2014 Nuevo Reglamento del Impuesto Nacional sobre Automóviles
Medidas para la recaudación y administración del impuesto sobre la compra de vehículos:
El artículo 1 se basa en la "Ley de Recaudación y Administración de Impuestos de la República Popular China" (en adelante, la Ley de Administración y Recaudación de Impuestos) y la "Ley de Administración y Recaudación de Impuestos de la República Popular China". Estas Medidas se formulan de conformidad con las Normas de Implementación de la Ley de Administración y Recaudación de Impuestos Nacionales, el Reglamento Provisional de la República Popular China. sobre el Impuesto sobre la Compra de Vehículos (en adelante, el Reglamento del Impuesto sobre la Compra de Vehículos) y las leyes y reglamentos pertinentes.
Artículo 2 El ámbito de tributación, exención y reducción del Impuesto sobre la Compra de Vehículos se desarrollará de conformidad con lo dispuesto en el Reglamento del Impuesto sobre la Compra de Vehículos.
Artículo 3 Los contribuyentes deberán acudir a los siguientes lugares para presentar la declaración del impuesto sobre la compra de vehículos:
(1) Los contribuyentes que necesiten realizar trámites de registro de vehículos deberán informar al responsable de el lugar de registro del vehículo Las autoridades tributarias manejarán las declaraciones de impuestos;
(2) Los contribuyentes que no necesitan pasar por los procedimientos de registro de vehículos deberán presentar declaraciones de impuestos ante la autoridad tributaria competente en la ubicación del contribuyente.
Artículo 4 El impuesto sobre la compra de vehículos se sujetará al sistema de un vehículo, una declaración.
Artículo 5 Los contribuyentes que compren vehículos sujetos a impuestos para uso propio deberán declarar y pagar impuestos dentro de los 60 días siguientes a la fecha de compra; los contribuyentes que importen vehículos sujetos a impuestos para uso propio deberán declarar y pagar impuestos dentro de los 60 días a partir de la fecha de compra; la fecha de importación. Quien reciba un vehículo gravado como regalo, reciba un premio o de otra manera lo adquiera para uso personal, deberá declarar el impuesto dentro de los 60 días siguientes a la fecha de su adquisición;
Artículo 6 Si la condición de exención de impuestos de un vehículo libre de impuestos desaparece por transferencia, cambio de uso, etc., el contribuyente deberá volver a declarar el impuesto ante la autoridad fiscal competente dentro de los 60 días siguientes a la fecha de desaparición de la condición de exención del impuesto.
Si se transfiere un vehículo libre de impuestos pero aún se encuentra dentro del alcance de la exención de impuestos, el cesionario deberá volver a declarar la exención de impuestos ante la autoridad fiscal competente dentro de los 60 días siguientes a la fecha de compra o adquisición del vehículo. vehículo.
Artículo 7 Al presentar declaraciones de impuestos, los contribuyentes deberán completar verazmente el "Formulario de Declaración de Impuestos sobre Compra de Vehículos" (en adelante, el formulario de declaración de impuestos) y proporcionar la siguiente información:
(1) Certificado de identidad del contribuyente;
(2) Certificado de precio del vehículo;
(3) Certificado de calificación del vehículo;
(4) Otra información requerida por el autoridades fiscales.
Artículo 8 Para los vehículos cuyas condiciones de exención de impuestos hayan desaparecido, los contribuyentes deberán completar verazmente el formulario de declaración de impuestos y proporcionar la siguiente información al momento de presentar la declaración de impuestos:
(1) Transacciones de automóviles usados Si se produce la transacción, se deberá aportar el certificado de identidad del contribuyente, el original de la “Factura Uniforme de Venta de Autos Usados” y el “Certificado de Pago del Impuesto sobre la Compra de Vehículos” (en adelante certificado de pago del impuesto);
(2) No se realizó ninguna transacción de automóvil de segunda mano, proporcione el certificado de identidad del contribuyente, el certificado de pago de impuestos original y los materiales de certificación válidos.
