¿Cuáles son las condiciones para que los contribuyentes generales apliquen?
Solicitar el reconocimiento como contribuyente general del IVA (nueva normativa en 2009)
Cualquier empresa que cumpla una de las siguientes condiciones puede solicitar el reconocimiento como contribuyente general del valor añadido impuesto: "Para obtener más información, consulte la República Popular de China ***Reglamento provisional de la República Popular de China"
Edite este párrafo Una empresa que haya estado abierta durante más de un año deberá cumplir las siguientes condiciones
Las ventas con impuesto al valor agregado de un año (incluidas las ventas de exportación y el monto de las ventas libres de impuestos (en lo sucesivo, ventas imponibles anuales) alcanzan o exceden los siguientes estándares:
①El impuesto anual las ventas de empresas industriales superan los 500.000 yuanes;
②Las ventas anuales sujetas a impuestos de las empresas comerciales Las ventas de impuestos superan los 800.000 yuanes.
2． Dentro del mes siguiente a la fecha de constitución, una nueva empresa que cumpla con las siguientes condiciones podrá solicitar los procedimientos generales de reconocimiento de contribuyente. Si las autoridades tributarias estiman que las ventas anuales imponibles exceden los estándares para las pequeñas empresas, estas pueden ser reconocidas temporalmente como contribuyentes generales, con un período máximo de un año (12 meses a partir del mes de aprobación):
Requisitos básicos para que las nuevas empresas soliciten el IVA general para los contribuyentes
Capital desembolsado de 500.000 yuanes (dependiendo de las políticas locales)
Para editar este párrafo, los solicitantes deben proporcionar la siguiente información
(1) Las empresas industriales que solicitan calificaciones de contribuyente general del IVA deben presentar la siguiente información:
1. 1 informe escrito de solicitud
2. “Formulario de Solicitud de Reconocimiento de Contribuyente General del IVA” por triplicado
3. “Formulario de Registro Tributario de Lugares de Almacenamiento de Mercancías para Contribuyentes Generales del IVA” por cuadriplicado
4. “Información del Fichero General del Contribuyente del IVA” por duplicado
5. 1 copia del certificado de propiedad, contrato de arrendamiento o acuerdo del local comercial (si no es propiedad del operador, se debe aportar copia del certificado de propiedad del arrendador del local comercial)
6. Una copia de las cédulas de residente y de las cédulas de calificación del personal de contabilidad del representante legal, del personal de dirección principal y del personal de contabilidad
7. 1 copia de licencia comercial
8. 1 copia del certificado de depósito bancario (es decir, certificado de inyección de capital)
9. 1 informe de verificación de capital de la institución correspondiente
10. Copia de los estatutos de la empresa
11. Si se trata de una sucursal de empresa, se requiere una copia adicional del certificado de registro tributario de la casa matriz, un certificado vigente del contribuyente general del impuesto al valor agregado y una copia de la resolución de la junta directiva.
(2) Las nuevas empresas comerciales que soliciten calificaciones de contribuyente general del IVA deben presentar la siguiente información:
1. 1 informe escrito de solicitud
2. “Formulario de Solicitud de Reconocimiento de Contribuyente General del IVA” por triplicado
3. “Formulario de Registro Tributario de Lugares de Almacenamiento de Mercancías para Contribuyentes Generales del IVA” por cuadriplicado
4. “Información del Fichero General del Contribuyente del IVA” por duplicado
5. 1 copia del certificado de propiedad, contrato de arrendamiento o acuerdo del local comercial (si no es propiedad del operador, se debe aportar copia del certificado de propiedad del arrendador del local comercial)
6. Una copia de la cédula de residente del representante legal, del personal de dirección principal y del personal de contabilidad, y una copia del certificado de calificación del personal de contabilidad
7. 1 copia de licencia comercial
8. 1 copia del certificado de depósito bancario (es decir, certificado de inyección de capital)
9. 1 informe de verificación de capital de la institución correspondiente
10. 1 copia de los estatutos de la empresa
11. Materiales que puedan acreditar que se puede cumplir con el estándar de reconocimiento de contribuyentes generales del IVA, como 1 copia del contrato de compraventa firmado, convenio o intención escrita
12. Si se trata de una sucursal empresarial, se requiere copia adicional del certificado de registro tributario de la casa matriz, certificado vigente del contribuyente general del IVA y copia de la resolución de la junta directiva.
