una medida importante para promover integralmente la gestión financiera legal y construir un gobierno basado en la ley. El "Esquema de implementación para la promoción integral de la administración conforme a la ley" del Consejo de Estado establece claramente que después de diez años de esfuerzos incansables, el objetivo de construir un gobierno basado en la ley se ha logrado básicamente. Las finanzas son una parte importante del poder estatal y el departamento financiero es una parte importante del gobierno. Para lograr el objetivo de construir un gobierno basado en la ley, primero debemos incluir el objetivo de administrar las finanzas de acuerdo con la ley.
En tercer lugar, la promulgación e implementación del "Reglamento" ayudará a mejorar la seguridad, estandarización y eficacia de la asignación y uso de los fondos fiscales, y a mantener el orden fiscal y económico. El "Reglamento" incluye en su ámbito de ajuste a todas las unidades e individuos involucrados en las actividades de ingresos y gastos de los fondos fiscales. No sólo estipula responsabilidades legales claras para los sujetos de violaciones fiscales, sino que también estipula diversos actos ilegales que pueden ocurrir en cada uno de ellos. vínculo de la operación de los fondos fiscales. Las responsabilidades legales específicas sin duda ayudarán a garantizar la operación segura y el uso estandarizado y eficaz de los fondos fiscales.
Interpretación 2: Los "Reglamentos" cubren una amplia gama de áreas y están muy específicos, definiendo 400 tipos de actos ilegales en 16 categorías, logrando básicamente el objetivo de corregir actos financieros ilegales en condiciones de economía de mercado, y lograr nuevos objetivos en la construcción del Estado de Derecho financiero en todo el mundo.
Los "Reglamentos" se formulan en respuesta a los cambios fundamentales en el sistema económico de mi país, el aumento sustancial en los tipos y el número de entidades de mercado, la diversificación de las actividades económicas y la innovación continua de medios ilegales. y métodos. Sobre la base de una amplia solicitud de opiniones de todas las partes, muchas cuestiones se han estandarizado y perfeccionado aún más, incluidas casi 400 violaciones financieras en 16 categorías, que cubren básicamente violaciones financieras que han ocurrido en la práctica actual. Ésta es la característica principal de la nueva normativa.
En primer lugar, se definieron plenamente 65.438+04 irregularidades financieras. En respuesta a nuevas situaciones y problemas que surgen en la práctica, el Reglamento define nuevamente 14 infracciones financieras, que se refieren principalmente a comportamientos que no están estipulados en las leyes y reglamentos administrativos existentes o que no tienen sanciones o medios disciplinarios correspondientes y que a menudo ocurren en la práctica. Consulte la Tabla 1 para obtener más detalles.
El segundo es complementar y definir parcialmente 23 infracciones financieras. Los actos financieros ilícitos definidos en algunas definiciones complementarias se refieren principalmente a actos que ya están estipulados en leyes y reglamentos administrativos vigentes pero que están incompletos. Para ello, el Reglamento lo ha completado y mejorado.
Interpretación 3: Se ha ampliado el ámbito de aplicación de todas las unidades y personas involucradas en actividades de ingresos y gastos fiscales que se han convertido en objetivos de ajuste en el Reglamento. Las unidades y personas no estatales también pueden serlo. castigado. Refleja que se está mejorando aún más el mecanismo para la estricta aplicación de la ley financiera y la estricta aplicación de la ley.
En comparación con las "Disposiciones provisionales", se ha ampliado el ámbito de aplicación de los "Reglamentos". El ámbito de aplicación de las normas se limita a las unidades de propiedad estatal y se amplía a todas las unidades e individuos involucrados en actividades de distribución de ingresos y gastos fiscales.
El artículo 13 del "Reglamento" establece que se sancionarán a las empresas y personas naturales que oculten ingresos fiscales que deban ser entregados o retenidos, o realicen otros actos de impago o pago insuficiente de ingresos fiscales. y sancionada en consecuencia de conformidad con este artículo. Los ingresos fiscales que las empresas deben transferir incluyen ingresos tributarios y no tributarios, como el impuesto a la renta corporativa y diversos fondos gubernamentales. Los ingresos fiscales recaudados por las empresas se refieren a los ingresos fiscales recaudados por las empresas a las que se les han confiado funciones recaudatorias de conformidad con la ley.