Artículo 9 El precio imponible del impuesto sobre la compra de vehículos se determina de acuerdo con las siguientes circunstancias:
(1) Cuando un contribuyente compra un vehículo imponible para uso propio, el precio imponible es el vehículo sujeto a impuestos comprado por el contribuyente El precio total y las tarifas de precio adicional pagadas al vendedor no incluyen el impuesto al valor agregado;
(2) Los contribuyentes importan vehículos sujetos a impuestos para su propio uso:
Precio imponible = Valor imponible + derechos de aduana + impuesto al consumo
(3) Un contribuyente compra un vehículo imponible para uso propio o importa para uso propio, y el precio imponible declarado es inferior al el precio imponible más bajo del mismo tipo de vehículo sujeto a impuestos sin razones válidas, el precio imponible será el precio imponible más bajo aprobado por la Administración Estatal de Impuestos;
(4) El precio imponible del vehículo sujeto a impuestos. que el contribuyente haya autoproducido, recibido como obsequio, ganado un premio u obtenido de otra forma para uso propio, la autoridad tributaria competente se remitirá al precio mínimo imponible que establezca la Administración Estatal de Tributos;
(5) Para los vehículos cuyo precio mínimo imponible no haya sido aprobado por la Administración Estatal de Impuestos, el precio imponible será el certificado de precio válido proporcionado por el contribuyente Nota Precio claro. Si el precio indicado en el certificado de precio válido es evidentemente bajo, la autoridad fiscal competente tiene derecho a determinar el precio imponible del vehículo sujeto al impuesto;
(6) Vehículos usados importados, vehículos dañados por fuerza mayor , e inventario Para vehículos que tienen más de 3 años, vehículos de prueba que han recorrido más de 80.000 kilómetros y otros vehículos especificados por la Administración Estatal de Impuestos, el precio imponible es el precio indicado en el certificado de precio válido proporcionado por el contribuyente. . Si el contribuyente no puede acreditar el precio válido del vehículo, las autoridades fiscales competentes tienen derecho a determinar el precio imponible del vehículo imponible;
(7) Vehículos cuyas condiciones de exención fiscal hayan desaparecido se utilizará a partir de la fecha de la declaración de impuestos inicial. Si la antigüedad es inferior a 10 años, el precio imponible se basará en el precio imponible determinado cuando el vehículo libre de impuestos presenta por primera vez la declaración de impuestos, y se deducirá el 10%. cada año, si es inferior a 1 año, el precio imponible será el costo original del vehículo libre de impuestos; si la vida útil es superior a 10 años (inclusive), el precio impositivo es 0.
Artículo 10. Los gastos de precio adicional se refieren a fondos, tarifas de recaudación de fondos, daños y perjuicios (intereses de pago atrasados) y tarifas de manipulación, tarifas de embalaje, tarifas de almacenamiento, tarifas de calidad, tarifas de transporte y manipulación cobradas por el vendedor. al comprador fuera del precio, tarifas de almacenamiento y otros cargos adicionales de diversa naturaleza, pero no incluyen las primas de seguro cobradas al comprador por el vendedor por el manejo del seguro, así como el impuesto sobre la compra de vehículos y las tarifas de licencia de vehículos cobradas. el comprador en nombre del comprador.
Artículo 11 El precio mínimo imponible se refiere al precio imponible de compra del vehículo determinado por la Administración Estatal de Impuestos sobre la base de la información sobre el precio del vehículo proporcionada por el fabricante o concesionario de vehículos de motor y con referencia al precio medio de transacción en el mercado. .
Las medidas administrativas relativas al precio mínimo imponible del Impuesto sobre la compra de vehículos serán formuladas separadamente por la Agencia Estatal de Tributos.
Artículo 12 Si un contribuyente compra un vehículo imponible para uso propio o importa para uso propio, y el precio imponible declarado es inferior al precio mínimo imponible del mismo tipo de vehículo imponible, y existe Sin motivo justificable, significa que el contribuyente no podrá. El inciso (6) del artículo 9 de estas Medidas estipula situaciones distintas a las de vehículos.
Artículo 13 Las autoridades tributarias competentes revisarán los materiales de declaración de impuestos, determinarán los precios imponibles, recaudarán impuestos y expedirán certificados de pago de impuestos.
Artículo 14 Las autoridades tributarias competentes conservarán los materiales de recaudación y gestión y la información electrónica de los vehículos que hayan tramitado las declaraciones tributarias de conformidad con la normativa.
Artículo 15 Si se ha pagado el impuesto sobre la compra del vehículo y ocurre una de las siguientes circunstancias, el contribuyente podrá solicitar la devolución del impuesto: (1) El vehículo es devuelto al fabricante o concesionario;
(2) Vehículos no de transporte equipados con dispositivos fijos que cumplen las condiciones para la exención de impuestos pero han sido gravados;
(3) Otras situaciones en las que las devoluciones de impuestos deben realizarse en conforme a las leyes y reglamentos.