Notas para la edición de este párrafo
1. Los números de teléfono completados en todos los formularios deben ser números de teléfono fijo y móvil.
2. cédula de identidad de la persona, Copias de la cédula de identidad de cualquier accionista y de la cédula de identidad del contador se copian simultáneamente en una hoja de papel A4 y se sellan con el sello oficial y el código de la empresa
3. y la sucursal de la empresa no están en el mismo condado (ciudad), y se implementa la contabilidad unificada. Si la oficina central ya es un contribuyente general del impuesto al valor agregado, la sucursal también puede solicitar ser un contribuyente general;
4. Las personas jurídicas, accionistas y contadores deben estar presentes durante la verificación in situ. La empresa debe tener dos copias de sus extractos bancarios desde la fecha de apertura hasta la fecha de la inspección y preparar libros contables; y los comprobantes originales; las empresas de nueva creación deben presentar una solicitud a las autoridades fiscales en un plazo de 30 días. Si se excede el plazo, serán tratadas como pequeños contribuyentes y transferidas a los contribuyentes generales.
Para editar este párrafo, se deben proporcionar los siguientes certificados y materiales a las autoridades fiscales.
Para solicitar el reconocimiento general de contribuyente, se deben proporcionar los siguientes certificados y materiales a las autoridades fiscales. .
1. Informe de aplicación. Los contribuyentes que soliciten el reconocimiento general de contribuyente deberán presentar un informe escrito de solicitud a las autoridades tributarias. El informe de solicitud debe centrarse en las razones específicas para solicitar ser reconocido como contribuyente general y la capacidad para cumplir con las obligaciones de un contribuyente general.
2． Licencia comercial aprobada y emitida por el departamento de administración industrial y comercial.
3． Estatutos sociales, contratos, convenios y otros materiales relacionados con el establecimiento y actividades comerciales del contribuyente.
4. Comprobante de número de cuenta bancaria.
5. Comprobante de capital registrado.
(Empresa comercial)
6. Certificado de identidad del representante legal y responsable fiscal (cédula de identidad de residente, pasaporte u otros documentos legales). (Empresa comercial)
7. Documentos y materiales como certificado de propiedad de la vivienda y contrato de alquiler de la vivienda. (Empresa comercial)
8. Otra información relevante y certificados requeridos por las autoridades fiscales.
El período de capacitación para contribuyentes generales es de medio año. Si el volumen de ventas alcanza 900.000 en medio año, puede postularse para convertirse en contribuyente general formal.
Edite este párrafo: ¿Cuál es el período de orientación para los contribuyentes generales?
Según el "Aviso de Emergencia de la Administración Estatal de Impuestos sobre Cuestiones Relativas al Fortalecimiento de la Recaudación y Gestión del Valor Agregado Impuesto sobre Nuevas Empresas Comerciales" (Administración Estatal de Impuestos [2004] Nº 37) El artículo 3 estipula: "Gestión general del contribuyente durante el período de asesoramiento: El período de asesoramiento para el pago del impuesto general no será inferior a seis meses durante el asesoramiento. período, las autoridades tributarias responsables implementarán activamente políticas tributarias del IVA y publicidad y orientación sobre el sistema de recaudación y gestión, y al mismo tiempo, la recaudación y gestión del impuesto al valor agregado se llevarán a cabo de acuerdo con los siguientes métodos:
(1) Para las pequeñas empresas comerciales y comerciales, las autoridades fiscales competentes establecerán límites basados en entrevistas e inspecciones in situ para la venta de facturas especiales, el límite máximo de facturación del control del impuesto antifalsificación del IVA. El sistema no excederá los 10.000 yuanes. La compra de facturas especiales estará sujeta a un control de límite único, y las autoridades fiscales competentes podrán determinar cada vez en función de las ventas anuales reales y las condiciones operativas de la empresa. que se suministrarán, pero el número de facturas especiales vendidas en cada momento no excederá de 25. Para las empresas comerciales minoristas y las empresas comerciales grandes y medianas, las autoridades fiscales competentes también emitirán facturas especiales dentro de un límite limitado basado en el funcionamiento real. condiciones de la empresa y su valor agregado. El límite máximo de facturación del sistema de facturación de control fiscal antifalsificación es aprobado por las autoridades tributarias pertinentes de acuerdo con la normativa vigente. La compra de facturas especiales también está sujeta a tiempo. control de límite. Las autoridades fiscales competentes pueden determinar la cantidad suministrada cada vez en función de las condiciones operativas reales de la empresa. El número de facturas especiales para la venta no excederá de 25.
