Estructura de propiedad y planificación fiscal

Con el rápido desarrollo del mercado de capitales y la mayor profundización de la reestructuración corporativa, las transferencias de capital se han vuelto muy comunes. 1. Varios métodos de planificación fiscal para la transferencia de capital 1. Transferir el capital a una zona con bajos impuestos a un precio bajo, luego transferir el capital a un precio de mercado y utilizar la depresión fiscal para lograr ahorros fiscales. El paso más difícil de esta operación es cómo transferir el capital a bajo precio. Según el artículo 35 de la Ley de Recaudación y Administración de Impuestos, si la base de cálculo del impuesto declarada por un contribuyente es obviamente baja y no existe una razón legítima, las autoridades tributarias tienen derecho a determinar el monto del impuesto a pagar. Generalmente utilizamos los siguientes métodos para lograr precios bajos. (1) Según las regulaciones: “Los ingresos por transferencias de capital que cumplan una de las siguientes condiciones son obviamente bajos y se consideran que tienen razones legítimas: (1) Se pueden emitir documentos válidos para demostrar que la producción y operación de la empresa invertida ha se ha visto muy afectado por los ajustes de la política nacional, lo que resulta en equidad Transferir a un precio bajo (2) Heredar o transferir el capital a un cónyuge, padres, hijos, abuelos, nietos, nietos, hermanos y hermanas que puedan proporcionar certificados de identidad legales y válidos; , y que tienen apoyo directo u obligaciones de apoyo para el cedente Relevista o partidario (3) Transferencia interna de acciones no transferibles en poder de los empleados de la empresa según lo estipulado en las leyes pertinentes, documentos gubernamentales o estatutos de la empresa, e información relevante que prueba plenamente que el precio de transferencia es razonable y verdadero (4) Transferencia de capital Otras circunstancias razonables en las que ambas partes pueden proporcionar evidencia efectiva para probar su racionalidad "(2) Utilizar el mecanismo de formación de "precio de mercado" para la planificación. Para no cotizados; En las empresas, el precio justo de las acciones no es fácil de obtener y el mecanismo de formación del "precio de mercado" es demasiado diverso. Por lo tanto, puede ahorrar impuestos planificando el precio de mercado, como el precio de transacción en el mismo período. el capital antes de que PE/VC participe, o puede transferir el capital antes de que el precio del capital aumente significativamente. También podemos reducir el precio de mercado reduciendo directamente el precio de valoración de las acciones y planificar la base del valor de mercado de las acciones reduciendo el valor liquidativo de la empresa objetivo mediante normas (métodos) contables razonables. Al diseñar transacciones comerciales relacionadas, podemos lograr una producción razonable de ganancias involucradas en la transferencia de acciones, retrasar el tiempo de registro de los ingresos comerciales, reducir el valor de evaluación integral del nodo de tiempo de transferencia de acciones y reducir la cantidad de impuestos. (3) Crear precios de transacción en circunstancias específicas, como el uso de subastas judiciales, arbitrajes, deducciones judiciales de prendas de acciones, etc., para lograr precios de transacción razonables. De la misma manera, bajo ciertas circunstancias, los ajustes sustanciales a las políticas nacionales e industriales, la reducción del valor del capital de la empresa objetivo y las transferencias de capital en situaciones de dificultad financiera y crisis son todas formas de constituir un precio razonablemente bajo. Por supuesto, tales métodos deben usarse dentro de límites razonables (las autoridades tributarias volverán a evaluar el impuesto a las transacciones pagadero si creen que el precio de transferencia de acciones es injusto). 2. El tratamiento fiscal especial de la ley de planificación del impuesto diferido podrá aplicarse a las adquisiciones de patrimonio que cumplan determinadas condiciones, consiguiendo así el efecto de imposición diferida. Según Caishui [2009] No. 59, si el negocio de reorganización de activos cumple y opta por aplicar un tratamiento fiscal especial, tanto la empresa adquirida como los accionistas de la empresa adquirida utilizarán la base imponible original del patrimonio adquirido como base imponible de la nueva inversión. En particular, de acuerdo con las últimas regulaciones del "Anuncio sobre varias cuestiones relativas a la recaudación y gestión del impuesto sobre la renta de las empresas en las empresas de reestructuración de empresas" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos N° 48, 2015), las empresas solo necesitan declarar y presentar los documentos pertinentes. materiales al realizar la liquidación y liquidación anual, lo que relaja enormemente las condiciones aplicables para el tratamiento fiscal especial. Además, la Administración Estatal de Tributación emitió recientemente el "Anuncio sobre la Recaudación y Administración del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades sobre Transferencias de Activos (Patrimonio)" (No. 2015), que aclara y aclara cuestiones relacionadas con la aplicación de la "exención fiscal". (tratamiento fiscal especial) para la transferencia de activos (patrimonio). La política de "diferimiento de impuestos" para las transferencias de capital se ha extendido a todas las empresas, y las empresas pueden esforzarse activamente por aplicar esta política durante el proceso de transferencia de capital. La planificación fiscal puede no ser completamente legal, pero al menos no debería ser ilegal. Éste es el resultado legal de la planificación fiscal. En el contexto de la promoción integral de la legalización tributaria y la estandarización de la aplicación de la ley tributaria, la planificación tributaria requiere cada vez más la participación de abogados tributarios. En comparación con abogados tradicionales, contadores fiscales, contadores públicos certificados, etc. , un abogado fiscal tiene una formación profesional compuesta de "impuestos + derecho" y puede considerar plenamente los riesgos legales relacionados con los impuestos en la planificación fiscal, de modo que el plan de planificación fiscal pueda implementarse verdaderamente. dos. Al evaluar los ingresos por transferencia de capital, las autoridades tributarias responsables deben hacer selecciones en el orden del método de evaluación de los activos netos, el método de analogía y otros métodos razonables. (1) Método de verificación del patrimonio neto Los ingresos por transferencias patrimoniales se verifican con base en los activos netos por acción o la participación de los activos netos correspondientes al patrimonio.

