2019 Tianjin Junior Accountant Conceptos básicos del derecho económico Capítulo 5 Análisis de puntos de conocimiento confusos
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Capítulo 5 Impuesto sobre Sociedades y Régimen Jurídico del Impuesto sobre la Renta de las Personas Políticas Preferentes del Impuesto sobre Sociedades (★★★)
(1) Ingresos cualificados por transferencia de tecnología
Dentro un año fiscal, la parte de los ingresos por transferencia de tecnología de las empresas residentes que no exceda de 5 millones de yuanes está exenta del impuesto sobre la renta de las sociedades; la parte que exceda de 5 millones de yuanes se gravará con el impuesto sobre la renta de las sociedades a la mitad del tipo;
Caso A Company, una empresa residente, transfirió una tecnología patentada de desarrollo propio en 2017. Los ingresos por transferencia fueron de 120.000 yuanes y los costos relacionados con la transferencia de tecnología fueron de 3 millones de yuanes.
Análisis de los ingresos por transferencia de tecnología = 1200-300 = 900 (10 000 yuanes), de los cuales la porción dentro de los 5 millones de yuanes está exenta del impuesto sobre la renta de las empresas y la porción que excede los 5 millones de yuanes se reduce a la mitad de los ingresos de las empresas. impuesto. Suponiendo que la empresa A no tiene otras partidas de ajuste fiscal ese año, ¿el impuesto sobre la renta corporativo que la empresa A debería pagar por este negocio en 201207 = (1200) 25%? 50%=50 (diez mil yuanes).
(2) Deducciones adicionales
1.? ¿Sanxin? Gastos de investigación y desarrollo
(1) Disposiciones generales
Los gastos de investigación y desarrollo en que incurre una empresa para desarrollar nuevas tecnologías, nuevos productos y nuevos procesos, al calcular la renta imponible de impuesto sobre la renta de sociedades:
① Si los activos intangibles que no se han formado se incluyen en las pérdidas y ganancias actuales, se deducirá el 50% de los gastos de investigación y desarrollo sobre la base de las deducciones reales de acuerdo con la normativa. ;
② Si se forman los activos intangibles, el costo de los activos intangibles se deducirá de acuerdo con la normativa, se amortiza el 150% del monto antes de impuestos.
¿Un ejemplo? Pregunta incierta de opción múltiple (extracto) (2065 438+05) La empresa A es una empresa residente y sus gastos de investigación y desarrollo de nuevas tecnologías en 2013 fueron de 300.000 yuanes, que se han incluido en los gastos administrativos.
Análisis
(1) Los gastos de investigación y desarrollo de nuevas tecnologías de una empresa no forman activos intangibles, sino que se incluyen en los gastos administrativos. Sobre la base de la deducción prescrita (300.000 yuanes), se puede deducir el 50%.
②El importe total de los gastos de investigación y desarrollo de nuevas tecnologías que se permite deducir = 30? (1+50%)=45 (diez mil yuanes), ¿o impuestos? ¿reducir? Monto = 30? 50% = 15 (diez mil yuanes).
(2) Gastos de I+D realmente incurridos en las actividades de I+D de las pequeñas y medianas empresas tecnológicas (nuevo en 2018)
Los gastos de I+D realmente incurridos en las actividades de I+D de las pequeñas y medianas empresas tecnológicas Las medianas empresas tecnológicas no constituyen activos intangibles y, si se incluyen en el resultado corriente, se desembolsará antes de impuestos el 75% del monto real incurrido desde octubre de 2017 hasta el 31 de diciembre de 2019. Si se forman activos intangibles, la amortización antes de impuestos se realizará sobre la base del 175% del costo de los activos intangibles durante el período anterior.
2. Salarios pagados para acomodar a los empleados discapacitados
Si una empresa se ocupa de las personas discapacitadas, sobre la base de la deducción real de los salarios pagados a los empleados discapacitados, 100 RMB adicionales de salarios. Se deducirá el % pagado a los empleados discapacitados.
¿Un ejemplo? Pregunta de opción múltiple indefinida (extracto) (2017) Una empresa de equipos electrónicos es una empresa residente y una gran empresa que se dedica principalmente al negocio de fabricación de equipos electrónicos. En 2016, el salario de los empleados discapacitados fue de 140.000 yuanes; los activos intangibles de los gastos de investigación y desarrollo de nuevas tecnologías se incluyeron en las pérdidas y ganancias actuales de 6,5438 + 9 millones de yuanes.
Análisis
(1) ¿Se puede deducir 14+14 antes de pagar salario a personas con discapacidad? 100% = 28 (diez mil yuanes), o reducción de impuestos = 28-14 = 14 (diez mil yuanes);
(2) Gastos de investigación y desarrollo de nuevas tecnologías sin activos intangibles incluidos en las ganancias y pérdidas corrientes se puede calcular como 19+ 19. ¿Deducción antes de impuestos? 50%=28,5 (diez mil yuanes), o reducción de impuestos=28,5-19=9,5 (diez mil yuanes).
(3) Deducción de la renta imponible
1. Términos básicos
Las empresas de inversión de riesgo invierten en pequeñas y medianas empresas de alta tecnología que no cotizan en bolsa. de inversión de capital durante más de 2 años, el 70% del monto de la inversión se puede deducir de los ingresos imponibles de la empresa de capital de riesgo en el año en que se mantiene el capital durante dos años, si la deducción es insuficiente en el año en curso, se puede; se trasladarán a ejercicios fiscales posteriores.