Tratamiento fiscal de la transferencia de capital de bajo coste
1. ¿Qué impuestos están involucrados en la transferencia de capital?
El cedente es un accionista individual: Cuando un accionista individual transfiere patrimonio, debe pagar el impuesto sobre la renta personal basado en los "ingresos por transferencia de propiedad". El impuesto a pagar = (ingresos por transferencia de patrimonio - original). valor del patrimonio - gastos razonables) x 20%.
El transmitente es un accionista corporativo: Cuando una empresa transfiere patrimonio, los ingresos de la transferencia de patrimonio también se calculan de acuerdo con la normativa y se incorporan a la renta imponible corriente para calcular el impuesto sobre la renta del 20%. Aplicable a políticas fiscales preferenciales nacionales, como el 15% para empresas de alta tecnología. Además, ya sea un accionista persona física o un accionista corporativo, o sea el cedente o el cesionario, la firma de un contrato de transferencia de capital requiere un impuesto de timbre del 0,05%.
2. El precio de transferencia del capital es bajo y la oficina de impuestos no lo aprueba.
Se puede ver en las regulaciones fiscales anteriores que el impuesto sobre la renta representa una proporción relativamente grande de los impuestos a la transferencia de capital. Una parte importante del impuesto sobre la renta es la determinación de los "ingresos procedentes de la transferencia de capital", que implica la fijación del precio de la transferencia de capital. Sin embargo, ya sea una transferencia de 1 yuan o una transferencia gratuita, es una transferencia muy inferior al valor original del capital. Por lo tanto, la mayor controversia radica en el tratamiento fiscal, que el departamento de impuestos reconoce fácilmente. una "transferencia de capital de bajos ingresos".
Cinco situaciones que se reconocen como "precio obviamente bajo":
(1) Los ingresos por transferencia de patrimonio declarados son inferiores a la participación del patrimonio neto de la empresa correspondiente al patrimonio.
(2) Menor que el costo de inversión inicial, o menor que el precio pagado por el vendedor para obtener capital de la empresa anterior, así como los impuestos relacionados.
(3) Rentas por transferencias patrimoniales del mismo accionista o de otros accionistas de la misma empresa en iguales o similares condiciones.
(4) Ingresos procedentes de transmisiones de capital de empresas del mismo sector en iguales o similares condiciones.
(5) Transferencia irrazonable y gratuita de capital o acciones.
3. Precio bajo, recogida y uso con autorización.
Si el precio de transferencia de acciones es bajo, la oficina de impuestos, naturalmente, no recaudará impuestos de acuerdo con los ingresos estipulados en el contrato, sino que ajustará el precio de las acciones mediante la recaudación aprobada y determinará los ingresos de transferencia de acciones en función. sobre la participación del patrimonio neto correspondiente al patrimonio. Si el precio de los activos netos de la empresa es de 65.438+00 yuanes/acción, y en realidad se transfiere a 65.438+0 yuanes o 0 yuanes, los ingresos declarados por transferencia de capital se calcularán sobre la base del precio de los activos netos de 65.438+00 yuanes/acción.
Se requiere aprobación en las siguientes circunstancias:
(1) El rendimiento declarado sobre la transferencia de capital es obviamente bajo y sin razones válidas.
(2) Falta de declaración de impuestos dentro del plazo establecido, y falta de declaración de declaraciones de impuestos después de haber sido ordenada por las autoridades fiscales dentro de plazo.
(3) El transmitente no puede proporcionar o se niega a proporcionar información relevante sobre los ingresos por transferencia de capital.
(4) Otras circunstancias en las que deban aprobarse ingresos por transferencias patrimoniales.
4. Razones justificables: si el paraguas se transfiere de forma gratuita o a bajo precio, siempre que los ingresos de la transferencia de capital sean obviamente bajos, ¿las autoridades fiscales harán ajustes? No exactamente. En las siguientes circunstancias, el precio de las acciones obviamente bajo es razonable y la oficina de impuestos no lo ajustará:
(1) Los objetos de la transferencia de acciones son cónyuges, padres, hijos, abuelos, padres de ministros de relaciones exteriores, nietos, nietos, hermanos, hermanas o personas que lo criaron y apoyaron.
(2) Debido a ajustes en la política nacional, la empresa en la que invirtió tuvo que transferir su capital a un precio bajo y su producción y operaciones se vieron muy afectadas.
(3) Si usted es un empleado de la empresa, el capital que posee es capital que no se puede transferir externamente. Si se transfiere a otros accionistas dentro de la empresa, puede considerarse una "causa justa".
(4) Otras circunstancias razonables en las que ambas partes de la transferencia patrimonial puedan aportar pruebas válidas.