El comportamiento de empresas e individuos de no pagar o pagar menos ingresos fiscales es una infracción fiscal y será tratado y sancionado de conformidad con las leyes fiscales y los reglamentos administrativos pertinentes. Las actividades ilegales que no estén sujetas a tributación, serán tratadas y sancionadas de acuerdo con lo dispuesto en el Reglamento, es decir, se ordenará a las empresas ilegales realizar las correcciones, ajustar las cuentas correspondientes, recaudar los ingresos fiscales que correspondan. más, dar una advertencia, confiscar los ingresos ilegales e imponer sanciones por falta de pago o pago insuficiente Multas que van del 10% al 30% de los ingresos fiscales. La persona directamente responsable a cargo y otro personal directamente responsable también serán multados con no menos de 3.000 yuanes pero no más de 50.000 yuanes.
El artículo 14 del "Reglamento" estipula que las empresas y las personas que violen las normas de gestión del gasto fiscal serán tratadas y sancionadas en consecuencia de conformidad con estas normas. Los fondos pertinentes especificados en el reglamento se refieren a los ingresos fiscales, la deuda nacional, los préstamos y donaciones gubernamentales, los fondos extrapresupuestarios de cuentas especiales, etc. Depósito en tesorería o entidad financiera.
Entre ellos, los préstamos de gobiernos extranjeros y organizaciones financieras internacionales asumidos o garantizados por el gobierno se refieren a préstamos del Banco Mundial, el Banco Asiático de Desarrollo y el Fondo Internacional de Desarrollo Agrícola (incluidos cofinanciamientos, préstamos con el Banco Japonés de Cooperación Internacional y préstamos sin adjuntos) y otros préstamos gubernamentales (híbridos). Estos préstamos generalmente los obtiene y toma prestados el gobierno chino de gobiernos (instituciones) extranjeros y organizaciones financieras internacionales, y el gobierno chino garantiza y asume responsabilidades de pago de la deuda. Dado que estos préstamos provienen del extranjero, el fraude y el uso ilegal no sólo causarán despilfarro y pérdidas, sino que también afectarán gravemente la credibilidad de nuestro gobierno. Por lo tanto, es de gran importancia fortalecer la gestión y supervisión del uso de estos fondos.
Por uso ilegal y defraudación de fondos y préstamos relevantes, de acuerdo con el "Reglamento", además de ordenar a la empresa ilegal realizar correcciones, ajustar las cuentas contables relevantes, recuperar fondos de uso ilegal y defraudados, dar advertencias. , confiscar ilegal Además de los ingresos, se impondrá una multa del 10% al 50% del monto de los fondos y préstamos relevantes defraudados o del 10% al 30% del monto de los fondos y préstamos relevantes utilizados ilegalmente. La persona directamente responsable a cargo y otro personal directamente responsable serán multados con no menos de 3.000 yuanes pero no más de 50.000 yuanes. Las regulaciones anteriores indican que cualquier unidad o individuo, independientemente de la naturaleza de la propiedad, será castigado y castigado siempre que cometa violaciones financieras. Esto refleja plenamente que la industria financiera mejorará aún más la estricta aplicación de la ley y los estrictos mecanismos de aplicación de la ley.
Interpretación 4: Se aclara aún más el estatus del organismo principal de supervisión financiera y aplicación de la ley. Los departamentos financieros a nivel de condado o superior recibirán las calificaciones como entidades encargadas de hacer cumplir la ley, los recursos del sistema de los departamentos financieros en todos los niveles y sus departamentos relacionados se integrarán orgánicamente, y el entorno de supervisión financiera y aplicación de la ley se optimizará más.
Hay dos novedades en el Reglamento que llaman especialmente la atención. El primero es aclarar que los departamentos financieros a nivel de condado o superior tienen el estatus de entidades encargadas de hacer cumplir la ley; el segundo es otorgar calificaciones de materia de aplicación de la ley a las agencias enviadas de los departamentos financieros de los gobiernos populares a nivel provincial o superior; nivel. Se puede decir que esta disposición del "Reglamento" compensa el problema original de la falta de claridad en los temas regulatorios financieros y tiene un significado revolucionario. La práctica de los últimos años ha demostrado que los departamentos financieros de los gobiernos populares a nivel de condado o superior, como principal organismo de castigo por infracciones financieras, no sólo pueden garantizar la gravedad y exactitud de las sanciones administrativas, sino también ahorrar los costos administrativos correspondientes, que está en línea con los principios básicos del establecimiento de agencias administrativas en nuestro país. Es conducente a prevenir el abuso del poder de sanción administrativa y salvaguardar los intereses de las contrapartes administrativas.
