¿Cuáles son los cambios en la declaración final de liquidación del Impuesto sobre Sociedades de 2015?

Diez grandes cambios en la declaración de liquidación final del Impuesto sobre Sociedades de 2015

1. Una nueva tabla de información básica empresarial

La versión 2014 del formulario de declaración tiene un La nueva tabla de información básica de la empresa no solo requiere completar la información básica de la empresa, sino también las políticas contables de la empresa, los principales accionistas, las inversiones extranjeras y otra información. Para las autoridades tributarias, la nueva información ayudará a las autoridades tributarias a comprender mejor las operaciones comerciales de la empresa y facilitará la gestión tributaria.

2. Lista de gastos para el nuevo período

La versión 2014 del formulario de declaración elimina los "gastos del período" del programa general de costos y gastos de la empresa (A102010) y crea un nuevo. programa de gastos del período (A104000). La tabla enumera 24 partidas de gastos, incluidos gastos de entretenimiento empresarial, gastos de publicidad y promoción empresarial, comisiones y honorarios de gestión, gastos de investigación y otros elementos que requieren ajustes fiscales. Después de los tres gastos principales, se agrega una columna de "pagos en el extranjero", que requiere que las empresas completen los elementos de pago en el extranjero en honorarios laborales, honorarios de consultoría, comisiones y honorarios de manejo, honorarios de arrendamiento, honorarios de transporte, honorarios de almacenamiento, honorarios de transferencia de tecnología y honorarios de investigación. , gastos por intereses y otras partidas de gastos Importe pagado. Las autoridades fiscales pueden utilizar la información anterior para comprender otra información fiscal relevante de la empresa, como por ejemplo si ha cumplido con sus obligaciones de retención del impuesto sobre la renta, si se pueden deducir los gastos pagados en el extranjero, etc.

3. Agregar cronogramas detallados de ajuste de impuestos para ventas consideradas y negocios específicos de empresas de desarrollo inmobiliario.

La versión de 2014 del formulario de declaración y la versión de 2008 del formulario de declaración tienen el mismo método de cálculo para la base imponible del impuesto sobre la renta de las empresas. Ambas aumentan o disminuyen la base imponible a través de las ganancias contables. Con base en esta idea de diseño, la versión 2014 de la declaración excluye el impuesto sobre la renta corporativo como ingreso por ventas en el estado de renta corporativa general (A101010) y el estado de renta corporativa financiera (A101020). Los cambios anteriores pueden garantizar que el impuesto sobre la renta antes de la línea 13 de. la declaración principal (A100000) La coherencia de los números permite a las autoridades fiscales utilizar la información de la declaración del impuesto sobre la renta de las empresas y la información de los estados financieros presentados por la empresa posteriormente para realizar comparaciones de riesgos, reduciendo diferencias innecesarias que conducen a riesgos de comparación anormales. .

4. Lista detallada de ajustes impositivos para fondos fiscales especiales recién agregados

La versión de 2008 del formulario de declaración solo enumera “partidas no tributarias utilizadas para gastos” entre las partidas de ajuste de deducción. en la lista de partidas de ajuste fiscal "Gastos causados ​​por ingresos fiscales", no se propusieron por separado ajustes a los fondos fiscales para fines especiales. La versión de 2014 del formulario de declaración no solo enumera el elemento "Gastos incurridos por fondos fiscales especiales utilizados para gastos" en la lista detallada de elementos de ajuste fiscal, sino que también agrega una lista detallada de ajuste fiscal de fondos fiscales especiales (A105040). Este formulario adopta una declaración de cuenta detallada y se resume según el momento de recepción y gasto. Puede reflejar claramente la recepción, el gasto y el saldo de los fondos financieros especiales de la empresa.