(3) Si el número de. las compras realizadas por una empresa no pueden cubrir las necesidades operativas del mes en curso, puede volver a comprar, pero cada compra adicional debe basarse en la última compra y el 3% del volumen de ventas de las facturas especiales emitidas se pagará por adelantado a la persona competente. Las autoridades fiscales. Para las empresas que no hayan pagado el IVA por adelantado, las autoridades fiscales competentes no les venderán facturas especiales adicionales.
(4) Si las facturas especiales compradas por primera vez cada mes no lo han hecho. sido utilizado al final del mes, las autoridades tributarias competentes reducirán la cantidad suministrada de facturas especiales para el mes siguiente en función del número de facturas especiales no utilizadas del mes anterior.
(5) Para el facturas especiales compradas por última vez cada mes que no hayan sido utilizadas al final del mes, las autoridades tributarias competentes, al emitir facturas especiales por primera vez en el mes siguiente, calcularán el número de facturas especiales aprobadas cada vez y el número de facturas especiales no utilizadas del mes anterior.
(6) Durante el período de coaching, el cupón de deducción de factura especial, el formulario de pago del impuesto al valor agregado de importación de aduanas especiales y la factura general de materiales de desecho y. Las facturas de transporte de carga obtenidas por la empresa comercial se pueden deducir solo después de que la auditoría cruzada y la comparación sean correctas.
(7) Cuando la empresa presente una declaración de impuestos en el próximo mes, deberá calcular y. declarar el impuesto al valor agregado de acuerdo con el método de cálculo del impuesto a pagar por los contribuyentes generales. Si el monto del IVA pagado excede el impuesto a pagar, el impuesto pagado en exceso se puede deducir del impuesto a pagar en el siguiente período después de ser evaluado y verificado por.
Editar el proceso de declaración general del contribuyente del IVA de este párrafo
El método de declaración general del Impuesto al Valor Agregado se basa en la “Ley de Recaudación y Gestión Tributaria del Impuesto sobre el Valor Añadido”. Popular China" y sus normas de implementación, el "Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado" y la "República Popular China" **De conformidad con las disposiciones pertinentes de las "Medidas para la Administración del Facturas de la República Popular China”, se formulan estas Medidas.
1. Todos los contribuyentes generales del Impuesto sobre el Valor Añadido (en adelante, contribuyentes) deberán presentar declaraciones de impuestos de conformidad con estas medidas.
2. Los contribuyentes deben recopilar información electrónica al realizar sus declaraciones de impuestos. Los contribuyentes que utilizan el sistema de control de impuestos contra la falsificación para emitir facturas especiales del impuesto al valor agregado solo pueden presentar declaraciones de impuestos después de copiarlas con éxito.
3. Información de la declaración de impuestos
(1) Información requerida
1. “Declaración de IVA (Aplicable a Contribuyentes Generales de IVA)” y su “Información Adjunta de Declaración de IVA (Tabla 1), (Tabla 2), (Tabla 3), (Tabla 4)”
2. Los contribuyentes que utilizan el sistema de control fiscal antifalsificación deben presentar una tarjeta IC que registre la información fiscal actual (los contribuyentes cuyos datos detallados estén respaldados en un disquete también deben presentar un disquete de respaldo de datos), la "Factura Especial del Impuesto al Valor Agregado Lista detallada de copias de talón" y "Detalles del cupón de deducción de factura de impuesto especial sobre el valor agregado"
3. "Balance general" y "Estado de pérdidas y ganancias"
4. “Relación Detallada de Compras, Ventas e Inventario de Petróleo Refinado” (a ser diligenciada por los contribuyentes que se dediquen al comercio minorista de petróleo refinado)
5. Otra información requerida especificada por las autoridades fiscales competentes.
Los contribuyentes que recopilen información electrónica para sus declaraciones de impuestos deberán, además de presentar los datos electrónicos antes mencionados de la información requerida a las autoridades tributarias competentes, también presentar una Declaración del Impuesto sobre el Valor Agregado en papel (aplicable a los Contribuyentes en general)" (formulario principal y anexo).