Artículo 16 Al solicitar una devolución de impuestos, el contribuyente deberá completar verazmente el "Formulario de Solicitud de Devolución de Impuesto sobre la Compra de Vehículos" (en adelante, el Formulario de Solicitud de Devolución de Impuestos), y la persona o el personal autorizado de la unidad deberá acudir a la autoridad fiscal competente para tramitar los trámites de devolución de impuestos. Proporcionar información de acuerdo con las siguientes situaciones: (1) Si el vehículo es devuelto al fabricante o concesionario, proporcionar el certificado de devolución del vehículo y la factura de devolución del vehículo emitida por. el fabricante o distribuidor.
Si el vehículo no ha sido matriculado, se deberá aportar el comprobante de pago de impuestos original, original y copia del certificado de pago de impuestos, si el vehículo ha sido matriculado, el comprobante de pago de impuestos original, el original; Se debe presentar el certificado de pago de impuestos y el certificado de vehículo de motor emitido por la agencia de gestión de vehículos del órgano de seguridad pública. Certificado de cancelación.
(2) Para vehículos no de transporte con dispositivos fijos que cumplan con las condiciones para la exención de impuestos pero hayan sido gravados y no hayan matriculado el vehículo, el certificado de pago de impuestos original y el original y copia del pago de impuestos. se deberá aportar certificado si el vehículo ha sido matriculado. Para la matriculación se deberá aportar el comprobante de pago de impuestos original y el certificado de pago de impuestos.
(3) En otras situaciones en las que según las leyes y reglamentos se requieran devoluciones de impuestos, si el vehículo no ha sido matriculado, se deberá presentar el comprobante de pago de impuestos original, el original y una copia del certificado de pago de impuestos. siempre que si el vehículo ha sido matriculado, se deberá aportar el comprobante de pago de impuestos original, el original del certificado de pago de impuestos, el certificado de cancelación del vehículo de motor emitido por la agencia de gestión de vehículos del órgano de seguridad pública, u otros materiales requeridos por el impuesto; autoridades.
Artículo 17 Cuando un vehículo sea devuelto a un fabricante o concesionario y un contribuyente solicite la devolución del impuesto, la autoridad fiscal competente deducirá el impuesto pagado por cada año completo a partir de la fecha en que el contribuyente presente el impuesto. devolución El monto de la devolución del impuesto se calcula en 10% si es inferior a 1 año, la devolución del impuesto se basará en el impuesto pagado en su totalidad.
En otras situaciones de devolución de impuestos, cuando un contribuyente solicita una devolución de impuestos, la autoridad tributaria competente calculará el monto de la devolución de impuestos de acuerdo con las regulaciones pertinentes.
Artículo 18 Al tramitar los procedimientos de exención (reducción) del impuesto sobre la compra de vehículos, los contribuyentes deberán cumplimentar verazmente el formulario de declaración de impuestos y el "Formulario de Declaración de Exención (Reducción) del Impuesto sobre la Compra de Vehículos" (en adelante, la exención del impuesto). formulario de declaración) Tabla), además de proporcionar información de conformidad con el artículo 7 de estas Medidas, también se deberá proporcionar la siguiente información según diferentes situaciones:
(1) Embajadas, consulados y agencias de asuntos internacionales extranjeros organizaciones en China y sus Para vehículos utilizados por diplomáticos para su propio uso, se deben proporcionar certificados de organización y certificados de identidad emitidos por el departamento diplomático respectivamente;
(2) Para vehículos incluidos en el pedido de armas y equipos militares plan del Ejército Popular de Liberación de China y la Fuerza de Policía Armada del Pueblo Chino, se debe proporcionar un certificado de plan de pedido;
(3) Para vehículos que no sean de transporte con dispositivos fijos, proporcione fotografías en color de 5 pulgadas del interior y exterior del vehículo;
(4) Para otros vehículos, proporcionar el Consejo de Estado o la autorización del Consejo de Estado documento de aprobación de la autoridad competente.
Artículo 19 El artículo 9 del Reglamento del Impuesto sobre la Compra de Vehículos "Vehículos no de transporte con dispositivos fijos" se refiere a los "Vehículos no de transporte con dispositivos fijos" emitidos por la Administración Estatal de Impuestos 》 (en adelante, ". (llamado álbum libre de impuestos) vehículos.
Artículo 20 Cuando los contribuyentes soliciten declaraciones de exención de impuestos para vehículos no de transporte equipados con dispositivos fijos, las autoridades fiscales competentes verificarán que los dispositivos fijos del vehículo sean correctos con base en el atlas de exenciones de impuestos y luego pasarán por el Procedimientos de exención de impuestos.