5. Detalles de ajuste de impuestos recientemente agregados para gastos de donación

Los gastos de donación solo deben resumirse en los detalles de ajuste de impuestos en la versión de 2008 de la declaración. es en 2008 Sobre la base de la declaración resumida de la versión anterior de la declaración, se ha agregado una tabla detallada de ajuste de impuestos para gastos de donación (A105070). Este formulario requiere informes detallados por destinatario, y solo se informan los gastos de donación que deben ajustarse de acuerdo con las leyes fiscales. No es necesario declarar en este formulario los gastos de donación que son totalmente deducibles según la ley fiscal.

6. Nuevo listado de depreciaciones y deducciones aceleradas para el inmovilizado

La versión 2014 del formulario de declaración añade el “Lista Detallada de Depreciaciones y Deducciones Aceleradas para el Inmovilizado”, que es basado en los "Impuestos estatales de la República Popular China", el Anuncio de la Administración General sobre políticas fiscales para la depreciación acelerada de activos fijos (Guo Shui Fa [2065 438+04] No. 64) requiere que las empresas completen por industria y monto . Según las opiniones revisadas anteriores, el formulario de declaración muestra claramente que cuando las empresas disfrutan de la política fiscal preferencial sobre depreciación acelerada, no necesitan adoptar el mismo método de depreciación que para los impuestos y pueden ajustar la diferencia fiscal al presentar la declaración para mejorar la eficiencia administrativa. .

7. Para asuntos especiales como la reestructuración empresarial y la demolición basada en políticas, se agrega un cronograma detallado de ajuste fiscal.

La versión 2014 del formulario de declaración agrega "elementos de ajuste especial" a la lista de elementos de ajuste impositivo, enumerando ajustes como reestructuración corporativa, reubicación de políticas, reservas industriales especiales y ajustes impositivos para cálculos comerciales específicos de empresas de desarrollo inmobiliario y agregaron las listas de ajustes fiscales correspondientes (A105100, A1055) para estos elementos de ajuste. Sin embargo, estos ajustes no se enumeran por separado en la versión de 2008 de la declaración de impuestos.

Si una empresa participa en dichos ajustes, sólo puede rellenar "otros" en el formulario detallado del ajuste fiscal. El nuevo formulario de declaración de impuestos enumera estos asuntos uno por uno, lo que no sólo es conveniente para los contribuyentes completarlo, sino que también ayuda a las autoridades tributarias a comprender los cambios comerciales de las empresas. Esta revisión no es perfecta, hay tanto mejoras como deficiencias. Como se indica claramente en los cálculos de las líneas 22 a 25 del Programa de ajuste de impuestos para ciertas empresas de ventas consideradas y empresas de desarrollo inmobiliario (A105010), el impuesto comercial real, los recargos y el impuesto al valor agregado de la tierra incurridos por las empresas inmobiliarias al vender Los productos sin terminar se pueden calcular como se esperaba. El margen de beneficio bruto se deduce al presentar el impuesto sobre la renta de las empresas. Sin embargo, el cronograma de ajuste fiscal para la reorganización corporativa tiene un diseño relativamente simple y aún no puede cumplir con los requisitos de presentación de informes para transacciones de reorganización relativamente complejas.

8. Suprimir el listado detallado de ajustes de provisiones por deterioro de activos.

En la versión 2014 del formulario de declaración, la tabla detallada de ajuste de provisión por deterioro de activos se ha eliminado "Provisión por deterioro de activos" solo aparece en el elemento de ajuste de activos de la tabla detallada de ajuste fiscal y ya no aparece. subdividido en insolvencias. Preparaciones, provisión para depreciación de inventarios, provisión para deterioro de activos fijos y otras partidas. Cuando efectivamente se produzcan pérdidas por deterioro, se informarán detalladamente de ellas. Por lo tanto, se agregan dos nuevas tablas: la tabla detallada de deducciones antes de impuestos y ajustes fiscales por pérdidas de activos (A105090) y la tabla detallada de deducciones antes de impuestos y ajustes fiscales por pérdidas de activos (declaración especial) (A105091). La modificación anterior significa que las autoridades fiscales han debilitado la gestión de las reservas empresariales generales y han reforzado la gestión de las pérdidas reales. De acuerdo con los requisitos de diseño de A105090 y A105091, las empresas deben declarar las pérdidas de activos de acuerdo con diferentes métodos de declaración, y las empresas también deben declarar las pérdidas de activos caso por caso.