Para evitar que las entidades encargadas de hacer cumplir la ley repitan la aplicación de la ley contra unidades financieras ilegales, el "Reglamento" también estipula que las agencias de supervisión no repetirán las inspecciones e investigaciones. El artículo 29 estipula: El departamento financiero, la agencia de auditoría, la agencia de supervisión y otras agencias de supervisión e inspección pertinentes emitirán conclusiones de investigación e inspección después de realizar investigaciones e inspecciones de las unidades o personas pertinentes de conformidad con la ley. Si las conclusiones de la investigación e inspección realizadas por los organismos de supervisión e inspección pertinentes pueden satisfacer las necesidades de otros organismos de supervisión e inspección en el desempeño de sus funciones, otros organismos de supervisión e inspección deberán hacer uso de ellas.
Para evitar superposiciones de competencias, tras aclarar las competencias de cada departamento o agencia, también se prevé un sistema de transferencias. Los actos ilícitos que no entren dentro del ámbito de competencia de este departamento serán transferidos de conformidad con la ley. El artículo 30 del "Reglamento" estipula: "El departamento financiero, el organismo de auditoría, el organismo de supervisión y otros organismos pertinentes fortalecerán la cooperación y transferirán los asuntos que no entren dentro del ámbito de sus competencias de conformidad con la ley. El organismo de transferencia se encargará de de manera oportuna y notificar el resultado de la transferencia por escrito "Las transferencias de casos incluyen transferencias entre departamentos o unidades superiores y subordinados del mismo nivel, así como transferencias entre departamentos financieros, agencias de auditoría, agencias de supervisión y otras agencias. "
Interpretación 5: Ha habido un nuevo avance en los métodos de aplicación de la ley. Los "Reglamentos" han brindado a las autoridades reguladoras financieras una variedad de medios coercitivos, fortalecieron aún más la supervisión financiera y el comportamiento de inspección, y brindaron protección legal. por insistir en que las violaciones de la ley sean castigadas.
Primero, las autoridades reguladoras financieras tienen el derecho de exigir a las entidades reguladas que cooperen con los organismos encargados de hacer cumplir la ley en la realización de inspecciones e investigaciones, y las entidades reguladas y los individuos deben cooperar. El artículo 20 del Reglamento estipula: “Los departamentos financieros y los organismos de auditoría. Cuando las autoridades de supervisión realicen investigaciones o inspecciones de conformidad con la ley, las unidades y personas bajo investigación o inspección cooperarán e informarán verazmente la situación y no se negarán ni obstruirán. o retraso. "Al mismo tiempo, las unidades supervisadas deben proporcionar las condiciones de trabajo necesarias durante las inspecciones e investigaciones.
En segundo lugar, las unidades pertinentes que tienen derecho a exigir que los objetos supervisados cooperen con los organismos encargados de hacer cumplir la ley en la realización de investigaciones e inspecciones, y las unidades pertinentes deben cooperar. El artículo 22 del "Reglamento" estipula: "Cuando el departamento financiero, el organismo de auditoría o el organismo de supervisión realice una investigación o inspección de conformidad con la ley, con la aprobación del responsable". del departamento financiero, agencia de auditoría o agencia de supervisión del gobierno popular a nivel de condado o superior, la persona bajo investigación o inspección puede Las unidades con las que las unidades tienen relaciones económicas y comerciales pueden preguntar sobre la situación relevante y pueden preguntar a las instituciones financieras sobre el estado de los depósitos de las unidades bajo investigación e inspección. Las unidades pertinentes y las instituciones financieras cooperarán. "Obviamente, esta disposición es un gran avance en las leyes y reglamentos de supervisión financiera. Según el artículo 32 de la Ley de Contabilidad, sólo el "departamento financiero del Consejo de Estado y sus agencias enviadas" pueden consultar sobre las instituciones financieras donde las unidades reguladas han abierto "El Reglamento extiende este poder de investigación a los departamentos financieros, agencias de auditoría y agencias de supervisión de los gobiernos populares a nivel de condado o superior. Esta expansión del poder de investigación refleja la necesidad del país de adaptarse al desarrollo de la economía de mercado y fortalecer Sin embargo, es necesario enfatizar que para ejercer correctamente el derecho de investigación y evitar el abuso de poder, los departamentos financieros, las agencias de auditoría y las agencias de supervisión de los gobiernos populares a nivel de condado o superior deben hacerlo. tener al menos dos funcionarios encargados de hacer cumplir el derecho de investigación y presentar sus certificados a las partes o personas relevantes cuando indaguen sobre depósitos, también deberán poseer avisos de investigación de depósitos emitidos por los departamentos financieros, agencias de auditoría y agencias de supervisión de; los gobiernos populares a nivel de condado o superior, y estarán obligados a mantenerlos confidenciales.