Si los derechos de uso de la tierra, casas, bienes inmuebles no vendidos, derechos de propiedad intelectual, derechos de exploración, derechos mineros, capital y otros activos de la empresa en la que se invierte representan más del 20% de los activos totales de la empresa, las autoridades fiscales competentes pueden remitirse a las autoridades legalmente calificadas. intermediario proporcionado por el contribuyente. Informe de evaluación patrimonial emitido por la institución para determinar los ingresos por transferencia patrimonial. Si la transferencia de capital se produce nuevamente dentro de los 6 meses y los activos netos de la empresa invertida no han cambiado significativamente, las autoridades fiscales competentes pueden consultar el informe de evaluación de activos de la empresa invertida en el momento de la última transferencia de capital para determinar los ingresos de la transferencia patrimonial. (2) El método de analogía ① se refiere a los ingresos por transferencias de capital del mismo accionista u otros accionistas de la misma empresa en condiciones iguales o similares (2) Se determina con referencia a los ingresos por transferencias de capital de empresas de la misma industria en condiciones; condiciones iguales o similares. (3) Otros métodos razonables Si a las autoridades fiscales competentes les resulta difícil determinar los ingresos por transferencias de capital utilizando los métodos anteriores, podrán utilizarse otros métodos razonables. 3. El precio de transferencia es obviamente bajo y debe haber razones legítimas (1) Proporcionar documentos válidos para demostrar que la empresa invertida se ha visto muy afectada por los ajustes de la política nacional, lo que resultó en la transferencia de capital a un precio bajo; Heredar o transferir el patrimonio a una empresa que pueda proporcionar identidad legal y válida a los cónyuges, padres, hijos, abuelos, nietos, nietos, hermanos y hermanas, así como a los cuidadores o cuidadores que tengan apoyo directo u obligaciones alimentarias para el cedente ( 3) Según lo estipulado en las leyes pertinentes, documentos gubernamentales o estatutos de la empresa Transferencia interna de acciones no transferibles en poder de los empleados de la empresa, e información relevante que demuestre plenamente que el precio de transferencia es razonable y verdadero (4) Otras circunstancias razonables; en el que ambas partes de la transferencia patrimonial puedan aportar pruebas efectivas que acrediten su racionalidad.

Objetividad jurídica:

Artículo 34 de la “Ley de Recaudación y Administración Tributaria”

Cuando las autoridades tributarias recaudan impuestos, deben expedir certificados de pago de impuestos a los contribuyentes. Cuando un agente retenedor retiene o recauda impuestos, si un contribuyente requiere que el agente retenedor emita un comprobante de retención o cobro de impuestos, el agente retenedor deberá emitir uno.

Artículo

La recaudación, suspensión de la recaudación de impuestos, reducción de impuestos, exención de impuestos, devolución de impuestos y devolución de impuestos se aplicarán de conformidad con las disposiciones de la ley. Si la ley autoriza al Consejo de Estado a estipularlo, se aplicará de conformidad con las normas administrativas formuladas por el Consejo de Estado.

Ninguna agencia, unidad o individuo podrá violar las disposiciones de las leyes y reglamentos administrativos al realizar arbitrariamente la recaudación, suspensión, reducción de impuestos, exención de impuestos, devolución de impuestos, pago de impuestos u otras acciones que sean incompatibles con las normas tributarias. Decidir las leyes y reglamentos administrativos.