(2) Información de referencia
1. Facturas especiales con IVA y talones de facturas ordinarias que se hayan emitido
2. Cupón de deducción para facturas especiales con IVA que cumplan las condiciones para la deducción y se declaren a deducción en este período
3. Copias de comprobantes de pago de impuestos aduaneros de mercancías importadas, facturas de transporte, facturas generales de compra de productos agrícolas y facturas generales de compra de materiales de desecho
4. Copia de talón o copia de inspección del comprobante de adquisición
5. Copia del comprobante de retención y pago de impuestos
6. Otra información requerida como referencia por las autoridades fiscales competentes.
La oficina tributaria provincial determinará si la información de referencia debe presentarse en el período actual.
IV. Gestión de materiales de declaración de IVA
(1) Información requerida para las declaraciones de IVA
Los contribuyentes deberán presentar información oportunamente durante el período de declaración de impuestos Presentar los datos electrónicos de toda la información requerida a las autoridades tributarias competentes, y dentro del plazo determinado por las autoridades tributarias competentes de conformidad con la ley tributaria (el tiempo específico lo determinan las oficinas tributarias estatales provinciales), presentar los requisitos del artículo 3 y el párrafo 1 de estas Medidas Los documentos en papel requeridos presentados (el número específico de copias será determinado por la Oficina de Impuestos Estatales a nivel provincial) se presentarán a la autoridad fiscal competente. Una vez que la autoridad fiscal firme y acepte, se devolverá una copia a la autoridad fiscal. contribuyente y el resto será retenido.
(2) Materiales de referencia para las declaraciones del impuesto al valor agregado
Después de final de cada mes, los contribuyentes deben organizar y encuadernar cuidadosamente los materiales de referencia en un libro.
1. Los resguardos de las facturas con IVA manuales y las facturas ordinarias emitidas en su conjunto deben encuadernarse en el orden original de las facturas con IVA, incluidas las páginas de resguardos de las facturas con IVA emitidas por el sistema de control fiscal antifalsificación; Se encuadernará en el orden original. El número de serie se encuadernará en un volumen cada 25 ejemplares. Si el número es inferior a 25 ejemplares, se encuadernará según el número real de ejemplares emitidos.
2． Para los documentos que sean comprobantes de deducción fiscal, se encuadernarán 25 ejemplares en un solo volumen según el tipo de documento según la secuencia temporal de su adquisición. Si fueran menos de 25 ejemplares, se encuadernarán el número real de ejemplares.
3． Al ser vinculante, se debe utilizar la "Cubierta del Libro Resumen del Documento de Impuestos/Deducción de Impuestos" (en adelante, la "Cubierta") estipulada uniformemente por las autoridades tributarias, y el contenido de la cubierta debe completarse según sea necesario, y el impuesto El manejador y el personal financiero lo revisarán y firmarán. Después de habilitar "Cobertura", los contribuyentes ya no pueden completar el contenido de la cobertura de la factura original del impuesto especial al valor agregado.
4. Las facturas manuales de impuesto al valor agregado no utilizadas del contribuyente en el mes en curso no se instalarán con una "Cubierta" por el momento. Si no se han agotado dentro de dos meses, se instalará una "Cubierta" en el mes en que se realice. las partes restantes son invalidadas por las autoridades fiscales competentes.
Las facturas ordinarias y los comprobantes de compra emitidos por los contribuyentes se sumarán con un "cover" en el mes en que se utilice la totalidad de la factura.
5. El contenido de la "Cubierta" incluye el nombre del contribuyente, número de copias de los documentos en este volumen, monto, monto del impuesto, número total de dichos documentos este mes y número de documento en este volumen, momento del impuesto, etc. El formato específico Lo determina cada provincia y nivel. Lo formula la Dirección Nacional de Impuestos.
