Notas de conferencias sobre evaluación de riesgos de auditoría de 2009 (1)

Sección 1 Descripción general de la evaluación de riesgos

1 Revisión de conocimientos

Modelo de riesgos de auditoría:

Riesgo de auditoría = Riesgo. de incorrección material × riesgo de inspección

La auditoría orientada al riesgo es el método de auditoría principal de la actualidad. Requiere que los contadores públicos certificados identifiquen, evalúen y aborden el riesgo de incorrección material como la principal línea de trabajo de auditoría para mejorar la auditoría. eficiencia y eficacia.

Dos. Cambios significativos reflejados en las normas de riesgo de auditoría

Los contadores públicos deben comprender la entidad auditada y su entorno, incluidos los controles internos, para identificar y evaluar completamente el riesgo de errores materiales en los estados financieros y evaluar los errores materiales evaluados. Diseño de riesgos e implementación de pruebas de controles y procedimientos sustantivos.

Pasos

Propósito

Necesidades

Tipos

1. Comprender la unidad auditada y su entorno.

Evaluar el riesgo de incorrección material tanto a nivel de presentación de informes como de identificación.

Necesario

Procedimientos de evaluación de riesgos

2. Inspección de control

Probar los controles internos para prevenir, detectar y corregir riesgos significativos a nivel efectividad del nivel de identificación de las incorrecciones y, en consecuencia, reevaluar el riesgo de incorrecciones materiales en el nivel de identificación.

Innecesario

Procedimientos de auditoría adicionales

3. Procedimientos sustantivos

Descubrir errores materiales a nivel de identificación y reducir el riesgo de inspección.

Necesario

Procedimientos de auditoría adicionales

Los puntos clave a comprender son los siguientes:

(1) Exigir a los contadores públicos que fortalezcan su supervisión de La unidad auditada Es imprescindible comprender su entorno.

(2) Los contadores públicos deben implementar procedimientos de evaluación de riesgos en todas las etapas de la auditoría (no solo en la etapa de planificación, sino también en todo el proceso). El riesgo no se puede establecer directamente en un nivel alto sin una evaluación del riesgo.

(3) Requiere que la CPA vincule los riesgos identificados y evaluados con los procedimientos de auditoría implementados.

(4) Los procedimientos sustantivos son procedimientos necesarios. Independientemente del resultado de la evaluación del riesgo de incorrección material, el CPA debe realizar procedimientos sustantivos para diversos tipos de transacciones, saldos de cuentas y presentaciones importantes.

(5) Exigir a los contadores públicos que formen registros de auditoría sobre procedimientos clave para identificar, evaluar y responder a los riesgos para garantizar la calidad de la práctica y aclarar las responsabilidades de la práctica.

Tres. Requisitos generales para la evaluación de riesgos

Comprender la unidad auditada y su entorno es un procedimiento necesario, especialmente para proporcionar una base importante para que los contadores públicos emitan juicios profesionales en los siguientes vínculos clave:

( 1 ) Determinar el nivel de materialidad y evaluar si el juicio sobre el nivel de materialidad sigue siendo apropiado a medida que avanza el trabajo de auditoría;

(2) Considerar si la selección y aplicación de las políticas contables son apropiadas, y el presentación de estados financieros Si es apropiado;

(3) Determinar áreas que requieren consideración especial, incluidas transacciones con partes relacionadas, la razonabilidad del supuesto de empresa en funcionamiento de la administración o si la transacción tiene un propósito comercial razonable;

( 4) Determinar las expectativas utilizadas en la implementación de procedimientos analíticos;

(5) Diseñar e implementar procedimientos de auditoría adicionales para reducir el riesgo de auditoría a un nivel aceptablemente bajo;

(6 ) evalúa la idoneidad y adecuación de la evidencia de auditoría obtenida.

La clave para evaluar si el conocimiento de la entidad auditada y su entorno es apropiado es ver si el conocimiento del contador público certificado de la entidad auditada y su entorno es suficiente para identificar y evaluar el riesgo de errores materiales en los estados financieros. declaraciones.

Sección 2 Procedimiento de evaluación de riesgos, fuentes de información y discusión interna del equipo del proyecto

I. Procedimiento de evaluación de riesgos y fuente de información

(1) Procedimiento de evaluación de riesgos

Los contadores públicos entienden la entidad auditada y su entorno para identificar y evaluar el riesgo de incorrección material en los estados financieros.

El CPA debe implementar los siguientes procedimientos de evaluación de riesgos para comprender la entidad auditada y su entorno:

(1) Preguntar a la dirección de la entidad auditada y a otro personal interno relevante;

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(2) Procedimiento de análisis;

(3) Observación e inspección.

1. Preguntar a la dirección y demás personal interno relevante de la unidad auditada.

Además de preguntar a la gerencia y a los responsables de los informes financieros, los contadores públicos deberían considerar preguntar a los auditores internos, al personal de compras, al personal de producción, al personal de ventas y a otro personal, y considerar pedir a diferentes niveles de empleados que obtengan información útil en identificar riesgos de incorrección material.