9. Se han añadido cinco nuevos esquemas fiscales preferenciales de primer nivel.

La versión de 2008 del formulario de declaración solo tiene una tabla de impuestos preferenciales, que solo resume el monto preferencial que disfruta la empresa. No refleja las condiciones preferenciales ni el calibre del cálculo, lo que no favorece el impuesto. revisión por parte de las autoridades de su racionalidad y cumplimiento. La versión de 2014 del formulario de declaración clasifica los 39 elementos preferenciales del impuesto sobre la renta empresarial de mi país según la base imponible, los ingresos imponibles y los elementos de deducción de impuestos, y diseña 11 formularios, que incluyen exención de impuestos, deducción de ingresos, deducción de costos y gastos, deducción de ingresos imponibles, y exención del impuesto sobre la renta, créditos fiscales y otros cinco programas de primer nivel, y las empresas están obligadas a proporcionarlos. Utilice tablas para calcular los beneficios y procedimientos para obtener beneficios fiscales. Los cambios anteriores facilitan que los contribuyentes completen la información; también facilita que las autoridades tributarias comprendan la información sobre reducciones y exenciones de impuestos, verifiquen la racionalidad del trato preferencial y analicen los beneficios del trato preferencial. Por ejemplo, la "Lista de gastos de I+D más deducciones" exige que las empresas revelen los detalles de los gastos de I+D incurridos para cada proyecto de I+D en el año en curso, así como los gastos de I+D consumidos y capitalizados. Una vez cumplimentada esta información, ayudará a las autoridades fiscales a comprender plenamente la situación de I+D de la empresa y descubrir los problemas que la empresa pueda tener a la hora de solicitar dichos incentivos fiscales. Además, los contribuyentes deben revelar una gran cantidad de información en las "Preferencias y programas de empresas de alta tecnología" y "Preferencias y programas de empresas de software y circuitos integrados" recientemente agregadas para demostrar que cumplen con las condiciones de evaluación para disfrutar de esta preferencia fiscal. Esto muestra que las autoridades tributarias revisarán cada año si dichas empresas cumplen las condiciones para disfrutar de las políticas fiscales preferenciales pertinentes.

10. Se han agregado tres nuevos anexos secundarios a la lista de créditos por impuesto sobre la renta extranjero.

La lista de partidas de crédito por impuesto sobre la renta extranjero en la versión 2014 de la declaración incluye 1 tabla principal y 3 anexos secundarios, que se utilizan para calcular el ingreso extranjero, la compensación por pérdidas y los créditos por impuesto sobre la renta extranjero, respectivamente. La nueva declaración exige que los contribuyentes revelen más información sobre las inversiones en el extranjero para ayudar a las autoridades fiscales a captar información relevante sobre los ingresos de las empresas en el extranjero. Dado que el sistema de créditos por impuestos sobre la renta en el extranjero es muy complejo, los contribuyentes que realizan actividades de inversión en el extranjero, además de completar una lista detallada para su verificación por parte de las autoridades fiscales, también deben preparar documentos de trabajo para todas las actividades en el extranjero y el proceso de cálculo de los ingresos en el extranjero. créditos fiscales.

Resumen

En general, la versión 2014 del formulario de devolución es más detallada y exige que las empresas revelen más información corporativa.

Lectura ampliada: Liquidación del impuesto sobre la renta empresarial y prácticas de liquidación

La Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China publicó la declaración anual del impuesto sobre la renta empresarial de la República Popular China en octubre 15 (Categoría A, edición de 2014) (Anuncio No. 63 de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China 2014), y desde 2015 65438,

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