Artículo 21 Para los vehículos que deban ser incluidos en el catálogo libre de impuestos, el fabricante del vehículo de motor o el contribuyente deberá completar el “Formulario de Información para Vehículos con Dispositivos Fijos No Transporte” (en adelante Formulario de información sobre vehículos) de conformidad con las reglamentaciones. Las autoridades tributarias competentes presentan materiales e información relacionados con los vehículos, y la Administración Estatal de Impuestos revisa y publica periódicamente atlas de exención de impuestos.
Las medidas para la gestión de los álbumes de exención del impuesto sobre la compra de vehículos serán formuladas separadamente por la Agencia Estatal de Tributos.
Artículo 22 Las autoridades tributarias competentes fortalecerán la gestión de los certificados de pago de impuestos y no los emitirán a unidades distintas a las autoridades tributarias. La autoridad tributaria competente emitirá un certificado de pago del impuesto una vez que el impuesto se haya depositado íntegramente en el tesoro.
Los certificados de pago de derechos no podrán prestarse, alterarse, comprarse, venderse ni falsificarse.
Artículo 23 Los certificados de pago de derechos se dividen en originales y duplicados, y se expiden por vehículo, un certificado por vehículo. El propietario del vehículo conserva el original y la copia se utiliza para la matriculación del vehículo.
Las autoridades tributarias promueven activamente el intercambio de información electrónica sobre el estado del pago del impuesto sobre la compra de vehículos con el departamento de gestión de matriculación de vehículos.
Artículo 24 Al comprar un automóvil de segunda mano, el comprador deberá solicitar un certificado de pago de impuestos al propietario original del automóvil.
Artículo 25 Si el certificado de pago de impuestos se daña o se pierde, el propietario del vehículo deberá completar el "Formulario de reemplazo del Certificado de pago de impuestos sobre la compra de vehículos" (en adelante, el "formulario de reemplazo") al volver a emitir el certificado de pago de impuestos y reemitirlo de acuerdo con las siguientes circunstancias:
(1) Si el certificado de pago de impuestos se daña o se pierde antes de la matriculación del vehículo, la autoridad fiscal competente conservará la copia del certificado de pago de impuestos sobre la compra del vehículo. proporcionada por el contribuyente o la copia del certificado de pago del impuesto sobre la compra del vehículo proporcionada por la autoridad tributaria competente o su información electrónica y el certificado de calificación del vehículo serán reexpedidos;
(2) Si el certificado de pago del impuesto se daña o se pierde después matriculación del vehículo, la autoridad tributaria competente se basará en el "Certificado de conducción de vehículos de motor" o "Certificado de matriculación de vehículos de motor" proporcionado por el propietario del vehículo 》, expedirá el certificado de pago de impuestos original (se conservará una copia).
Artículo 26 Si el contenido del certificado de pago de impuestos no coincide con los materiales originales de la declaración, el contribuyente podrá acudir a la autoridad fiscal que emitió el certificado para solicitar la corrección del certificado de pago de impuestos.
Artículo 27 El estilo, especificación y número del certificado de pago de impuestos serán estipulados e impresos uniformemente por la Administración Estatal de Impuestos.
Artículo 28 Las autoridades tributarias competentes deberán fortalecer la gestión de las fuentes tributarias. Si se determina que un contribuyente no presenta sus declaraciones de impuestos de conformidad con las normas, lo que resulta en falta de pago o pago insuficiente del impuesto a pagar, se procederá de conformidad con las disposiciones pertinentes de la Ley de Recaudación y Administración de Impuestos.
Artículo 29 Los estilos y especificaciones de las declaraciones de impuestos, formularios de reemisión, formularios de solicitud de devolución de impuestos, formularios de declaración de exención de impuestos y formularios de información de vehículos involucrados en estas Medidas serán estipulados uniformemente por la Administración Estatal de Impuestos y emitido por separado. Las oficinas tributarias nacionales de todas las provincias, regiones autónomas, municipios directamente dependientes del Gobierno Central y ciudades bajo planificación estatal separada lo imprimirán y utilizarán ellos mismos. Los contribuyentes también pueden descargarlo y completarlo en el sitio web de la autoridad tributaria competente.
Artículo 30 Las presentes Medidas entrarán en vigor el 1 de febrero de 2015. Las "Medidas para la recaudación y administración del impuesto sobre la compra de vehículos" (Orden de la Administración Estatal de Impuestos Nº 15) y la "Decisión de la Administración Estatal de Impuestos sobre la modificación de las "Medidas de recaudación y administración del impuesto sobre la compra de vehículos" (Orden de la Administración Estatal de Impuestos Nº 15) 27) quedan al mismo tiempo suprimidos.