Facultades de investigación de la agencia tributaria (1)

Para recopilar pruebas y garantizar la realización normal de las inspecciones fiscales, la oficina tributaria utilizará todos los medios para lograr el propósito de las inspecciones fiscales. La principal prerrogativa de la oficina tributaria es inspeccionar múltiples impuestos. También puede recuperar información relevante de otros departamentos, exigir a los contribuyentes que proporcionen instrucciones y documentos, o realizar visitas e incautaciones. La oficina de impuestos también tiene poderes especiales de investigación sobre ciertos impuestos, como el impuesto al valor agregado.

El derecho a obtener materiales relevantes

En primer lugar, debemos distinguir entre el derecho a obtener pruebas y la inspección fiscal de la empresa.

De hecho, la oficina tributaria a menudo realiza inspecciones fiscales en secreto ejerciendo el poder de investigación y recopilación de pruebas fuera del sitio. En general, se cree que el Departamento de Hacienda confunde intencionadamente ambos procedimientos. Sin embargo, los contribuyentes gozan de ciertas protecciones cuando realizan inspecciones tributarias: al entregar una notificación de inspección tributaria, la notificación debe informar al contribuyente que hay asistencia disponible de consultores, limitar el período de inspección en algunos casos y permitir argumentos de refutación. Estas protecciones no se otorgan a los contribuyentes cuando la oficina tributaria ejerce sus poderes para investigar y recopilar pruebas de otros departamentos. Por tanto, para los contribuyentes existe una diferencia esencial entre ambos procedimientos.

Por lo tanto, el objetivo de la inspección del impuesto de sociedades es verificar la autenticidad y exactitud de las declaraciones firmadas por los contribuyentes después de verificar sus cuentas, y determinar si la empresa ha evadido impuestos después de la verificación. El poder de la investigación y la recopilación de pruebas en otros lugares es permitir que la oficina tributaria obtenga unilateralmente información útil.

En cambio, la oficina tributaria puede considerar la posibilidad de realizar una inspección formal del impuesto corporativo investigando y recopilando información básica en otros lugares. Sin embargo, la oficina tributaria debe respetar los derechos y protecciones de los contribuyentes y ser consciente de los posibles efectos adversos sobre sus derechos y protecciones.

El derecho a investigar y recopilar pruebas en otros lugares significa que el personal tributario tiene derecho a inspeccionar y copiar documentos cuando sea necesario para inspeccionar y recaudar impuestos.

Tanto los contribuyentes locales franceses como los contribuyentes extranjeros podrán verse obligados a presentar estos documentos, al igual que terceros.

En principio, el ejercicio del derecho a realizar investigaciones y recopilación de pruebas fuera del sitio no requiere ningún procedimiento especial. El Departamento de Hacienda ejerció esta facultad sin notificación previa al contribuyente o a sus asesores. Sin embargo, en la práctica, la ley todavía adopta formas considerables para proteger a las empresas y a las personas sujetas a investigaciones fiscales. Por ejemplo, los funcionarios tributarios deberían informar a los contribuyentes de sus hallazgos durante las inspecciones y permitir que las partes obtengan asistencia de asesores.

Además, también se deben proporcionar a los contribuyentes las pruebas recopiladas por la agencia tributaria de terceros. En el pasado, los tribunales demandaban a las oficinas tributarias y acudían a las oficinas tributarias extranjeras para investigar y recopilar pruebas en forma de procedimientos legales. Esto tenía como objetivo proteger a los ciudadanos y permitir que las personas bajo investigación fiscal tuvieran la oportunidad de defenderse y tener derecho a salvaguardar. sus derechos e intereses. (Continuará)

Sun Lengguang

Doctor en derecho francés y abogado de la Corte de París.

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