5. El “Formulario de Declaración de IVA (Aplicable a Contribuyentes Generales de IVA)” (formulario principal y anexo) deberá ser adquirido ante la autoridad tributaria competente por el contribuyente.
Editar el período de declaración en este párrafo
Los contribuyentes deben presentar las declaraciones de impuestos mensualmente. El período de declaración es del 1 al 15 del mes siguiente si es el último día. es feriado legal, se pospondrá 1 día si hay más de 3 feriados legales consecutivos entre el 1 y el 10 de cada mes, el período se pospondrá según el número de feriados;
Editar este párrafo Sanciones
(1) Los contribuyentes que no presenten declaraciones de impuestos y no presenten información tributaria dentro del plazo prescrito serán sancionados de acuerdo con la "Recaudación y Administración de Impuestos de la República Popular China y el Estado” Se sancionarán las disposiciones pertinentes del artículo 62 de la Ley.
(2) Si un contribuyente se niega a declarar o hace una declaración de impuestos falsa después de haber sido notificado por las autoridades fiscales, o no paga o paga de menos el impuesto adeudado, será tratado como evasión fiscal, y no se tratará como evasión fiscal y estará sujeto a las disposiciones de la "Ley Popular de la República Popular China" y las disposiciones pertinentes del artículo 63 de la Ley Nacional de Recaudación y Administración de Impuestos.
(3) Los contribuyentes que no presenten declaraciones de impuestos, no paguen o paguen menos del impuesto adeudado serán sancionados de conformidad con las disposiciones pertinentes del artículo 64 de la "Ley de Recaudación y Administración de Impuestos de la República Popular". de China".
Editar este párrafo: Cancelación de contribuyentes generales del IVA
Salvo que la Agencia Estatal de Tributación estipule lo contrario, una vez que un contribuyente sea reconocido como contribuyente general del IVA, no podrá convertirse en un contribuyente de pequeña escala.
En el proceso de conversión de contribuyentes generales temporales en contribuyentes generales, para contribuyentes generales que han utilizado el sistema de control fiscal antifalsificación del IVA pero cuyas ventas anuales imponibles no han alcanzado los estándares prescritos, si la contabilidad es sólida y no quedará inhabilitado para ser contribuyente general quien se encuentre en alguna de las siguientes circunstancias. 1. Facturas especiales de impuesto al valor agregado emitidas falsamente o actos cometidos de robo, fraude o resistencia a los impuestos; 2. No declarar durante 3 meses consecutivos o declaraciones de impuestos anormales durante 6 meses consecutivos sin razones legítimas; facturas de impuesto al valor agregado de acuerdo con las regulaciones, dispositivos de control de impuestos, causando graves consecuencias.
Para las empresas comerciales y minoristas recientemente establecidas que han sido reconocidas como contribuyentes generales pero que no se dedican al negocio minorista de bienes, se deben cancelar sus calificaciones de contribuyentes generales. Cuando un contribuyente general sea dado de baja o sea descalificado como contribuyente general durante el período de tutoría y se convierta en un pequeño contribuyente, el impuesto soportado sobre su inventario no se transferirá al exterior y no se reembolsará el monto del crédito fiscal retenido.
Para contribuyentes cuya contabilidad no sea perfecta o que no hayan solicitado la identificación general del contribuyente, es decir, contribuyentes cuya contabilidad no sea perfecta y que no puedan proporcionar información tributaria precisa, o cuyas ventas excedan a las de pequeñas Contribuyentes de pequeña escala que no hayan solicitado procedimientos generales de identificación de contribuyentes (excepto otras personas y unidades no empresariales que opten por tributar como contribuyentes de pequeña escala, y empresas que no participan con frecuencia en actividades sujetas a impuestos) deben solicitar los procedimientos generales de identificación de contribuyentes. Procedimientos generales de identificación del contribuyente en función de su volumen de ventas y la tasa del impuesto al valor agregado. El monto del impuesto a pagar se calcula en función de la tasa impositiva. Al mismo tiempo, el impuesto soportado no se puede deducir y las facturas especiales del impuesto al valor agregado no se pueden deducir. utilizarse.