Objetos de consulta

Obtener información

Aquellos encargados del gobierno corporativo

Comprender el entorno en el que se preparan los estados financieros.

Auditores internos

Comprender el trabajo realizado sobre la efectividad del diseño y operación de los controles internos de la unidad auditada, y si la administración ha tomado las acciones apropiadas en respuesta a los problemas identificados por los auditores internos. auditoría.

Empleados involucrados en la generación, procesamiento o registro de transacciones complejas o inusuales.

Evaluar la idoneidad de la selección y aplicación de políticas contables por parte del auditado.

Asesoramiento legal interno

Comprender el cumplimiento de las leyes y regulaciones pertinentes, la garantía del producto y las responsabilidades posventa, los acuerdos con socios comerciales (como empresas conjuntas) y el significado del contrato. términos y litigios, etc.

Personal de marketing o ventas

Comprender la estrategia de marketing de la unidad auditada y sus cambios, tendencias de ventas y acuerdos contractuales con los clientes.

Personal de compras y personal de producción

Comprender el estado de adquisición de materia prima y producción de productos de la unidad auditada.

Personal de almacén

Comprender la importación, exportación, almacenamiento e inventario de materias primas y productos terminados.

2. Implementar procedimientos analíticos

Los procedimientos analíticos se refieren a que los CPA evalúan la información financiera mediante el estudio de las conexiones intrínsecas entre diferentes datos financieros y entre datos financieros y no financieros. Los procedimientos analíticos también incluyen fluctuaciones y relaciones identificadas a través de la investigación que son inconsistentes con otra información relevante o que se desvían significativamente de los datos esperados.

Los procedimientos analíticos pueden utilizarse como procedimientos de evaluación de riesgos y procedimientos sustantivos, y también pueden utilizarse en la revisión general de los estados financieros. Si se utilizan datos muy resumidos, los resultados de los procedimientos analíticos pueden proporcionar sólo una indicación preliminar del riesgo de incorrección material en los estados financieros, y el CPA debe considerar los resultados analíticos junto con otra información obtenida al identificar el riesgo de incorrección material. .

3. Observación e inspección

Los procedimientos de observación e inspección pueden confirmar los resultados de las consultas de la gerencia y otro personal relevante y pueden proporcionar información sobre la unidad auditada y su entorno. Los contadores públicos deben implementar los siguientes procedimientos de observación e inspección:

(1) observar la producción y las actividades comerciales de la unidad auditada;

(2) verificar documentos, registros y manuales de control interno;

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(3) Leer los informes preparados por los órganos de dirección y gobierno;

(4) Inspección in situ de las instalaciones y equipos de producción y negocios de la empresa auditada. unidad;

(5) Seguimiento del procesamiento de transacciones en sistemas de información de informes financieros (pruebas de recorrido).

(2) Otros procedimientos de auditoría y fuentes de información

1. Otros procedimientos de auditoría

Además de utilizar los procedimientos anteriores para obtener información desde dentro de la unidad auditada. , si la información obtenida externamente por la entidad auditada puede ayudar a identificar el riesgo de incorrección material basada en el juicio profesional, y el CPA debe implementar otros procedimientos de auditoría para obtener esta información.

2. Otras fuentes de información

El contador público debe considerar la información obtenida en el proceso de aceptación de clientes o renovación de contratos, así como la experiencia adquirida en el proceso de prestación de otros servicios. a la entidad auditada, si ayuda a identificar el riesgo de incorrección material.

Segundo, discusión dentro del equipo del proyecto

(A) Objetivo de la discusión

La discusión dentro del equipo del proyecto brinda a los miembros del equipo del proyecto la oportunidad de intercambiar información y compartir Oportunidad para comentarios.

(2) Contenido de la discusión

El equipo del proyecto debe discutir:

1. Los riesgos comerciales que enfrenta la unidad auditada;

2. .Las áreas donde los estados financieros son propensos a errores materiales y las formas en que ocurren;

3. La posibilidad de fraude que conduzca a errores materiales.

(3) Personal que participa en la discusión

El CPA debe utilizar su criterio profesional para determinar los miembros del equipo del proyecto que participarán en la discusión. Los miembros clave del equipo del proyecto deben participar en la discusión, y si el equipo del proyecto requiere expertos con tecnología de la información u otras habilidades especiales, estos expertos deben incluirse en la discusión. El alcance de los participantes está influenciado por las responsabilidades, la experiencia y las necesidades de información de los miembros del equipo del proyecto. Por ejemplo, en auditorías interregionales, los miembros clave de cada equipo de proyecto regional importante deben participar en las discusiones, pero no se requiere que todos los miembros participen en las discusiones del equipo del proyecto cada vez.

(4) Momento y método de discusión

El equipo del proyecto debe intercambiar continuamente información sobre la posibilidad de incorrección material en los estados financieros durante todo el proceso de auditoría con base en las circunstancias específicas del auditoría.