El límite para la deducción adicional de “otros gastos relacionados” por gastos de I+D se calcula de la siguiente manera:
El método de cálculo se ha simplificado. Se supone que una empresa realiza múltiples actividades de I+D al mismo tiempo en un año fiscal: el límite de "otros gastos relacionados" se calculó originalmente por separado para cada proyecto de I+D. , que requería múltiples cálculos separados, en cambio, se modificó para calcular todas las actividades de I+D de manera uniforme. El límite de "otros gastos relacionados" para proyectos de I+D solo debe calcularse una vez.
En general, el importe que se puede sobrededucir se ha incrementado. En el pasado, el límite de "otros gastos relacionados" se calculaba por separado para cada proyecto. Para empresas con múltiples proyectos de I+D, el ". "Otros gastos relacionados" de algunos proyectos de I+D representan La proporción es inferior al 10% y algunos superan el 10%. Las cuotas para diferentes proyectos de I+D no se pueden ajustar.
Ahora, el método de cálculo del límite de "otros gastos relacionados" se ha ajustado para que se calcule de manera uniforme para todos los proyectos, y ya no se calcula por separado. Esto generalmente ha aumentado el límite de otros gastos relacionados. las empresas pueden disfrutar de súper deducciones.
Fórmula de cálculo
El límite de "otros gastos relacionados" para este año = la suma de cinco gastos incluyendo personal y mano de obra para todos los proyectos de I+D de este año × 10%/(1- 10%) Cuando "otros gastos relacionados" Cuando el monto real de "gastos relacionados" es menor que el límite, la deducción adicional antes de impuestos se calcula con base en el monto real cuando el monto real de "otros gastos relacionados" es mayor; que el límite, la deducción adicional antes de impuestos se calcula en función del límite. Nota: "Cinco gastos tales como personal y mano de obra" se refieren a los elementos 1 a 5 de "Gastos de investigación y desarrollo permitidos para la súper deducción" en el artículo 1, punto (1) de Caishui [2015] No. 119, incluidos "personal y mano de obra". gastos", "costos de inversión directa", "costos de depreciación", "amortización de activos intangibles" y "honorarios de diseño de nuevos productos, honorarios de formulación de protocolos de nuevos procesos, honorarios de ensayos clínicos para el desarrollo de nuevos fármacos y honorarios de pruebas de campo para tecnología de exploración y desarrollo".
Por ejemplo
Supongamos que una empresa tiene dos proyectos de I+D A y B en 2021. La suma de los cinco gastos, incluida la mano de obra del personal del proyecto A, es de 900.000 yuanes y "otros gastos relacionados" es de 120.000 yuanes; el total de los cinco gastos, incluida la mano de obra del personal del proyecto B, es de 1 millón de yuanes, y "otros gastos relacionados" es de 1 millón de yuanes. 80.000 yuanes. El límite de "otros gastos relacionados" para los dos proyectos es de 211.100 yuanes [(9100)×10%/(1-10%)], y los "otros gastos relacionados" que se pueden deducir además son 200.000 yuanes ( 12+8), que es superior a los 180.000 yuanes (18) calculados por separado según el método original.
Si un proyecto de I+D abarca varios años, ¿cómo calcular el límite de "otros gastos relacionados"? 01 En la etapa de gastos, los proyectos de I+D deben calcular "otros gastos" año por año junto con otros proyectos gastados y Proyectos capitalizados que formen activos intangibles en el mismo año. Límite de gastos relacionados. 02 Los gastos incurridos en la etapa de capitalización de proyectos de I+D se incluyen en el cálculo en el año en que se forman los activos intangibles.
Por ejemplo, una empresa está realizando investigación y desarrollo en dos proyectos, M y N al mismo tiempo. El proyecto M entrará en la etapa de capitalización en 2019 y formará activos intangibles en 2021. El proyecto N ha estado en la etapa de gastos.
El proyecto M no participará en el cálculo de "otros gastos relacionados" por el momento en 2019 y 2020 después de que el proyecto M forme activos intangibles en 2021, los gastos de I + D en 2019, 2020 y 2021; se combinará con el proyecto N en 2021. Los gastos de I + D se incluirán uniformemente en el cálculo del límite de "otros gastos relacionados" en 2021.
¿Cómo se debe calcular el límite de "otros gastos relacionados" de los proyectos capitalizados? Según la normativa vigente, el procesamiento de "otros gastos relacionados" de los proyectos capitalizados se divide en los siguientes pasos: 01 Basado en todos los proyectos gastados en el año y Los proyectos capitalizados que han finalizado en el año actual se calculan de manera uniforme para calcular el límite de "otros gastos relacionados" para todos los proyectos en el año 02 Compare el límite de "otros gastos relacionados" y el monto real; incurridos para determinar el monto de "otros gastos relacionados" que pueden ser superdeducidos 03 Divida el monto de "otros gastos relacionados" que pueden ser superdeducidos por los "otros gastos relacionados" realmente incurridos por todos los proyectos para obtener el superdeducción; -índice de deducción; 04 Multiplique el índice de superdeducción por el monto real de cada proyecto capitalizado "Otros gastos relacionados", se derivan los "otros gastos relacionados" que pueden sobrededucirse para un solo proyecto capitalizado y se amortizarán en años siguientes junto con otros gastos de I+D del proyecto que puedan ser superdeducidos.
Por ejemplo, en 2021, una empresa fabricante emitió un informe de estudio de viabilidad sobre un nuevo producto. Una tecnología no patentada se formó el 1 de julio de este año y se puso en uso de inmediato, y el tratamiento contable comenzó a amortizarse en Julio. El punto de partida de la capitalización fiscal es coherente con el tratamiento contable. Por lo tanto, todos los gastos de I+D elegibles incurridos por el Proyecto X este año deben capitalizarse, ya que el Proyecto Otros gastos relacionados son 300.000 yuanes. La empresa también llevó a cabo el Proyecto Y (proyecto basado en gastos). Este año se incurrieron en cinco gastos, incluidos personal y mano de obra, incluidos 1,3 millones de yuanes, y otros gastos relacionados por 200.000 yuanes. (1) El límite de "otros gastos relacionados" para todos los proyectos en el año en curso: 400.000 yuanes [(23130)×10%/(1-10%)]; (2) El monto de "otros gastos relacionados"; que se puede deducir además: 40 Diez mil yuanes [si los otros gastos relacionados reales de 500.000 yuanes (320) son mayores que el límite de "otros gastos relacionados", el que sea menor] (3) El índice de súper deducción: 80% (40/50); (4) "Otros gastos relacionados" que pueden deducirse adicionalmente para el Proyecto X: 240.000 yuanes (30×80%) Supongamos que la empresa determina que el período de amortización del Proyecto En 2021, al proyecto X de la empresa se le puede sumar una amortización de 127.000 yuanes [(2324)/10×100%×6/12]. A partir de 2022, el monto de amortización adicional para cada año de amortización del Proyecto X es de 254.000 yuanes [(2324)/10×100%]. Los "otros gastos relacionados" que se pueden deducir en el proyecto Y en 2021 son 160.000 yuanes (20 × 80%; el total *** se puede deducir en total 1,46 millones de yuanes (130 + 16); En 2021, los proyectos X e Y de la empresa *** se podrán deducir (amortizar) en total 1.587 millones de yuanes (146+12,7).