La tercera es que, en circunstancias especiales, la empresa tiene derecho a implementar medidas de registro anticipado y conservación de las unidades supervisadas. El artículo 23 del "Reglamento" estipula: "Cuando el departamento financiero, el organismo de auditoría y el organismo de supervisión realicen una investigación o inspección de conformidad con la ley, si las pruebas pertinentes pueden perderse o ser difíciles de obtener en el futuro, el departamento financiero , agencia de auditoría o agencia de supervisión del gobierno popular a nivel de condado o superior. Con la aprobación de la persona a cargo, el caso podrá registrarse y conservarse con anticipación, y se tomará una decisión de inmediato dentro de los 7 días. período, las partes o personas relevantes no destruirán ni transferirán pruebas. "Este artículo estipula los métodos de aplicación de la ley en los procedimientos de investigación o inspección. El registro y conservación de pruebas por adelantado es una medida administrativa obligatoria, y los organismos encargados de hacer cumplir la ley en todos los niveles deben implementarla estrictamente de conformidad con la ley.
En cuarto lugar, tiene derecho a tomar medidas coercitivas contra las actividades financieras ilegales en curso de las unidades supervisadas. El artículo 24 del "Reglamento" estipula: "El departamento financiero y la agencia de auditoría ordenarán a la unidad o individuo bajo investigación o inspección que detenga las violaciones financieras en curso. Si se niegan a hacerlo, el departamento financiero puede suspender la asignación o detener la asignación. en relación con la infracción financiera, si los fondos directamente relacionados con el acto han sido asignados, se les ordenará suspender su uso; asignación de fondos que estén directamente relacionados con actos financieros ilícitos, y el departamento de finanzas les ordenará que suspendan su uso. El departamento y otras autoridades competentes pertinentes notificarán por escrito a la agencia de auditoría los resultados del manejo. "Este artículo estipula la ley. métodos de aplicación de la ley en los procedimientos de investigación o inspección. Los departamentos financieros y las agencias de auditoría tienen derecho a detener y corregir las actividades financieras ilegales en curso por parte de las unidades o individuos bajo investigación e inspección, es decir, tienen derecho a detener y corregir. Para las agencias de auditoría que no tienen medios directos para hacer cumplir la ley, este artículo estipula que se puede notificar al departamento financiero para que deje de asignar fondos directamente relacionados con violaciones financieras. Se puede observar que el Reglamento también refleja la coordinación y cooperación entre los diferentes departamentos de supervisión e inspección. El propósito es formar una sinergia regulatoria, establecer y mejorar el sistema de regulación financiera y ejercer mejor la función de supervisión del sistema.
Se revisó el "Reglamento sobre sanciones por actos fiscales ilegales"
Para implementar aún más la estrategia básica de gobernar el país según la ley, mantener la unidad del sistema legal socialista, y promover integralmente la administración de acuerdo con la ley, desde 1983, el Consejo de Estado ha emitido sucesivamente cuatro La primera revisión integral de los reglamentos administrativos, y de acuerdo con la nueva situación y los nuevos requisitos del desarrollo económico y social y la profundización de la reforma, los reglamentos administrativos actuales fueron revisado nuevamente a finales de 2009***691. Después de la limpieza, el Consejo de Estado decidió:
1. Abolir 7 reglamentos administrativos. (Anexo 1)
2. Modificar algunas disposiciones del 107 Reglamento Administrativo. (Apéndice 2)
Esta decisión entrará en vigor en la fecha de su emisión.
Adjuntos: 1. Reglamento administrativo que el Consejo de Estado decide abolir (omitido)
2. Reglamento administrativo que el Consejo de Estado decide modificar.
Anexo 2
Normas administrativas decididas por el Consejo de Estado.
En primer lugar, las siguientes regulaciones administrativas obviamente no son adecuadas para las necesidades de la economía de mercado socialista y el desarrollo social.
6. Las siguientes normas administrativas se refieren a leyes, reglamentos administrativos o disposiciones que sean incompatibles con estas normas.
(1) Modificar las denominaciones de las leyes y reglamentos administrativos citados en los siguientes reglamentos administrativos.
99. Modificar el “Reglamento Provisional sobre los Funcionarios Públicos Nacionales” del párrafo 2 del Artículo 32 del “Reglamento sobre Sanciones y Castigos por Actos Fiscales Ilegales” a la “Ley de Funcionarios Públicos de la República Popular China”. ".